La législation impose aux entrepreneurs, aux personnes morales et aux citoyens de payer des impôts. Ces paiements vont à des budgets de différents niveaux. Les fonds sont ensuite consacrés à l'entretien de l'appareil de commandement, de l'armée, à l'entretien des catégories de citoyens pauvres, au développement de projets, etc. Les impôts constituent donc la principale source de recettes budgétaires. Le contrôle de l'intégralité et de la ponctualité des déductions est effectué par des organismes publics agréés. En règle générale, ils ne rappellent pas la nécessité d'effectuer un paiement, les entités engagées doivent le faire eux-mêmes dans la plupart des cas. Si l'entité omet de payer les retenues à temps, des arriérés d'impôts seront générés.
Délai de prescription
En tant que concept juridique, cette catégorie est utilisée dans les codes de procédure. Le Code de procédure civile et le Code de procédure pénale, en particulier, fixent des délais au cours desquels l’intéressé peut soit introduire une demande comportant des exigences, soit faire appel de l’une ou l’autre décision. Les taxes ont-elles un délai de prescription? En pratique, une réclamation émanant d'une autorité de contrôle peut être soumise au tribunal plusieurs années après que l'entité n'a pas rempli son obligation. En plus de la déduction, le Service fédéral des impôts peut imposer une amende.
Délai de prescription pour la taxation des personnes physiques
Tout d’abord, il convient de noter qu’il n’existe pas de règle générale ou de disposition unique pour les entités soumises à une obligation en vertu de laquelle elles seraient exemptées de la nécessité de procéder à une déduction budgétaire en cas de non-respect des délais légaux. Néanmoins, la législation définit un certain nombre de cas dans lesquels l’organe de contrôle est limité dans ses actions dans le temps imparti. Quel est le délai de prescription prévu par le Code des impôts? La législation définit deux catégories de déductions, la déduction obligatoire étant limitée dans le temps. Il existe donc un délai de prescription pour la taxe de transport. Il est prévu dans la partie 3 de l'art. 363 Code des impôts. La taxe foncière est le deuxième versement dont la retenue obligatoire est également limitée dans le temps. La loi fédérale n ° 2003-1 s’applique à ce paiement.
Partie 3, art. 363 Code des impôts
Conformément aux dispositions de l'article, la période de collecte est de 3 ans. Les employés de l'organisme de contrôle, si le sujet a une obligation non liquidée, ont le droit de faire appel devant le tribunal. Ils peuvent le faire en trois ans et un jour. Cependant, dans ce cas, le tribunal doit refuser la demande. La base est l'expiration du délai de prescription.
Loi fédérale n ° 2003-1
L'impôt sur la propriété peut également être retenu de force au plus tard trois ans après la date de constitution de l'obligation en cours. Cette règle établit l'art. 10 de la loi spécifiée. Dans ce cas, la procédure suivante s'applique. Si l'entité n'a pas été impliquée dans le remboursement forcé de l'obligation dans un délai de 5 à 10 ans, les autorités de régulation ne peuvent alors retenir le montant de la déduction que pour les trois dernières années. En général, le processus de collecte limite délai de prescription total. Pour les taxes dans certains cas, vous devez vous reporter aux explications du ministère des Finances.
Pénalités
De nombreux payeurs ne sont pas seulement intéressés par le délai de prescription pour les taxes individuelles. Pour eux, le problème de la rétention forcée des intérêts et des arriérés est tout à fait pertinent. Dans le code des impôts lui-même, il n’existe aucune disposition en vertu de laquelle un délai est imposé pour percevoir de tels montants ou des amendes imputées par le Service fédéral des impôts. Cependant dans la pratique les tribunaux appliquent souvent les règles du code civil et se conforment également aux explications données par VOUS.
Entrepreneurs individuels
Dans le cadre de la pratique de l'application de la loi, lors de la résolution de problèmes de conformité ou de non-respect des délais, il tient compte notamment du délai de prescription en matière d'impôts des personnes (PBUL) et des périodes déterminées pour un audit éventuel lors d'inspections sur place. De plus, les délais établis pour engager la responsabilité du sujet pour violation du code des impôts sont pris en compte. Toutes ces restrictions de temps s’inscrivent dans le délai de prescription susmentionné pour les impôts des personnes physiques - à partir de 3 ans.
Point important
Comme mentionné ci-dessus, le tribunal peut refuser aux autorités de contrôle leur demande. Cependant, cela n'est possible que si l'entité soumet une demande indiquant que le délai de prescription est déjà passé. Si cela n’est pas indiqué, le tribunal a le droit d’examiner et même de satisfaire les exigences du Service fédéral des impôts. Bien sûr, une personne peut faire appel de la décision. Dans ce cas, les dispositions du code de procédure civile s'appliqueront.
