Crimes fiscaux: concept, types, caractéristiques de détection et de droit pénal d'un crime

Le Code pénal considère les infractions fiscales comme des actes intentionnels et socialement dangereux. Ils constituent des attaques contre les intérêts financiers du pays.

Urgence du problème

Les crimes économiques et fiscaux ne peuvent pas être qualifiés de nouveau phénomène pour le pays. Cependant, la domination de la propriété de l’État pendant assez longtemps a permis la redistribution des revenus en dehors du système fiscal. Du début des années 30 à la fin des années 80. du siècle dernier, les crimes fiscaux étaient sporadiques. La plupart du temps, ils se sont rendus coupables d'infractions à la procédure de paiement obligatoire du budget par les citoyens. La réalisation de transformations socio-économiques au sein de l'État exigeait des changements radicaux dans le système fiscal. À cet égard, une réforme à grande échelle a été menée à la fin de 1991.

Au cours de celle-ci, les lois de base régissant les conditions et la procédure d'établissement des retenues budgétaires ont été approuvées. À la suite de la formation du nouveau système, la pratique des délits fiscaux s'est considérablement développée. Selon les experts, chaque année, le pays reçoit moins du tiers de ses recettes budgétaires. L'évasion des payeurs de remplir leurs obligations s'est généralisée. Il a un caractère de masse et constitue la principale raison du non-encaissement des fonds dans le budget. L'augmentation du nombre de crimes fiscaux est très dynamique. Selon certains experts, la situation est catastrophique. Les infractions fiscales sont principalement commises par des entités impliquées dans le commerce. Ces entreprises cherchent à recevoir un paiement pour des biens vendus en espèces. Cela leur permet d'utiliser des fonds en dehors de la circulation bancaire, ce qui complique considérablement le contrôle et permet de dissimuler les revenus des impôts.

Terminologie

Dans l'art. 106 du Code des impôts définit l'infraction fiscale. À cet égard, il est nécessaire de différencier les concepts utilisés. Tout crime, par essence, constitue une infraction. Ils se rapportent les uns aux autres en tant que particulier au général. Il s'ensuit que le crime doit comporter tous les signes d'une infraction. Ce dernier est défini dans le Code des impôts comme l'acte illégal parfait du payeur, de l'agent ou de toute autre personne ayant l'obligation de déduire des paiements au budget. Un crime fiscal et une infraction fiscale ont tous ces attributs. Cependant, un certain nombre de propriétés distinguent ces actes les uns des autres. Considérez-les.

Caractéristiques distinctives

L'une des propriétés essentielles des infractions fiscales est le danger public. Dans la définition donnée à l'art. 106 Code des impôts, ce symptôme est absent. Il existe des différences dans la forme de mise en œuvre des interventions. La responsabilité des infractions fiscales est exprimée en punition. Pour un acte qui ne constitue pas un danger public, le sujet fait face à une sanction. Dans le premier cas, les articles du Code pénal s'appliqueront et dans le second, le Code des impôts. Une autre caractéristique importante est la composition du sujet. Les sanctions pénales applicables aux infractions fiscales en Fédération de Russie s’appliquent exclusivement aux citoyens. Des sanctions, à leur tour, peuvent être imposées à la fois aux individus et aux organisations. De plus, à l'art. 108, paragraphe 4 du Code des impôts, il y a une réserve importante.Elle souligne que le fait de demander des comptes à l'organisation n'empêche pas l'application de sanctions à certains fonctionnaires s'il existe des motifs appropriés. La culpabilité des personnes morales est déterminée en fonction de la culpabilité de leurs représentants (employés), dont l'inaction / les actions ont conduit à la commission d'un acte illégal.

Responsabilité pénale pour délit fiscal

Le code contient 4 articles prévoyant des sanctions pour les citoyens pour les actes socialement dangereux liés aux obligations définies dans le code des impôts. Celles-ci incluent notamment les normes:

1. 198. Cet article prévoit une sanction en cas d'évasion fiscale des particuliers.
2. 199. Cette disposition prévoit des sanctions pour éviter la mise en œuvre de contributions budgétaires obligatoires par les organisations.
3. 199.1. Cet article établit la responsabilité en cas de violation d'obligations par un agent des impôts.
4. 199,2. Cette norme prévoit une sanction pour la dissimulation de biens ou d'argent d'un entrepreneur ou d'une organisation, aux frais desquels la perception de redevances ou de taxes devrait être effectuée.

Fraude des obligations des individus

Conformément à la Constitution, chaque entité est tenue de payer les impôts établis par la loi. Les règlements définissant de nouvelles déductions ou aggravant la situation des payeurs ne sont pas rétroactifs. Dans ch. 23 du Code des impôts a établi la procédure selon laquelle le paiement des taxes et des frais. Les règles et les montants des retenues sont déterminés conformément à la loi fédérale, aux chartes, aux règlements et aux instructions. La responsabilité pénale pour les délits fiscaux concerne les citoyens dans les cas où ils évitent de s'acquitter de nombreuses obligations vis-à-vis du budget en:

1. Défaut de fournir une déclaration ou d'autres documents dont la présence est requise par la loi.
2. Inclure délibérément des informations fausses dans les rapports.

