Gains conservés: écritures

Dans le fonctionnement normal de l'organisation après le paiement de toutes les dépenses et obligations fiscales reste une certaine somme d'argent. Ces bénéfices non distribués sont généralement réinvestis dans l’organisation. Les propriétaires décident comment les fonds seront utilisés à l'avenir.

Le profit

Le principal indicateur de l’entreprise est l’évolution du coût du capital. Il est affiché sur le compte 99 "Profits et pertes." Les pertes sont enregistrées pour DT et les produits pour CT. Une comparaison des résultats constitue le résultat financier de l'organisation.

Regardons un exemple.

Le chiffre d'affaires du compte 99 pour le 1er trimestre s'est élevé à: 10.000 roubles. pour le carburant diesel et 12.5 mille roubles. par CT. Le solde final est calculé par la formule suivante:

Le solde au début de la période + Chiffre d'affaires CT - Chiffre d'affaires DT = 0 + 12,5 - 10 = 2,5 mille roubles.

Mouvement pour le 2e trimestre: pour le gazole - 15 000 roubles, pour le CT - 13 500 roubles.

Solde = 2,5 + 13,5 - 15 = 1000 roubles.

De la même manière, les bénéfices non répartis pour toute l'année sont calculés.

Le résultat financier comprend les revenus de toutes les activités ordinaires et des urgences. La majeure partie des fonds que la société reçoit de la vente de biens. Le résultat financier correspond à la différence entre les revenus, les taxes payées et les autres dépenses. La liste des coûts associés à la production est réglementée par la loi.

Formation

Le résultat financier de l'exercice est affiché dans le compte 99 «Résultat». Le solde doit être transféré lors de la dernière écriture de l’année sur le compte 84 «Bénéfices non répartis (perte non couverte)». Les bénéfices sont générés par le record DT 99 KT 84 et par la perte - DT 84 KT 99. Au cours de la prochaine année de référence, les propriétaires peuvent prendre des décisions concernant la répartition de ces fonds. La comptabilisation des bénéfices non distribués est donc effectuée.

La répartition d'une partie du résultat pour le versement de dividendes, le résultat intermédiaire, est reflétée dans le dossier DT 84 KT 75 "Règlements avec actionnaires". La perte de l'organisation peut être radiée du fait du capital autorisé (DT 80), du capital de réserve (DT 82), des contributions réservées (DT 75) et des revenus des années précédentes (DT 84). Ainsi est réalisée reformation de l'équilibre. Le bénéfice restant est utilisé pour l'autofinancement de l'organisation. Pour un affichage plus détaillé du mouvement des fonds, des sous-comptes sont utilisés: 84.1 "Revenus reçus", 84.2 "Bénéfices non répartis", 84.3 "Fonds utilisés", 84.4 "Pertes".

Exemple

Lors de l'assemblée des actionnaires, il a été décidé d'affecter les fonds accumulés aux revenus des fondateurs, de reconstituer le capital de réserve et de couvrir les pertes des périodes précédentes. Ces opérations sont affichées dans l'unité de contrôle par les transactions suivantes:

• DT84.1 KT75.2 - paiement du revenu.
• DT84.1 KT82 - reconstitution du fonds de réserve.
• DT84.1 KT84.4 - couverture contre les pertes.

Rapport

Les bénéfices non répartis au bilan sont les suivants:

1) dans les rapports trimestriels:

• solde du compte 99 "profits et pertes" plus / moins;
• solde du compte 84 «bénéfices non répartis (perte non couverte)» moins;
• solde du compte 84 «bénéfices non répartis (perte non couverte)» (en termes d'acomptes sur dividendes accumulés au cours de la période considérée);

2) dans les comptes annuels: note 84.

Si la société n’avait pas de résultat financier pour les années précédentes ni de revenu intermédiaire accumulé des propriétaires, la signification des lignes 1370 du bilan et 2400 du formulaire n ° 2 coïncident.

Parfois, pendant la période de reporting, l’organisation est obligée d’ajuster son bilan. Le solde peut être modifié en raison du coût de réévaluation des immobilisations incorporelles, des immobilisations corporelles, si la période d'utilisation est spécifiée, de la méthode de calcul de l'amortissement, des modifications de la législation ou des méthodes comptables. Ainsi, les bénéfices réels et les bénéfices non répartis au bilan sont deux concepts différents.

Chiffre d'affaires des périodes précédentes

Les bénéfices non distribués des années précédentes peuvent être orientés vers des objectifs définis par la charte ou la réunion des participants:

• augmentation des capitaux propres;
• remboursement des pertes passées;
• paiement de dividende;
• objectifs de production;
• constitution d'un fonds de réserve, d'un fonds d'affectation spéciale, etc.

Le capital de l'organisation est le sien, incrémental et accumulé. Ce dernier est formé au détriment du profit. C'est-à-dire que les revenus des périodes passées sont affichés dans le bilan, mais en réalité, ces fonds peuvent être en circulation. La comptabilisation des bénéfices non répartis des années précédentes est également affichée dans le compte 84.

