Qu'est-ce que le droit d'accise? Paiement de la taxe d'accise

Toutes les entités commerciales ne savent pas ce qu'est le droit d'accise. Dans le même temps, cette taxe a une fonction régulatrice dans la circulation de certaines catégories de biens. Il est facturé par les entrepreneurs et les personnes morales lorsqu’il effectue des opérations avec ces biens. Examinons plus en détail ce qu'est le droit d'accise.

Informations générales

Il existe plusieurs signes permettant de caractériser le droit d'accise. En particulier, en faisant partie du niveau de gestion et de pouvoir, il est considéré comme taxe fédérale. Selon les spécificités d'utilisation, les droits d'accise constituent un paiement à des fins générales (inappropriées). En d'autres termes, les fonds provenant de sa collection sont distribués sans tenir compte d'événements spécifiques. Selon la méthode d’exonération, la taxe est considérée comme indirecte, de même que la TVA. Selon le mode d'imposition, il s'agit de déductions fixes. Cela signifie que le devoir de calculer et de payer les droits d'accise incombe au payeur.

Le mécanisme

Qu'est-ce que la taxe d'accise en pratique? Le mécanisme de calcul et de déduction implique la détermination de la taille de la taxe lors du processus de transaction avec une catégorie de produit particulière. Le montant de la taxe d'accise est inclus dans le prix des produits. Cela signifie que chaque entité commerciale participant à la circulation d'un produit donné effectue un calcul approprié. Lors du processus de vente du produit, l’obligation de déduire le montant reçu est transférée à la contrepartie suivante. Cela arrive au consommateur final. En conséquence, le fardeau fiscal lui est imposé.

Composition du produit

La législation établit une liste de biens au cours des opérations avec lesquelles la taxe en question est facturée. Cette liste est assez étroite. En particulier, des taxes d'accise sont établies dans la Fédération de Russie sur:

1. Cigarettes
2. Les voitures.
3. Huiles moteur.
4. Produits alcoolisés.
5. Carburant diesel.
6. Automobile et essence de ligne droite.
7. Alcool et produits contenant de l'alcool.

La taxe d'accise sur la bière est également déduite dans la Fédération de Russie. Le Code des impôts prévoit certains avantages en relation avec certains types de biens. Ils sont soumis à certaines restrictions.

Les sujets

Considérant ce qu'est la taxe d'accise, il est nécessaire de donner quelques explications sur les personnes qui sont responsables du calcul et de la déduction de l'impôt. Son occurrence est établie par l'art. 179 Code des impôts. Les entités sont des entités juridiques, des entrepreneurs individuels qui effectuent certaines opérations, notamment le déplacement de produits dans la zone douanière de la Fédération de Russie. Cette catégorie comprend toutes les personnes concernées, y compris les étrangères. Des unités distinctes d'entités juridiques peuvent également être des sujets qui paient des taxes d'accise douanières.

Caractéristiques de l'obligation

Ils sont installés pour certains types de biens. Par exemple, la taxe d'accise sur l'essence de distillation directe est calculée et déduite uniquement par ses producteurs directs. Une règle similaire s'applique aux entreprises qui produisent des produits pétrochimiques à partir du type de carburant spécifié acheté par elles. Un certain nombre de caractéristiques de la survenance d'obligations en matière de déduction fiscale sont également définies pour les organisations qui exercent leurs activités selon les termes d'un simple accord de partenariat. Le code des impôts prévoit responsabilité conjointe par son exécution.

Parallèlement, la loi autorise le remboursement des obligations de tous les partenaires conjointement et d'une personne autorisée par les membres restants de l'association. Cette entité doit notifier au service des impôts, au plus tard le jour de l'opération concernée, que le payeur s'acquitte de ses obligations en vertu du contrat.Il doit se réinscrire, qu'il ait ou non enregistré auprès de l'organisme de contrôle en tant que personne exerçant des activités indépendantes. Le paiement ponctuel et intégral des droits d'accise par une entité autorisée donne à penser que l'obligation de déduction de l'impôt au budget par les autres membres du partenariat est remplie.

Objet de taxation

Conformément à l'art. 182 du Code des impôts, une liste spécifique de transactions avec une certaine catégorie de biens est reconnue en tant que telle. Ceux-ci comprennent notamment:

1. Réalisation de produits soumis à accise fabriqués par le payeur sur le territoire de la Fédération de Russie.
2. Réception et affichage des marchandises figurant sur la liste spéciale.
3. Certains types de transfert de produits soumis à accises, y compris le péage.
4. La circulation des marchandises à la frontière de la Fédération de Russie.