Périodes d'arrêt
Le Code des impôts n’a établi aucune règle concernant d’autres types de contributions obligatoires. Il n’existe pas de procédure générale selon laquelle les taxes pourraient être amorties pour une période donnée. En cas de violation des droits, l'organisme de contrôle fait appel au tribunal pour qu'il soit rétabli. L'autorité compétente est guidée par les dispositions de la loi et les notions de délais.
Et si le Code des impôts fixe le délai de prescription d’au moins deux taxes, le Code de procédure civile de ces dispositions, qui s’applique spécifiquement à ce type d’exigence, n’est pas fourni. Comment sont alors les tribunaux? Supposons que le Service fédéral des impôts demande à ne pas divulguer le sujet taxe foncière. Il n'y a pas de délai de prescription. Cependant, il y a une période préventive. Elle diffère de la prescription en ce sens qu'elle commence non pas à partir du moment où l'obligation de faire des déductions apparaît, mais à partir de la date d'envoi de la demande de paiement du montant imputé. Pour les personnes morales, cette période a une durée de 2 ans, pour les citoyens - 6 mois.
NK contradictions
Le législateur est très confus quant à la notion de prescription en matière de paiement. Cependant, des clarifications sont apportées en faveur des payeurs. La notion même de prescription a été introduite dans la pratique de l'application de la loi il y a longtemps. Si un certain délai est manqué, le créancier (y compris l'État) perd l'occasion de retenir de force un certain montant. La législation fixe un délai de prescription pour les infractions fiscales. Parmi eux, entre autres, devraient être attribués à des arriérés. Une telle période est prévue à l'art. 113 Code des impôts. Il indique qu'une entité ne peut être tenue pour responsable d'une infraction fiscale si trois ans se sont écoulés à compter de la date de sa commission ou du jour suivant la fin de la période de déclaration (fiscale) au cours de laquelle elle a eu lieu. Le délai général établi par le Code civil est également égal à trois ans. À première vue, tout est clair. Cependant, tout dans la législation n'est pas transparent en réalité.
L'article 48 du code des impôts énonce notamment qu'une demande de forclusion visant à retenir le solde du paiement obligatoire au budget au détriment des biens du donneur d'ordre - un citoyen ou son agent fiscal - ne peut être introduite par l'organisme de contrôle (le Service fédéral des impôts ou le service des douanes). au plus tard six mois après la fin de la période d’exécution de l’obligation prévue par la loi. Ainsi, il est possible de conclure logiquement que l'art. 48 NK agit en faveur du sujet. Au sens de la norme, la période de trois ans est réduite à six mois. Mais dans le code des impôts, il y a l'art. 70. Conformément à cette disposition, l'obligation de payer la taxe, qui est faite à la personne par décision de l'organisme de contrôle après l'audit, devrait être envoyée à l'entité dans les dix jours à compter de la date de la décision.Cette position peut être interprétée comme une augmentation déraisonnable de la durée de la période presque à l'infini.
Cela est dû aux dispositions de l'art. 89 Code des impôts. Selon cet accord, un audit sur site effectué par une division supérieure du service fédéral des impôts dans le cadre du suivi des activités d'une unité structurelle subordonnée ayant effectué la procédure de surveillance initiale peut être effectué quel que soit le moment de la précédente (initiale). En conséquence, une décision peut être prise à tout moment. Et le calcul effectif du délai de prescription dépend déjà de la date de son adoption. De plus, l'art. 24, qui a été annulé en raison de l’apparition d’une partie "plus progressive" du NK. Il indiquait clairement la durée de prescription des demandes d'indemnisation à l'encontre de particuliers pour la retenue obligatoire de leurs impôts. Elle avait 3 ans. 
Explications VOUS
Dans sa résolution n ° 3803/01, le Présidium de la Cour a effectivement confirmé l’existence du droit des services fiscaux de retenir les arriérés concernant l’impôt sur le revenu en dehors des limites fixées par l’art. 113 mandats de trois ans. Le document spécifié a été publié dans un cas particulier. Dans ce document, il est notamment indiqué que, conformément à l'acte d'inspection du service fédéral des impôts, une décision a été prise en ce qui concerne l'imposition supplémentaire d'impôts sur le revenu à la personne, l'imposition d'une amende et des intérêts. La Cour de cassation, abrogeant les décisions des premières instances et des juridictions d’appel, a souligné le caractère non fondé de l’application du privilège par un entrepreneur individuel. Conformément à cela, les conditions étaient remplies à la fois en termes de retenue des arriérés et d'amende imputée pour leur admission. Mais en rendant sa décision, la Cour de cassation n'a pas tenu compte du fait que l'inspection des impôts avait manqué le délai de prescription, dans lequel le payeur pouvait être tenu pour responsable.