La législation prévoit une exemption de l'obligation de déclaration pour une certaine catégorie de personnes. La déclaration est obligatoire pour tous les autres payeurs. L'inclusion d'informations délibérément fausses dans les documents est une indication délibérée de toute donnée relative au montant des dépenses et des revenus qui ne correspond pas à la réalité.

Organisation par défaut

Dans l'art. 199 punition établie pour les infractions fiscales commises par des personnes morales. Pour eux, en particulier, inclure tous les payeurs de primes d'assurance et les frais spécifiés dans le Code des impôts, à l'exception des particuliers. Les objets de taxation peuvent être:

• Opérations de vente de services / travaux / produits.
• Propriété
• Revenu / bénéfice.
• Coût des biens vendus / des services rendus ou des travaux effectués.

Il peut s'agir d'objets quelconques présentant des caractéristiques physiques, quantitatives ou de coût, à l'avenant desquels le Code des impôts lie l'obligation de payer des taxes et des frais. Leur dissimulation aux organismes de contrôle peut être exprimée à la fois en incluant des informations délibérément faussées ou fausses dans les rapports, ou en omettant délibérément de fournir de la documentation.

Agents de punition

Il est établi dans l'art. 199.1 du Code criminel. Cet article vise à réglementer les relations associées à la mauvaise exécution des obligations par les agents des impôts. En particulier, ces entités doivent procéder au calcul, à la déduction ou au transfert des taxes sur le budget ou le fonds extrabudgétaire approprié.

Les caractéristiques de droit pénal des crimes prévus à l'art. 198-199

En tant que sujet d'actes sont des contributions budgétaires obligatoires. Ils doivent être payés par des organisations ou des individus en vertu de la loi. La taxe fait référence au paiement individuel obligatoire et gratuit. Il est chargé sous forme d'aliénation de fonds appartenant à l'entité du droit de la gestion opérationnelle, de la propriété ou de la gestion économique.Les taxes sont payées au budget au niveau approprié pour le soutien financier aux travaux de l'état ou de la municipalité. En tant que sujet de l'acte, prévu à l'article. 198, effectuer:

• Impôt sur le revenu des particuliers.
• Taxe de vente.
• Les taxes d'accise.
• UST.
• Taxe de transport et ainsi de suite.

Selon l'art. 199 sanctions peuvent être appliquées pour fraude fiscale:

• Taxes foncières.
• TVA
• Les taxes d'accise.
• Taxes foncières et ainsi de suite.

Partie objective

Les crimes fiscaux sont des attaques contre les relations publiques, fondées sur le principe d'intégrité des participants. L'objet de la loi est également l'obligation constitutionnelle des entités de verser les montants établis au budget. Les infractions fiscales consistent en un non-respect délibéré des règles du Code des impôts. Par fraude, on entend l'inaction / les actions d'une personne confirmant sa réticence à se conformer aux obligations statutaires d'effectuer des paiements aux fonds extrabudgétaires et au budget.

Les moyens

Les types suivants d'infractions fiscales sont:

1. Défaut de soumettre une déclaration ou tout autre document de déclaration dont la présentation est requise par la loi.
2. Fournir des informations sciemment faussées ou fausses pour contrôler les services.

La déclaration doit être comprise comme une déclaration écrite du payeur concernant les dépenses engagées par lui et les revenus perçus au cours de ses activités. Le document indique également les sources de revenus, les avantages et le montant des déductions obligatoires. La déclaration peut également contenir d'autres informations concernant le calcul et le paiement de la taxe / du droit. La documentation de déclaration est fournie pour chaque déduction, sauf disposition contraire de la loi. La nécessité de fournir d'autres documents dépend du type de taxe ou de taxe.

Partie subjective

Les crimes fiscaux sont commis avec une intention directe. Le coupable prend des mesures ou s’abstient pour échapper à la mise en œuvre des contributions obligatoires. En cas d'erreur ou d'inexactitude involontaire dans le calcul du taux ou de la base, des sanctions peuvent être appliquées à la personne concernée conformément au code des impôts. De tels actes ne constitueront pas des crimes fiscaux. L'objet de l'acte prévu à l'article. 198, une personne physique ayant atteint l'âge de 16 ans peut s'exprimer avec l'obligation d'effectuer des paiements budgétaires obligatoires. Ce peut être un citoyen de la Fédération de Russie, un étranger, une personne qui n'a pas la citoyenneté. Les sujets de crime en vertu de l'art. 199 est le chef, chef comptable ou autre spécialiste autorisé à:

1. Signature des rapports soumis aux autorités de régulation.
2. Assurer le paiement intégral en temps voulu des contributions établies.