La vente de produits est le transfert de propriété d'une entité à une autre, gratuitement ou contre paiement. Cette opération implique également l'utilisation de produits en tant que paiement en nature. L'objet de la taxation apparaît également lors de la vente par les propriétaires de produits inclus dans la liste des produits soumis à accises qui sont sans propriétaire, confisqués ou soumis à la propriété municipale / publique.

Transfert de marchandises

Cela peut être réalisé de différentes manières. Par exemple, le transfert de produits soumis à accises:

1. Fabriqué à partir de matières premières chargées à son propriétaire ou à d’autres personnes.
2. Dans la structure de l'entreprise, fabriquait des produits soumis à accise pour la production ultérieure de produits soumis à accise.
3. Les personnes qui l'ont libéré pour leurs propres besoins.
4. Sur le territoire de la Fédération de Russie, l'entreprise qui l'a fabriqué, à son adhérent lors de son départ à la retraite (retrait) de l'entreprise, etc., lorsque la part du membre du partenariat est allouée à partir du bien commun ou lorsque celui-ci est divisé.
5. Pour le traitement de sous-traitance.
6. Sur le territoire de la Fédération de Russie, les personnes qui l'ont fabriqué, au capital social (autorisé) de sociétés, de fonds communs de placement, sous forme de contributions dans le cadre de simples accords de partenariat.

Affichage

Ce groupe d'opérations est considéré séparément. L'objet de la taxation survient lors de la capitalisation de certains types de biens. Dans le cadre de cette opération, le sujet est tenu de calculer et de déduire la taxe d'accise sur l'essence et l'alcool distillés directement (alcool dénaturé). L'enregistrement est le processus d'acceptation en tant que produits finis de produits inclus dans la liste spéciale publiée par l'entreprise à partir de ses propres matériaux et matières premières. La législation établit une condition nécessaire pour les organisations engagées dans la production de ces produits. Ces entreprises sont tenues d'avoir un certificat. Considérez quel type de document.

Certificat

Les entreprises le reçoivent volontairement. Le certificat n'est pas un document qui interdit ou permet l'une ou l'autre activité indiquée dans celui-ci. Il ne remplace pas une licence de fabrication d'alcool méthylé ou de produits ne contenant pas d'alcool. Le certificat agit comme un document directement lié au calcul du droit d'accise. Il est délivré aux entreprises soumises aux exigences de l'art. 179.2 du Code des impôts au paragraphe 4.

Caractéristiques d'obtention d'un document

La législation établit certaines conditions dans lesquelles un certificat est fourni à une entité. Le document d'enregistrement d'une personne menant des opérations avec de l'essence de distillation directe est délivré à des entrepreneurs individuels et des personnes morales qui:

1. Le type de carburant spécifié est produit, y compris en utilisant des matières premières de péage.
2. Ils produisent des produits pétrochimiques. De plus, sa production devrait être réalisée à partir d’essence simple ou à l’aide de matières premières chargées.

Pour obtenir un certificat, l'entité doit disposer de la capacité de production nécessaire pour produire ce type de produit. Ils peuvent appartenir à une personne sur la base de droits d'utilisation, de possession, de propriété ou d'autres motifs légaux.Le certificat est fourni si la société candidate a un contrat approprié. Il doit contenir les conditions dans lesquelles la personne traite péage suivi de la production d'essence distillation directe. Cette disposition devrait être combinée avec l'exigence établie concernant la disponibilité de capacités pour la fabrication de produits pétrochimiques. Conformément à ces documents, un certificat est fourni si l'entreprise candidate agit en tant que propriétaire du combustible transformé et si le contrat est conclu avec un organisme fabriquant des produits pétrochimiques.

Taux d'accise

Ils sont établis à l'art. 193 Code des impôts. Sur le territoire de la Fédération de Russie, des tarifs uniformes sont appliqués. Ils sont classés comme combinés et solides. Ces derniers sont mis en valeur absolue à 1 unité. assiette fiscale. Par exemple, pour 1 tonne de produits pétroliers, pour 1 litre d'alcool éthylique anhydre. Les taux d'accises combinés associent une composante spécifique (solide) et une fraction du prix estimé.

La législation prévoit la différenciation des tarifs en fonction du type de marchandises. Par exemple, depuis 2011, il est installé pour le carburant. Pour les produits de qualité supérieure, les taxes d'accise sont réduites. La qualité, à son tour, est déterminée par la classe de carburant. Parallèlement à cela, la loi prévoit également une augmentation des taxes d'accise. Il est intéressant de dire qu’à un moment donné, la Douma d’État et le gouvernement avaient discuté de cette question. En particulier, une augmentation de la taxe a été discutée pour les produits pétroliers.

