La taxe d'accise est une taxe prélevée sur les entrepreneurs et les organisations dans le cadre de leurs transactions avec certaines catégories de produits. Ce paiement est facturé, notamment lors du déplacement de produits à travers la frontière de la Fédération de Russie.
Caractéristiques principales
Taxes d'accise, payeurs, paris, objets de taxation conditions de paiement - tout cela est défini dans le Code des impôts. Le code établit également les caractéristiques essentielles des paiements en question. Les critères pour déterminer leurs caractéristiques sont:
- Exhaustivité des droits d'utilisation.
- Appartenant aux sujets de paiement.
- Nature de l'utilisation.
- La méthode de retrait.
- Appartenir au niveau de gestion et de pouvoir.
- Méthode de taxation.
En fonction de leur appartenance au niveau de la direction et du pouvoir, la taxe d'accise agit comme taxe fédérale. Selon la nature de l'utilisation, il s'agit d'une déduction à des fins inappropriées. Cela signifie que les montants reçus sont distribués sans référence à certains événements. Les contribuables sont des personnes morales et des entrepreneurs. Selon le mode de rétractation, les déductions sont classées comme indirectes, comme la TVA. Selon la méthode d'imposition, la taxe d'accise est réputée être une taxe fixe. La responsabilité du calcul et des déductions au budget incombe à l'entité économique. Conformément aux pleins droits, les taxes d'accise sont des taxes réglementaires. Ils peuvent être envoyés à la fois au fédéral et au budget régional.
Spécificité
Le mécanisme de calcul et les déductions ultérieures au budget impliquent de déterminer le montant lors de transactions avec une catégorie de produit particulière et de l’inclure dans le coût des produits. Cela signifie que chaque entité commerciale participant à la vente de produits soumis à accises procède à une comptabilisation et lors de la vente de produits, transfère cette obligation à la personne suivante au consommateur final. Ce dernier supporte en effet le fardeau des déductions. Les taxes d'accise, les payeurs et les objets, agissant en tant que catégories normatives, affectent la reconstitution des ressources du budget. Dans le même temps, ils réglementent la consommation d’une certaine catégorie de produits.
Voyons plus en détail comment les contribuables sont définis dans le Code des impôts, marchandises excisables offres pour le calcul.
Composition du produit
Participant à la circulation de certaines catégories de produits, les entités économiques agissent en tant que payeurs de droits d'accise. Les produits pétroliers (essence pour automobile et essence, huile de moteur, carburant diesel), alcool, alcool et tabac, bière et boissons alcoolisées ne peuvent être utilisés dans le commerce que lorsque les montants stipulés sont versés au budget. Le Code des impôts établit l'exemption de certaines catégories de produits de cette obligation sous réserve d'un certain nombre de restrictions.
Les sujets
Les payeurs de taxes d'accise sont reconnus comme des personnes transportant des marchandises à travers la frontière de la Fédération de Russie; entrepreneurs individuels, organisations fournissant un chiffre d’affaires national. Dans l'art. 179 du Code des impôts, il est établi que l'obligation de comptabilisation découle du moment où certaines opérations sont effectuées. À cet égard, les payeurs de taxes d'accise sont toutes les personnes qui les commettent. Ceux-ci incluent, entre autres, des entités commerciales étrangères. Les contribuables sont également des divisions distinctes de sociétés.
Caractéristiques de l'obligation
Il faut dire que les contribuables sont des entreprises qui fonctionnent sous la forme d’un simple partenariat. Le Code des impôts établit la responsabilité solidaire pour la déduction de montants obligatoires au budget en vertu de la convention concernée.Dans le même temps, cette obligation peut être remplie à la fois par tous les camarades conjointement et par une entité individuelle. Dans ce dernier cas, il est attribué à la personne par tous les autres participants de l'entreprise.
