Le concept, la classification et les types d'audit

Les types (services) d’audit sont des activités menées par des autorités compétentes ou des personnes. Ils comprennent la vérification extra-départementale des états financiers, des déclarations fiscales, de la comptabilité et des autres documents de l'entreprise. Examinons plus en détail le concept et les types d’audit.

Terminologie

Conformément aux normes nationales, le type d’activité d’audit est défini comme un examen indépendant des déclarations de la société. Cette vérification est effectuée sur la base du contrôle du respect de la procédure établie en matière d’établissement des rapports, de la conformité des transactions commerciales et monétaires avec la loi, de l’exactitude et de l’exhaustivité des informations reflétées dans la documentation. L’auditeur est une personne compétente qui analyse les activités financières et économiques de la société pour une certaine période. Cette vérification ne fournit pas seulement une évaluation de la fiabilité des indicateurs de la documentation. Les principaux types d’audit permettent d’élaborer des propositions visant à optimiser le fonctionnement de l’entreprise afin d’accroître les bénéfices et de rationaliser les coûts.

Classification des types d'audit

Comme le montre l'analyse de la législation du secteur, il existe deux formes d'expertise: obligatoire et proactive. Le premier est un audit annuel planifié de la comptabilité et des rapports d’un entrepreneur ou d’une organisation. La nécessité de sa mise en œuvre est déterminée par les spécificités de la nature juridique de l'entreprise dans laquelle l'examen est effectué, les caractéristiques de ses fonctions, un bénéfice réalisé sur la vente de biens ou un actif important au bilan à la fin de la période de référence. Toutes ces circonstances exigent la mise en place d'une garantie de fiabilité assurant la protection des intérêts et des droits des autres entités et la sécurité économique de l'État.

Catégories de personnes soumises à une vérification obligatoire

Tel types de contrôle (audit) s'appliquent aux entités répondant à certains critères établis par la loi. La vérification est effectuée si:

1. La forme juridique de l'entreprise est OJSC.
2. La société est un crédit, une assurance ou agit en tant que société mutuelle d'assurance, bourse de valeurs mobilières, État hors budget ou fonds d'investissement, à l'origine de la constitution de fonds comportant des paiements obligatoires ou volontaires effectués par des personnes morales et des citoyens.
3. Les bénéfices d'un entrepreneur ou d'une organisation sur la vente de biens / la prestation de services / l'exécution de travaux pour l'année sont 500 fois plus élevés que le salaire minimum fixé par la loi ou les actifs au bilan sont 200 fois plus élevés que le salaire minimum à la fin de la période.
4. L'organisation agit comme une entreprise unitaire municipale ou étatique, fondée sur le droit des ménages. référence si les résultats financiers de ses activités correspondent aux chiffres ci-dessus.

La loi fédérale prévoit la vérification obligatoire de certaines entités juridiques et de certains entrepreneurs.

Personnes autorisées

Tous les types d’audit ne peuvent être effectués que par des entités qui respectent les exigences strictes de la loi. Si les documents de la personne auditée contiennent des informations constituant des secrets d'État, l'expertise ne peut être effectuée que par des organisations formées sans la participation de participants étrangers et disposant d'un accès approprié à ces données.Si la part des biens appartenant à l’État ou appartenant à une entité de la Fédération de Russie dans le capital-actions (autorisé) de la société est d’au moins 25%, les types de contrôle obligatoires sont effectués conformément à l’accord conclu à la suite d’un appel d’offres ouvert.

Point important

Les types d'audit obligatoires doivent être distingués des contrôles effectués pour le compte de l'enquêteur ou de l'organe d'enquête avec la sanction appropriée, du procureur, du tribunal (y compris l'arbitrage) lors de l'ouverture de poursuites pénales, civiles ou autres, des juridictions indiquées. Ces événements ont des objectifs spécifiques et sont destinés à des parties prenantes spécifiques. Réalisant ce type d’audits, les spécialistes utilisent des méthodes spéciales similaires aux méthodes d’expertise comptable judiciaire.

Vérifications proactives

Pour les entreprises qui ne répondent pas aux critères ci-dessus, l'examen est effectué sur une base volontaire, sur la base d'un accord entre l'entreprise et les personnes autorisées. Les audits d'initiative sont effectués à tout moment et dans la mesure où l'administration de la société établit une décision indépendante. Celles-ci incluent, par exemple, des inspections de groupes industriels effectuées volontairement et aux frais d'organismes autorisés. Ces types d’audits financiers sont nécessaires pour établir la situation économique réelle des opérations commerciales de ces entités. La réalisation de telles inspections peut être causée par un certain nombre de raisons:

1. Détection de fausses informations dans la documentation fournie.
2. Eviter la présentation complète et opportune des documents nécessaires.
3. Abus des pouvoirs existants et mesures de soutien de l'État.
4. Violations des exigences des lois fédérales ou des lois en vigueur.

Ces types d’audits sont généralement axés sur la vérification de domaines de travail particuliers d’une association industrielle donnée. Parallèlement à cela, la vérification de l’ensemble des problèmes liés à la production et à la gestion du groupe, y compris l’évaluation de la conformité aux dispositions des lois fédérales existantes, n’est pas exclue.