Marquage

Il est fait en relation avec certains types de produits. Par exemple, en déduisant la taxe d'accise sur l'alcool, l'entité économique doit confirmer la légalité de sa production ou de son importation sur le territoire de la Fédération de Russie. Les produits dont la teneur en alcool est supérieure à 9% sont étiquetés dans l'ordre suivant:

1. Produite sur le territoire de la Fédération de Russie, à l'exception de celle destinée à l'exportation, elle est identifiée par des marques fédérales. Ils sont acquis par des entreprises qui produisent des biens et paient elles-mêmes les taxes d'accise sur l'alcool. Les marques sont achetées auprès d'organismes gouvernementaux agréés par le gouvernement.
2. Les importations dans le pays sont identifiées par les timbres d'accise, achetés par les importateurs dans les structures douanières.

Assiette fiscale

C'est déterminé par l'art. 187 Code fiscal et est calculé séparément pour chaque type de produit. Chaque catégorie a son propre tarif. La base d'imposition en fonction de celle-ci est déterminée:

1. Sous forme de volume de produits transférés (vendus) en termes physiques. Cette règle s'applique aux biens pour lesquels des tarifs fixes sont définis.
2. Comme le prix des produits cédés (vendus), hors TVA et taxe d'accise. Il est calculé conformément à la valeur déterminée conformément aux dispositions de l'art. 40 Code des impôts. Cette règle est utilisée pour les produits pour lesquels des taux de taxe ad valorem (intérêt) sont définis.
3. Sous la forme du volume de produits vendus (cédés) en termes physiques pour calculer la taxe lorsque vous utilisez le tarif solide et sous la forme du prix estimé. Ce dernier est déterminé en fonction de la valeur maximale au détail lors de l'application du taux ad valorem. Cette disposition s'applique aux produits pour lesquels des tarifs combinés sont fournis.
4. En tant que valeur des produits transférés, calculée conformément aux prix de vente moyens en vigueur au cours de la période de taxation précédente. S'il n'est pas possible de les établir, les indicateurs de marché sans TVA ni droits d'accise sont pris en compte. Cette règle est utilisée pour les produits pour lesquels des taux d’intérêt ont été établis.

Prix ​​estimé

Il est utilisé pour déterminer les taxes d'accise sur les cigarettes.Le prix estimé correspond au produit de l'indicateur de prix de vente maximum indiqué sur l'unité de conditionnement du tabac et du nombre d'unités vendues au cours de la période fiscale ou importées dans la Fédération de Russie. Par coût marginal, on entend par-dessus lequel le produit ne peut être vendu aux utilisateurs finaux. Le prix de détail maximum est déterminé par le payeur individuellement pour chaque marque ou nom de produit.

La comptabilité

La procédure pour sa mise en œuvre est déterminée par l'art. 190 Code des impôts. L'article, en particulier, stipule que le payeur doit organiser une comptabilité séparée des transactions avec des biens pour lesquels des taux de taxe différents sont établis. Si cette condition n'est pas remplie, le montant de la déduction est alors déterminé en fonction du maximum de tous les tarifs appliqués par la personne concernée à partir d'une base unique établie pour tous les objets d'imposition.

Exonération fiscale

La législation établit un certain nombre d'opérations au cours desquelles l'entité n'est pas tenue de payer de l'impôt. Ceux-ci comprennent:

1. Importation sur le territoire de la Fédération de Russie de marchandises pour lesquelles un déni de l'avantage de l'État a été commis et qui doivent être transformées en biens municipaux ou appartenant à l'État, ainsi que placées dans une ZES du port.
2. La vente des produits inclus dans la liste pour l'exportation.
3. Transfert de produits soumis à accise pour la fabrication d'autres produits de la même catégorie entre divisions de la même entreprise. Dans le même temps, il faut que les unités structurelles ne jouent pas le rôle de payeurs indépendants.
4. La vente initiale de biens sans propriétaire ou confisqués, qui ont été refusés au profit de l'État et qui devraient être transformés en biens municipaux ou publics, est transférée pour transformation industrielle sous le contrôle du service des impôts ou pour sa destruction.

Le sujet est exonéré du paiement des droits d'accise à l'achèvement des opérations d'exportation suivantes:

1. Exportation de marchandises hors du pays selon un mode approprié.
2. Importation de produits dans la ZES du port.

Pour obtenir une exemption dans les premier et second cas, il est nécessaire de fournir au service des douanes une garantie bancaire conformément à l'art. 74 Code des impôts ou une garantie bancaire, ainsi que des documents certifiant l'exportation.