Qu'est-ce que le capital de réserve? Comptabilisation du capital de réserve

Les fonds propres de l'entreprise comprennent les fonds de réserve, autorisés, capital versé supplémentaire. Ce sont les principaux éléments qui permettent de financer les activités de production de l'entreprise. Examinons plus en détail ce qui constitue le capital de réserve de l’organisation.

Informations générales

Compenser les pertes dans la mise en œuvre d'activités financières et économiques dans les entreprises constitue un fonds de réserve. Le capital est affecté aux créditeurs et aux contributions aux investisseurs en cas de manque à gagner pour l’année de référence. La présence de ces fonds constitue une sorte de garantie pour le bon fonctionnement de l'entreprise.

Aspect juridique

L'obligation de créer un capital de réserve est prévue par la loi fédérale n ° 208. Cette obligation s'applique aux sociétés par actions et aux sociétés par actions. Les sociétés à responsabilité limitée, les coopératives et autres structures commerciales peuvent créer une telle réserve de fonds, si cela est prévu dans la documentation constitutive. Le capital de réserve de la société par actions peut être utilisé pour couvrir les pertes, racheter des obligations, racheter des titres en l'absence d'autres actifs. Pour d'autres raisons, ces fonds ne doivent pas être envoyés.

Ordre de l'éducation

La quantité de stock est déterminée dans les documents constitutifs de l'entreprise. Le capital autorisé et le capital de réserve sont deux catégories interdépendantes. En fonction de la taille du premier, la valeur du second est déterminée. Ainsi, conformément à la législation en vigueur dans l'AO, le capital de réserve ne peut être inférieur à 15% du capital autorisé. Pour les entreprises à capitaux étrangers, ce chiffre passe à 25%. La formation de capital de réserve dans le cadre des restrictions susmentionnées est réalisée en réduisant le revenu imposable. De plus, le montant des déductions ne devrait pas dépasser la moitié de ce bénéfice. Conformément à la loi fédérale régissant les activités de l’OAA, une réserve est constituée conformément à laquelle une réserve est constituée. Sa taille doit représenter au moins 5% du capital autorisé. Dans ce cas, la limite supérieure peut être supérieure à l'indicateur indiqué, cette restriction n'étant pas prévue dans les textes réglementaires. Le capital de réserve dans la société par actions est constitué au détriment des cotisations annuelles obligatoires jusqu'à ce qu'il atteigne la valeur définie dans les documents constitutifs.

Point important

Aujourd'hui, pour de nombreux AO, le capital de réserve représente moins de 2 à 4% du capital autorisé. Cependant, il n'y a aucune violation des exigences de la loi ou des dispositions de la documentation du constituant. Le fait est que ces dernières années, ces sociétés ont révisé la taille de leur capital autorisé et l’ont augmenté en raison de l’augmentation de leur capital. Dans certains cas, les indicateurs ont été multipliés par 10, et dans d'autres, plus de cent fois en raison de la hausse de la valeur des biens réévalués. À cet égard, la taille déjà accrue du capital autorisé devrait être prise comme base de calcul de l’indicateur de 15%. La réserve financière pour les autres entreprises est créée dans un ordre différent. La principale source de transfert des fonds dans le capital de réserve est constituée par les bénéfices non distribués restant à la disposition de l'entreprise.

Reporting: règles générales

La comptabilisation du capital supplémentaire et du capital de réserve est effectuée conformément aux règles stipulées pour la conservation de la documentation pertinente. La taille du stock est prise en compte lors de la prise de décisions et de la conduite des opérations commerciales en AO. L'utilisation de ces fonds relève de la responsabilité du conseil de surveillance / conseil d'administration. Cette disposition est prévue à l'art. 65 de la loi fédérale spécifiée n ° 208. Le montant du fonds est pris en compte lorsque:

1. Prendre des décisions pour déclarer / verser des dividendes.
2. Augmenter le capital autorisé.
3. Paiement du dividende.
4. L'acquisition de titres placés, certains privilégiés notamment.

Capital de réserve: affectations

La formation des stocks est indiquée comme suit:

• Db sc “Pertes et gains” (99), Cd. «Perte non couverte (bénéfices non répartis)» (84) - Reflète le montant du revenu net pour la période de reporting par les enregistrements finaux de décembre.
• Cf. 84 (débit), compte 82 (crédit) "Capital de réserve" - ​​des déductions du bénéfice net sur la réserve sont effectuées.

Les quantités dirigées ne réduisent pas revenu imposable et ne sont pas inclus dans les charges fiscales. Dans certains cas, il devient nécessaire de modifier le capital de réserve. Le compte ne reflétera les opérations effectuées que si ces ajustements sont apportés à documents constitutifs et enregistré selon les règles établies. Dans les rapports, ces opérations sont présentées comme suit: DB cf. 82, cd. 84 - le stock a été réduit à la valeur indiquée dans la documentation du constituant.