D'autres employés de l'organisation, dont l'autorité, par exemple, comprend la préparation de la documentation principale, peuvent également, s'il y a lieu, être également tenus pour responsables s'ils ont délibérément contribué à la commission d'infractions fiscales.

Attribut de qualification

C'est une taille particulièrement grande. Il reconnaît un montant supérieur à 1 million de roubles pour 3 exercices fiscaux consécutifs, à condition toutefois qu'une partie des taxes / taxes impayées dépasse 20% ou plus du montant dû. Si cette dernière n'est pas remplie, la taille de plus de 9 millions de roubles sera considérée comme particulièrement importante. Cette règle s'applique aux individus. Quant à la taille particulièrement importante des organisations, elle permet de comptabiliser plus de 10 millions de roubles. pendant 3 années consécutives, si la part des taxes / impôts impayés dépasse 20% du montant payable ou dépasse 30 millions de roubles (si la condition spécifiée n'est pas remplie).

Difficultés à considérer

Les affaires de criminalité fiscale sont toujours à la une des magistrats et des avocats. Parallèlement à l’élaboration de la législation, les méthodes de prise en compte de ces actes évoluent. Dans le même temps, les tribunaux identifient non seulement les lacunes des lois normatives, mais contribuent également à les combler.Ceci, à son tour, encourage le législateur à œuvrer pour la transparence et la pureté juridique des actes juridiques. Les enquêtes sur les infractions fiscales sont menées par les services répressifs en étroite coopération avec le Service fédéral des impôts. Établir le moment où la loi est terminée et, en conséquence, résoudre la question du calcul du délai de prescription est une difficulté certaine dans le processus d’étude des circonstances.

Clarifications du soleil

L'arrêt de la Cour plénière n ° 64 indique que, au moment où les crimes visés à l'art. 198 et 199, considérés comme réels non paiement des droits / taxes dans le délai spécifié dans le code des impôts. Cependant, la législation prévoit différentes périodes de déduction pour certains paiements. En relation avec ce moment de la fin de l'acte, le non-paiement effectif de la dernière collecte / taxe est pris en compte. Cependant, cette clarification n'est pas prise en compte par toutes les juridictions. En pratique, le service des délits fiscaux arrête souvent la production en raison de l'expiration du délai de prescription en matière de fraude au paiement d'un montant spécifique inclus dans le total des frais impayés.

Le début de la période dans laquelle la peine peut être appliquée à la personne doit être calculé à la fin de 3 exercices fiscaux consécutifs ou d'une période distincte si tous les signes d'un acte sont présents et si le manquement à l'exécution de ses obligations est reconnu comme étant particulièrement important. Le montant des taxes payées et payables ne peut être déterminé que par la période terminée. Parallèlement à cela, la peine peut être appliquée à la personne à la fin du délai prévu par la loi pour le respect des obligations. Dans le cadre de ce moment d’achèvement des crimes visés à l’art. 198-199 du Code pénal, la dernière date de déclaration sera toujours prise en compte. Selon le sens de la législation, il n'est pas nécessaire d'attendre la fin de la période de trois ans et de laisser le sujet se soustraire chaque année à l'exécution d'obligations importantes (ou particulièrement importantes). Cette situation peut survenir avant 3 ans.

Nuances

Dans certains cas, les tribunaux identifient à tort le montant des taxes cachées avec le montant des dépenses fictives. En évitant le paiement, le sujet induit en erreur les personnes autorisées ou laisse x dans l’ignorance quant aux objets fiscaux existants. Par exemple, une personne utilise une partie du revenu dans le cadre de ses activités (en tant qu’entrepreneur individuel) et l’autre en tant qu’individu. Dans ce cas, une déclaration doit être établie. Il est nécessaire de refléter toutes les activités réalisées par le sujet. Cela signifie que la déclaration indique le revenu qu’il a perçu dans le cadre de l’esprit d’entreprise et le revenu généré lorsqu’il a conclu des transactions en tant qu’individu, dont les montants devraient être retenus en faveur du budget.

Dans la pratique du contentieux, le fait qu’un entrepreneur individuel, une personne morale ou autre agents fiscaux en outre, ils agissent en tant que payeurs indépendants. Le non-respect de ces obligations dans le complexe est régi par l’ensemble des articles 199 (198) et 199.1. En même temps, il est inacceptable de combiner les montants d’impôts non comptabilisés et d’impayés de l’agent et les montants par lesquels une même entité se soustrait à la déduction de l’UST ou de l’impôt sur le revenu des particuliers. L’exemption de la peine peut être fondée sur des circonstances d’une extrême nécessité. Toutefois, pour éviter toute responsabilité, le sujet devra prouver la validité des raisons et documenter son sort.