Des dépenses importantes, avec une radiation unique, peuvent considérablement augmenter les coûts et causer des pertes à la société. Afin que les dépenses soient incluses de manière égale dans les coûts, des réserves pour les dépenses futures sont constituées.
La définition
Les réserves pour les dépenses futures, en règle générale, sont créées par l'organisation pour la distribution future des fonds réservés pour les dépenses futures de l'entreprise. À l’avenir, ces fonds pourront être déduits des coûts de production de l’entreprise.
La création de telles réserves dans la société est réglementée par la PBU. Une entreprise peut créer des réserves pour le paiement des futures vacances du personnel, le versement de primes basées sur les résultats de l'année ou de primes de long service, pour la modernisation des immobilisations. De plus, des réserves peuvent être créées pour couvrir les dépenses futures liées aux travaux saisonniers préparatoires, à la réparation des principaux actifs loués par la société ou remise en état des terres et autres mesures environnementales. Séparément, il convient de noter les réserves pour le service de garantie.
Comptabilisation des réserves
Les informations sur le statut et le mouvement des réserves créées doivent figurer sur le compte passif 96 «Réserves pour dépenses futures» du plan comptable. La comptabilité analytique dans l'organisation est effectuée séparément pour chaque type de réserve. La constitution des fonds de réserve est reflétée dans le crédit du compte 96, tandis que les comptes débiteurs pour la comptabilisation des dépenses pour l'une ou l'autre production sont reflétés dans le débit (comptes 20 à 29). Dans le cas de dépenses effectives et de paiements effectués aux dépens des fonds de réserve, le compte 96 est débité en correspondance avec les comptes correspondant aux amortissements (comptes 08, 10, 23, 70 et autres).
Le compte 96 «Réserves pour dépenses futures» est synthétique. Dans l'entreprise, des sous-comptes peuvent lui être ouverts. Par exemple, le sous-compte 1 «Réserve pour les vacances futures», le sous-compte 2 «Réserve pour service de garantie», le sous-compte 3 «Autres réserves» et autres. La société a le droit de déterminer la liste des sous-comptes et d’enregistrer les réserves pour les dépenses futures conformément à sa politique comptable.
Entrées comptables typiques
Comme mentionné précédemment, les réserves constituées de dépenses et de paiements futurs sont reflétées dans le crédit du compte 96. Par exemple, la constitution des réserves pour les dépenses futures liées à la construction d'immeubles est débitée du compte 08 et créditée du compte 96. La constitution de la réserve pour le paiement des vacances ou des primes de service à long terme est créditée du compte 96 aux comptes 20 (pour les travailleurs de la production primaire), 23 (pour les travailleurs) production auxiliaire), 25 et 26 (pour le personnel en général et les cadres).
Le débit du compte 96 déduit les réserves créées précédemment du crédit du compte 23 pour la réparation d'installations de production auxiliaires. L’accumulation des fonds pour la paye de vacances ou une prime d’ancienneté est déduite du factures 70 au débit du compte 96.
Bilan
Depuis 2011, les provisions pour charges futures sont inscrites au bilan en tant que somme des passifs estimés à long terme. Le solde du crédit du compte 96 est présenté au bilan dans ces lignes. Dans la nouvelle forme du solde, les réserves pour les dettes estimées à court terme sont généralement reflétées dans une ligne séparée.
Cependant, depuis 2011, toutes les réserves ne seront pas reflétées dans le bilan en tant que passif estimé. Par exemple, les provisions pour réparations d'immobilisations doivent maintenant être imputées aux autres dépenses. Par conséquent, les obligations estimées seront considérées comme les coûts de congés payés des employés et les primes en espèces pour années de service, ainsi que les coûts du service de garantie.
Création de réserves pour congés payés
L'organisation a le droit d'établir de manière indépendante les conditions et les méthodes d'évaluation de ses propres obligations en matière de comptabilité et de les fixer aux dispositions de sa politique comptable. L'organisation peut créer des réserves en fonction du calendrier approuvé des vacances des employés.
La constitution des fonds de réserve peut être effectuée mensuellement ou trimestriellement. La première option est préférable, car elle est la plus fiable et vous permet de constituer une réserve pour le paiement de la paye de vacances au fur et à mesure que les employés gagnent le droit à des jours de vacances.
Il existe deux options pour déterminer la taille spécifique de la provision pour déductions. La première option est que l’organisation puisse calculer le montant des contributions à la réserve (RO) en prenant comme base la taille du fonds salarial des employés de l’organisation (PAY) pour un mois ou un trimestre. Dans de nombreuses organisations, il est de coutume de l'établir à 2,33 jours de vacances par mois de travail de l'employé.
Alors la formule est la suivante:
RO = (PHOT + Valeur des primes d’assurance) / 28 jours * 2,33 jours.
La deuxième option pour déterminer le montant des déductions en espèces sur la réserve consiste à calculer le montant pour chaque employé séparément. Pour ce faire, vous devez connaître le salaire journalier de l’employé (SZ) et le nombre de jours de vacances qu’il peut utiliser (UP). La formule ressemblera alors à ceci:
PO = SZ * AVANT.
Dans ce cas, le montant total des retenues de réserve correspond à la somme du montant de la RP pour chaque employé, augmentée du montant des primes d’assurance. Cette méthode est plus complexe, mais en même temps la plus fiable et vous permet d’évaluer plus précisément le montant des retenues de réserve.
Création de réserves pour service de garantie
Une organisation détermine seule la valeur de son passif estimé, sur la base de son expérience dans le calcul d'obligations similaires ou d'opinions d'experts.
Pour court terme obligations de garantie (1 an ou moins) la réserve est comptabilisée dans le montant total du passif. Pour les obligations de garantie à long terme (plus d'un an), le montant de la réserve est comptabilisé à la valeur actualisée, qui est calculée en multipliant le montant du passif devant être remboursé par le coefficient d'actualisation.
La comptabilisation correcte et fiable des passifs estimés, y compris les réserves pour dépenses futures, joue un rôle important pour toute organisation, car elle vous permet de détailler correctement les dépenses et de les gérer plus efficacement.