La ligne 430 du bilan doit refléter le montant du solde du capital de réserve à la fin de la période de référence. Il peut être montré à la fois en général et dans les types suivants:

1. Créé conformément à la loi.
2. Formé selon la documentation du constituant.

Caractéristiques de la direction des fonds

La comptabilisation du capital de réserve, destiné à couvrir les pertes de la société, au remboursement des obligations et au rachat de titres, est réalisée et apparaît au bilan séparément. Selon les recommandations méthodologiques contenant des dispositions sur la procédure à suivre pour établir des indicateurs de reporting lors de l’examen des résultats de la période et de la résolution des problèmes liés aux sources de financement, les fonds en actions peuvent être utilisés à ces fins. Conformément au paragraphe 4, l'art. 88 de la loi fédérale n ° 208, les rapports annuels de la société doivent être préalablement approuvés par le conseil d'administration par l'organe de surveillance ou par une personne exerçant uniquement les fonctions de l'organe exécutif. Cela doit être fait au plus tard 30 jours avant le jour de l'assemblée générale annuelle des participants. La décision d'affectation des fonds constituant le capital de réserve pour le remboursement des pertes est prise après l'approbation des déclarations. Une telle utilisation des fonds est considérée comme un événement survenu après la fin de la période.

Rachat des obligations

Conformément à l'art. 816 du Code civil, dans les cas prévus par la loi et d’autres actes réglementaires, il est autorisé à conclure un contrat de prêt par l’émission et la vente de valeurs mobilières. Les collectes de fonds à long et à court terme de cette manière sont enregistrées sur le compte. 66 et cf. 67 distinct des finances non garanties par des obligations. Si le placement des titres est effectué à un coût supérieur à leur prix nominal, les enregistrements doivent être effectués en dB, cf. 51 et autres en correspondance avec comptes 67, 66 (sur un indicateur nominal) et 98 (sur une différence). Le montant alloué au compte. 98, est amorti de manière égale sur la période de circulation des obligations sur le compte. 91, subch. 91-1, subch. 91-2. Les dettes sur prêts et emprunts sont comptabilisées en tenant compte des intérêts payables à la fin de la période. Ces derniers agissent comme des dépenses d’exploitation de la société. Ils sont comptabilisés sur le compte. 91. Le remboursement des obligations représente le paiement de la valeur nominale et d'un pourcentage fixe de celle-ci ou d'un bien équivalent à son détenteur dans le délai imparti.

Rachat de titres

Selon l'art. 101 GK AO peut réduire son capital autorisé en acquérant une partie des actions pour en réduire le nombre total. Ceci est autorisé si cette possibilité est prévue dans la documentation du constituant. La procédure d’acquisition, ainsi que les restrictions à l’achat de titres placés, sont définies dans la loi fédérale n ° 208, art. 72, 73. Les modifications relatives à la réduction du capital autorisé sont introduites dans la documentation constitutive en vertu du paragraphe 1, article12 de ladite loi sur la base d'une décision adoptée lors d'une assemblée générale des participants. Les titres propres rachetés aux fondateurs sont reflétés dans les comptes DB. 81. Dans ce cas, il convient d'indiquer le montant des dépenses réelles afférentes au rachat en correspondance de comptes comptables pour la comptabilité des avoirs financiers. L’annulation des titres est reflétée en cd. 81 et déc. 80 après que l’entreprise a terminé toutes les procédures prévues dans de tels cas. La différence entre les coûts réels de rachat et de valeur faciale les titres provenant du compte. 81, reporté 91 "autres coûts et revenus." Les affectations seront les suivantes:

• Db sc 81, cd 50 - rachat d'actions propres.
• Db sc 80, cd 81 - réduction du capital autorisé par le remboursement de titres rachetés.
• Db sc 91-2, cd 81 - reflet de la différence entre le prix de rachat et le prix nominal des actions annulées.

Commande pour LLC

Ces entreprises ne peuvent pas décider de la répartition des bénéfices entre les participants:

1. Si la valeur de l'actif net est inférieure aux fonds autorisés et aux fonds de réserve ou diminue après une telle décision.
2. Avant paiement de la valeur réelle de l'action (sa part) du fondateur.
3. Avant de payer le capital autorisé en totalité.
4. S'il y a des signes d'insolvabilité (ou s'ils apparaissent après la décision).

La législation n'oblige pas une LLC à créer un capital de réserve. Mais ils peuvent le former, si cela est prévu dans la documentation du constituant. Étant donné que cette procédure pour la LLC n'est pas réglementée par la loi, il n'existe aucune restriction quant à la taille ou à la procédure de création d'une réserve financière. Selon la loi, le montant de l'augmentation du capital autorisé au détriment des biens de la société ne doit pas être supérieur à la différence entre la valeur de l'actif net et le montant de la réserve et du capital autorisé.