Types de vérification externe

Cette vérification est effectuée par des spécialistes d'organisations compétentes ou par un particulier. Les audits externes ont pour objectif d’évaluer la fiabilité des informations présentées dans les états financiers et reflétant l’état de l’entreprise, les résultats de l’exploitation et les flux de trésorerie. Ces examens sont effectués sur la base des principes comptables généralement reconnus.

Vérification propre de l'entreprise

En plus de ce qui précède, il existe également des types d'audit interne. Ces contrôles sont effectués par les employés de l'entreprise elle-même. Les activités visent à évaluer le travail de l'entreprise dans son propre intérêt. Les informations obtenues sont nécessaires au personnel de direction de l'entreprise. L'organisation, le rôle et les tâches des audits internes sont déterminés par la direction elle-même (propriétaire). Ils dépendront des spécificités du travail, du volume des indicateurs de gestion, du système de gestion approuvé.

Aspect juridique

Il convient de noter que les relations juridiques qui naissent lors de la réalisation de nos propres audits et des audits externes présentent des différences significatives. En particulier, la procédure de conduite de ces derniers est réglementée par la loi. En ce qui concerne les audits internes, un certain nombre d'auteurs constatent une lacune importante dans les réglementations existantes. Les spécialistes proposent d'étendre la portée de la législation industrielle aux inspections initiées et conduites par les employés de l'entreprise elle-même.

Points de vue sur le problème

Les experts estiment qu’il est souhaitable d’ajouter à la loi fédérale "Audit" que, parallèlement aux activités indépendantes d’états comptables et autres documents, la fourniture de services connexes aux entrepreneurs et organisations individuels comprend les activités de contrôle mises en place au sein de la société et opérant dans son contexte économique. intérêts, un système d’évaluation de la conformité à la comptabilité et à la tenue des registres. Cependant, cette proposition est considérée comme quelque peu incorrecte. Bien que le contenu des activités d’audit interne et d’audit indépendant soit similaire, étant donné qu’elles servent à vérifier les activités de l’entité, elles diffèrent fondamentalement de la nature de la relation.

Un service formé directement au sein de l'entreprise elle-même agit comme un corps à la ferme. Son statut juridique est établi conformément aux dispositions d'actes locaux adoptés directement par l'entité économique elle-même. Dans certains cas, afin de protéger les intérêts des investisseurs, les déposants, les clients, les ordres et autres titres nécessitent la création d’un service d’audit. Les relations d'autocontrôle sont verticales. Ils surviennent entre une unité particulière et l’entité juridique dans son ensemble. Les relations avec les formes d'audit (externes) indépendantes sont horizontales. Ils sont construits conformément à un contrat civil conclu par une société experte avec la société inspectée. Les relations de la première catégorie n'ont pas le signe de l'indépendance requise par le législateur. En outre, ils n'ont rien à voir avec l'activité entrepreneuriale, qui est en fait un audit indépendant sous quelque forme que ce soit.

Interaction structurelle

Dans la pratique de l'activité d'audit, il existe une relation étroite entre les services indépendants et les services locaux. Cette interaction se traduit par la communication aux autorités indépendantes indépendantes des informations obtenues lors de leurs propres inspections. Cela réduit et simplifie considérablement le travail de ces derniers et, par conséquent, le coût de leurs services. Une telle interaction permet aux auditeurs externes d'approfondir et d'examiner le travail de l'entreprise. Cette relation est particulièrement pertinente lors de l'expansion d'une entreprise, de la constitution d'un réseau de succursales et de la complication des transactions en cours et des transactions commerciales en cours.

Autres types de vérification

Selon leur objectif, ils distinguent l'audit des états comptables (financiers) et des événements spéciaux. Ces derniers visent à vérifier certains problèmes de gestion de l’entité. Une organisation experte peut être chargée de formuler une opinion concernant plusieurs ou un seul article d'états financiers. Par exemple, une évaluation peut être effectuée en ce qui concerne les comptes fournisseurs et fournisseurs, la présence et l'état des stocks, les immobilisations, etc. La nature, le contenu et l'étendue des activités du cabinet d'audit pour de telles tâches spéciales dépendront des circonstances directement liées aux raisons pour lesquelles il est nécessaire de procéder à de tels contrôles. Ils sont directement enregistrés dans le contrat de prestation de services. Un cabinet d’audit peut recevoir des tâches spéciales d’un organe de l’État, d’une entité économique, de personnes intéressées - d’utilisateurs de rapports.

Audit fiscal

C'est une sorte d'audit spécial. Ce travail comprend l'accomplissement de tâches d'examen des déclarations fiscales et comptables afin d'exprimer un avis sur la fiabilité des informations, la conformité des aspects significatifs avec les normes établies. Lors de ces inspections, la procédure suivante est également établie pour la formation, la réflexion et la déduction par l'entreprise de paiements obligatoires au budget. L’audit a pour objet les déclarations de revenus, les paiements anticipés, les taux, etc.