L'entité spécifiée doit notifier au service des impôts, au plus tard à la date de l'opération concernée, l'exécution de l'obligation correspondante par elle dans les termes de l'accord de partenariat simple. Dans le même temps, il doit s'inscrire à nouveau. Dans ce cas, il agira en tant que contribuable qui gère les affaires de la société. Cette obligation existe indépendamment du fait qu'elle soit enregistrée en tant qu'entité exerçant une activité indépendante ou non. Avec la mise en œuvre complète et dans les délais des règles établies par l’entité qui gère les affaires de la société, les camarades restants - payeurs de taxes d’accise seront exemptés de la nécessité de procéder à des déductions en faveur du budget.
Objet de taxation
Les opérations prévues dans le Code des impôts agissent comme tel. Les contribuables sont des entreprises qui effectuent:
- Production et vente de produits sur le territoire de la Fédération de Russie.
- Réception et affichage des produits.
- Certains types de transmission, y compris le péage.
- Déplacement de produits à travers la frontière de la Fédération de Russie.
Payer les taxes d'accise et les objets d'imposition: caractéristiques
La mise en œuvre consiste en un transfert de propriété des catégories de produits pertinentes d'une entité à une autre à titre gratuit / remboursable, ainsi que de leur utilisation en nature. Les contribuables sont des entités commerciales qui effectuent certaines opérations pour fournir des produits fabriqués par eux. En particulier, nous parlons du transfert de:
- produits libérés de péage son propriétaire ou d'autres personnes;
- dans la structure de la société des produits fabriqués pour la création ultérieure de produits soumis à accise;
- entités qui fabriquent des produits pour leurs propres besoins;
- pour le traitement à péage;
- sur le territoire de la Fédération de Russie, par les sujets de leurs produits, au capital-actions (autorisé), aux fonds communs de placement, ainsi qu’à la forme d’une contribution conformément à un simple accord de partenariat;
- la société les produits qu'elle fabrique à ses membres dans le cadre de sa sortie (sortie) de la société;
- par un simple partenariat lors de l'attribution d'une part d'un participant d'un bien en propriété commune, ou lors de sa division.
Les payeurs de taxe d'accise sont également les entreprises qui vendent des produits sans propriétaire, confisqués ou susceptibles d'être transférés à la propriété municipale ou publique, dont la liste est prévue dans le Code des impôts. En tant qu'opération au cours de laquelle naît l'obligation de procéder à la déduction en question, l'importation des produits correspondants dans la Fédération de Russie agit également.
La production
Cette opération dans le cadre des taxes d'accise présente plusieurs caractéristiques. L'un d'eux est défini dans l'art. 182, paragraphe 3 du Code des impôts. La norme stipule que la production est toute forme de mélange de produits sur les lieux de leur vente et de leur stockage lorsqu'un produit soumis à accise est créé. L'exception est la restauration. Dans l'art. 193 Code des impôts fournit une liste de produits auxquels un tarif majoré est appliqué par rapport à ceux utilisés comme matières premières.
Obtenir
Les opérations de comptabilisation appartiennent à un groupe spécial de processus. Les contribuables sont des entreprises qui produisent de l’essence directe et de l’alcool éthylique dénaturé. La capitalisation est l'acceptation des catégories de produits pertinentes en tant que produits finis. Ils doivent être libérés de leurs propres matières premières. Dans ce cas, les contribuables doivent avoir un certificat approprié. Il indique les types d'activités interdites ou autorisées. Les certificats sont délivrés sur une base volontaire. Ils remplacent la licence de libération de produits contenant de l'alcool ou de la méthamphétamine.En conséquence, le certificat agit comme un document directement lié uniquement à la taxation de l’alcool dénaturé.
Essence simple
Pour effectuer des transactions avec elle, l'entreprise doit également posséder un certificat. Toutefois, les conditions de sa fourniture présentent certaines caractéristiques. La permission est accordée aux entreprises menant les activités suivantes:
- Production de distillation directe d'essence, y compris le tri des matières premières.
- Production pétrochimique. En même temps, l’essence simple devrait être utilisée dans la production.