Selon l'art. 113 du Code des impôts, le sujet ne peut être puni pour une infraction si trois ans se sont écoulés. Ainsi, le SAC reconnaît dans sa décision que le délai de prescription s'applique uniquement à l'amende et non aux arriérés. Environ un an après l’adoption de cet acte, la Cour a exprimé une opinion légèrement différente sur la question. Le délai de prescription des arriérés est donc actuellement de neuf mois. + temps pour remplir l'exigence. Le calcul de cette période commence à partir de la date déterminée par la loi pour la déduction du paiement obligatoire.
Lettre du Présidium de la CAE
Ce document clarifie un cas de pratique judiciaire. Le service des impôts a interjeté appel devant le tribunal arbitral en lui demandant de retenir de force les arriérés d’UTII de l’entrepreneur individuel pour mars 1999, ainsi que les pénalités résultant du retard dans le remboursement de cette obligation. La demande de l'autorité de surveillance a été rejetée. La cour a expliqué la décision par le fait que la période préventive définie au paragraphe 3 de l'art. 48 du Code des impôts, dans le cadre duquel il est autorisé à déposer une réclamation. Parallèlement à cela, le tribunal a indiqué qu'il était établi à l'art. 70 du code des impôts, le délai de trois mois pour envoyer une demande de remboursement d'une obligation au budget a expiré le 30/05/1999, le montant lui-même aurait dû être déduit au plus tard le 28/02/1999. il a été installé le 15/05/2000
Conformément au paragraphe 3 de l'art. 48 du code des impôts, le délai de six mois prévu par l'autorité de contrôle pour faire appel devant le tribunal d'une demande de recouvrement obligatoire des arriérés, qui constitue un frein, commence à la date d'expiration du délai fixé pour l'exécution de l'obligation budgétaire. L'omission par le service des impôts de la période au cours de laquelle il pourrait envoyer une demande de paiement du montant imputé au payeur en vertu de la loi n'implique pas de modification des règles de calcul de la période susmentionnée.À cet égard, le délai dont dispose un organisme de contrôle pour faire appel devant un tribunal commence le 10 juin 1999, soit 10 jours après la date de fin prévue à l'art. Période de 70 NK. Étant donné que la déclaration a été déposée le 27 septembre 2000, c'est-à-dire au-delà de la période préventive établie au paragraphe 3 de l'art. 48 du Code des impôts, il n'est pas sujet à satisfaction.
Exécution d'une obligation au budget
La législation prévoit que les personnes reconnues comme contribuables doivent procéder aux déductions prévues dans le Code des impôts. Les obligations vis-à-vis du budget seront considérées comme remplies à partir du moment où l'ordre est soumis à la banque pour effectuer l'opération appropriée s'il y a suffisamment de fonds sur le compte du sujet. Si une personne a des paiements en souffrance et ne dispose pas de fonds suffisants pour répondre aux exigences, la taxe sera considérée comme impayée. Les obligations seront également considérées comme non acquittées si la commande est retirée de la banque. Si le paiement doit être effectué agent des impôts ensuite, la condition de la législation est reconnue comme remplie à partir du moment où il déduit le montant établi du revenu. Le non-respect d'une obligation vis-à-vis du budget sert de base à l'application de mesures coercitives pour recouvrer les arriérés.
Actions des organismes de contrôle
La collecte obligatoire est effectuée conformément à la décision du Service fédéral des impôts. La procédure consiste à envoyer un ordre de recouvrement à une organisation bancaire pour radier des fonds du compte du donneur d'ordre ou de l'agent. Cet ordre doit être exécuté au plus tard un jour ouvrable suivant la date de sa réception (pour les roubles roubles). En l'absence ou à l'insuffisance des fonds dans le compte du payeur, l'exigence de FTS est remplie à la réception de l'argent. Si l'organisme de contrôle ne dispose pas d'informations sur le compte de l'entité, il est habilité à recouvrer le montant des biens de la personne obligée. Le recouvrement forcé des arriérés est effectué par décision du chef du département du Service fédéral des impôts. Dans un délai de trois jours à compter de la date de son adoption, une décision est transmise à l'huissier de justice. La période d'exécution est de 2 mois. Les exigences sont satisfaites séquentiellement en ce qui concerne:
- En espèces.
- Propriété non impliquée dans la production de biens.
- Produits finis.
- Matériaux et matières premières utilisés directement dans la production, machines-outils, bâtiments, équipements, structures, etc.
- Biens transférés conformément au contrat à la disposition, à l’utilisation ou à la possession d’autres personnes sans obtenir le droit de propriété.
- Autres valeurs matérielles.
L'obligation envers le budget sera réputée remplie à partir du moment où le bien saisi est réalisé par le payeur et que la dette est remboursée au détriment du produit.