Postings

Le résultat financier s’accumule cumulativement pendant 12 mois. Avec ces fonds, les taxes et les frais sont d'abord payés, puis les fonds prévus par la charte sont formés. Le reste du montant est un bénéfice net. Il est refinancé ou dirigé pour répondre aux besoins de l'organisation. Considérons les enregistrements standard qui sont formés en correspondance avec le compte 84 «Bénéfices non répartis». Postings:

1. DT84 KT51 - une partie des dépenses payées en raison du bénéfice net.
2. DT84 KT70 - prime versée aux employés.
3. DT84 KT80 (83) - le montant du capital (supplémentaire) autorisé a été augmenté.
4. DT73 KT84 - couverture contre les pertes résultant des contributions des employés.
5. DT80 KT84 - le capital autorisé a été remplacé par la valeur de l'actif net.

Paiement de dividende

L’approbation des rapports annuels est effectuée par l’assemblée des actionnaires. Il décide également de l'utilisation du produit. Ce n’est qu’après l’affichage de cette information dans les comptes analytiques et dans les états financiers.

La décision sur le versement des dividendes et de leur montant est également prise par le conseil d'administration. Les propriétaires reçoivent un revenu tous les 3, 6 ou 12 mois. La législation prévoit les cas où une organisation n'a pas le droit de verser des dividendes:

• la totalité du capital autorisé n'a pas été apportée;

• les actions n'ont pas été rachetées;

• l'organisation est déclarée en faillite;

• le volume des actifs nets de la société est inférieur l'équité.

Lors de l'accumulation de dividendes, une obligation est imposée de payer un impôt sur le revenu. Le montant des dividendes de particuliers est en outre imposé par l'impôt sur le revenu des particuliers. Les retenues d'impôt des personnes morales sont affichées en enregistrant DT75 KT68. Les dividendes sont comptabilisés lors de l’enregistrement de DT84 KT70 «Règlements avec personnel». Paiement des revenus aux propriétaires: 75 (70) DT 50 «Caissier» (51, 52).

Aucun intérêt n'est accumulé sur les dividendes impayés. Les montants non reçus sont comptabilisés dans les autres revenus de JSC: DT 75 (76) KT 91.

Capital de réserve

Pour les pertes de financement, le remboursement d’obligations, le remboursement de propres titres, JSC crée un fonds spécial. Sa taille minimale est de 5% du capital social. La loi prévoit un transfert annuel de fonds correspondant à 5% du bénéfice net. Comme dans le cas de l'article 84 «Bénéfices non répartis», le compte 82 «Capital de réserve» est passif. C'est-à-dire qu'une diminution du montant des fonds est affichée sur le débit et une augmentation du prêt. Considérez le câblage typique:

1. DT84 KT82 - la formation du fonds.
2. DT82 KT84 - radiation de perte.
3. DT82 KT66 (67) - remboursement des obligations.
4. DT84 KT84 - couvrant les dettes des années passées.

Acquisition de propriété

Les bénéfices non répartis peuvent être utilisés pour acheter des actifs incorporels. Dans ce cas, seule la ligne d'actif sera modifiée dans le bilan. Le montant des fonds dans le passif restera le même, car le mouvement de l'argent sera affiché sur les sous-comptes et le montant final ne changera pas.

Développement de la production

Si, après la constitution du fonds, le propriétaire retire le solde du bénéfice, il y a alors une reproduction simple. Si les actionnaires décident de réinvestir, il s’agit d’une reproduction élargie. Dans le second cas, les revenus de la période de reporting sont ajoutés aux résultats financiers des années précédentes: DT 84 subch. «Bénéfice de la période de reporting», sous-compte CT 84. "Profit au cours des dernières années."

Autres objectifs

AO peut affecter son bénéfice net à payer:

• récompenses aux gestionnaires en fonction des résultats du travail;
• assistance matérielle;
• rassemblements de bienfaisance;
• organisation de loisirs.

Une telle décision est discutée lors d'une assemblée des actionnaires et consignée dans l'acte pertinent. Ce n'est qu'après que des écritures en comptabilité sont formées. Le document est préparé à la fin du mois de décembre et les écritures au bilan sont constituées en janvier.

Des exemples

La société a vendu des actifs immobilisés pour 98 000 roubles, TVA comprise - 14 945 000 roubles. Son valeur comptable - 92 765,36 roubles, le montant de l'amortissement cumulé - 39 611,20 roubles. La facilité a été réévalué à 18 823,55 roubles. La transaction a eu lieu le 05.15, les fonds ont été reçus le 05.17. Les entrées suivantes ont été générées dans l’unité de contrôle:

La comptabilisation en réduction de l’excédent de réévaluation en résultat ne change pas le montant des capitaux propres, ces deux éléments se trouvant dans la même partie du bilan.

Un participant à la LLC a décidé de reconstituer ses bénéfices de 1 000 milliers de roubles pour augmenter son actif net.

L'organisation a réalisé un bénéfice de 250 000 roubles. Par décision des actionnaires, 10% seront chargés de reconstituer le capital de réserve et le reste - de verser des dividendes.
Les employés actionnaires devaient 115 000 roubles.

C'est tout ce qu'on peut dire sur les bénéfices non distribués. Nous espérons que ces informations vous ont été utiles.