Pour obtenir le certificat approprié, le demandeur doit disposer des capacités nécessaires pour la fabrication de ces produits. Ils peuvent être dans sa propriété, en possession, utiliser ou lui appartiennent pour d'autres motifs légaux. Une autre condition est l'existence d'un accord sur la fourniture de services par une entité commerciale pour le traitement de produits de péage, en vertu duquel de l'essence essence est produite. Sur la base de cet accord, l'autorisation est accordée si le demandeur agit en tant que propriétaire des matières premières transformées et si elle est conclue avec le fabricant des produits pétrochimiques.
Les exemptions
Les opérations qui n'agissent pas comme un objet de taxation sont indiquées à l'art. 183. Cela comprend:
- Vente de produits pour l'exportation.
- Transfert de produits pour la production d'autres produits soumis à accises entre divisions de l'entreprise. Dans le même temps, ils ne devraient pas verser d’autres contributions indépendantes au budget.
- Importation sur le territoire de la Fédération de Russie de produits refusés qui devraient être transférés à des municipalités ou à des propriétaires de l’État ou placés dans une ZES du port.
Les tarifs
Dans l'art. 193 Code des impôts établi des taux uniformes pour l'ensemble du territoire de la Fédération de Russie. Les tarifs sont classés comme combinés et solides. Ces derniers sont définis en valeur absolue par unité de base. Par exemple, pour 1 tonne de produits pétroliers d'un type particulier, pour 1 litre d'alcool éthylique (anhydre), pour le nombre d'unités. Le taux combiné combine une composante spécifique et une part de l'indicateur de coût. Le Code des impôts prévoit la classification des tarifs par type et sous-espèce de produits. Par exemple, depuis 2011, un taux a été fixé en fonction de la classe de carburant diesel et d’essence automobile sur le principe de la réduction pour un meilleur carburant. La législation prévoit l'indexation des droits de douane solides en fonction d'indicateurs de prix à la consommation projetés.
Base
Il est déterminé pour chaque type de produits soumis à accises séparément. Cette règle est établie à l'art. 187 Code des impôts. Chaque catégorie de produit a son propre tarif. En fonction des tarifs, la base est déterminée:
- En volume de produits cédés (vendus) en nature. Cette règle s'applique aux produits pour lesquels des tarifs fixes sont définis.
- En valeur des produits cédés (vendus). Il est calculé conformément aux prix déterminés par les dispositions de l'art. 49 Code des impôts, hors TVA et taxe d'accise. Cette règle s'applique aux produits pour lesquels des tarifs ad valorem (en pourcentage) sont définis.
- En tant que valeur des biens transférés, calculée conformément aux prix de vente moyens en vigueur au cours de la période de taxation précédente. En cas d'absence, la valeur marchande est prise comme base. Dans ce dernier cas, la TVA et les taxes d'accise ne sont pas prises en compte. Cette règle s'applique aux produits pour lesquels les taux d'intérêt sont déterminés.
- En tant que volume de biens transférés (vendus) en nature pour le calcul de la taxe lorsque vous utilisez un taux fixe et en tant que coût estimé des biens vendus. Ce dernier est calculé sur la base du prix de vente maximum lors de l’utilisation du taux d’intérêt. Cette règle s'applique aux produits pour lesquels des taux combinés sont définis.
Produits alcooliques
Un marquage a été introduit pour assurer le contrôle des paiements de taxes et la légalité de la production et de la circulation des produits contenant de l'alcool. Elle est réalisée pour des produits dont la teneur en alcool est supérieure à 9% du volume. La procédure suivante est fournie pour ces produits:
- Les produits mis en vente sur le territoire de la Fédération de Russie, à l'exception de ceux destinés à l'exportation, sont identifiés par des marques fédérales spéciales. Ils sont acquis par des organisations appartenant à des agences gouvernementales autorisées par le gouvernement.
- Les produits importés sur le territoire de la Fédération de Russie sont identifiés par des timbres d'accise. Ils sont achetés à la douane.
Marquage
Il est prévu pour certains types de produits soumis à accises. Par exemple, l'étiquetage obligatoire est nécessaire pour l'alcool et les produits du tabac. Il sert notamment à identifier la légalité de l'importation ou de la production. Un étiquetage obligatoire est établi pour les produits du tabac étrangers importés sur le territoire de la Fédération de Russie en vue de leur vente ultérieure.
