Het doneren van een appartement is een gratis transactie door het over te dragen van de oude eigenaar naar een nieuwe onder een donatieovereenkomst. Dat wil zeggen, de donor heeft niet het recht om te eisen dat de donee hem iets geeft in ruil voor een dergelijk document als een cadeaubon voor een appartement. De belastingen die in dit geval worden betaald, zijn vastgelegd in de wetgeving.
Een appartement geven: algemene wettelijke normen
1. Een geschenk is altijd gratis. In een akte van geschenk aan een appartement kunnen items die iets vereisen dat de donee heeft gedaan in relatie tot de donor niet worden geregistreerd. Als geldelijke compensatie, huur of personen ten laste van de donor zijn gespecificeerd in de geschenkovereenkomst, is deze wettelijk nietig. Stel dat een bepaalde 'donee' een geschenk in handen heeft voor een appartement dat met dergelijke voorwaarden is ontvangen. De in dit geval betaalde belastingen worden geheven tegen de tarieven die zijn vastgesteld voor de verkoop- of lijfrentecontracten (levensonderhoud).
2. Het geschenk is altijd dringend. Het appartement wordt het eigendom van de donateur direct na registratie door hem van het geschenk in Rosreestr en ontvangst van het certificaat. Het is illegaal om in de cadeaubon op te nemen dat de donee eigenaar wordt van het appartement na het overlijden van de donor. Voor dergelijke voorwaarden, wordt een testament toegepast met registratie van het appartement als een erfenis en betaling onroerende voorheffing.
3. Het geschenk is vrijwillig voor beide partijen. Tot het moment van registratie van het geschenk in Rosreestr, kunnen ze van gedachten veranderen en het geschenk ongeldig verklaren. Uiteraard wordt in dit geval geen belasting betaald.
Als het appartement een eenmanszaak heeft, heeft hij het recht om het aan een persoon te presenteren zonder de toestemming van een van de personen die erin zijn geregistreerd. Het eigendomsrecht gaat over naar de nieuwe eigenaar na ondertekening door de partijen van de schenkingsakte en de registratie in Rosreestr.
Als het appartement gedeeld of gezamenlijk eigendom is, dan:
• De eigenaar van een aandeel in de eigendom van een appartement kan het schenken zonder de toestemming van de resterende aandeelhouders; een dergelijke overeenkomst is volledig legaal. Dat wil zeggen, als u de helft van het appartement in gedeeld eigendom met iemand bezit en deze helft aan uw kind wilt geven, dan hoeft u geen toestemming van een andere aandeelhouder te verkrijgen.
• Als het onroerend goed gezamenlijk is, moet de donor de schriftelijke toestemming van alle andere eigenaren voor een dergelijke transactie verkrijgen om er een aandeel in te kunnen schenken.
Het belastingtarief is niet afhankelijk van of het hele appartement wordt gepresenteerd of slechts een deel ervan.
Een korte geschiedenis van belastingheffing op geschenken
Tot 2006 was de wet van de Russische Federatie van december 1991 van kracht onder de titel "Onroerende voorheffing, die wordt overgedragen door erfenis of schenking", die het bedrag en de procedure voor belasting vaststelt bij het schenken van een appartement. Federale wet van 01.07. 2005 N 78-ФЗ schafte deze belasting af en verving deze feitelijk door inkomstenbelasting, die vanaf 2015 wordt geregeld door de belastingwetgeving. Dat wil zeggen, alleen de naam en de regelgevingshandeling zijn gewijzigd, volgens welke de belasting wordt geheven. Maar toch moet u belasting betalen voor het geschonken appartement. Tegelijkertijd, volgens de oude wet, als het hele appartement wordt geschonken, dan is de volledige prijs onderworpen aan belasting. Als een aandeel in de eigendom van een appartement wordt gegeven, wordt de belasting afgetrokken van de waarde van dit aandeel.
Persoonlijke inkomstenbelasting wordt alleen geheven op geschenkcontracten die niet eerder dan 1 januari 2006 worden gesloten.
Wat is de hoogte van de schenkingsrechten voor het appartement?
Dit jaar is het bedrag 13% van de waarde van het appartement. De belasting wordt betaald door de donor.Maar welke kosten moeten worden genomen om de grondslag van de inkomstenbelasting te bepalen? Het geschenk mag immers geen enkele waarde van het appartement bevatten.
Het type waarde van het appartement waarmee de schenkingsbelasting wordt geheven, is lange tijd onderwerp van controverse geweest. De positie van de Federale Belastingdienst was zo breed mogelijk: het was toegestaan om de contractuele, markt-, inventaris (berekend in de BTI) en zelfs de kadastrale waarde als basis te nemen. In feite had elke inspectie zijn eigen praktijk.
Tot slot trok het ministerie van Financiën vorig jaar een lijn in het kader van dit meningsverschil door in zijn brief van 05/08/2014 N 03-04-05 / 21903 vast te stellen dat de schenkingsbelasting, waarvan het bedrag en de procedure werd bepaald door het belastingwetboek van de Russische Federatie, werd betaald over de marktwaarde van het appartement. Toegegeven, de vraag is nu gerezen, maar hoe deze correct te bepalen? Tot nu toe is de eenvoudigste (en goedkoopste!) Manier om een certificaat van de lokale CCI met de gemiddelde marktprijs van appartementen in de stad te nemen en dit in het geschenk aan te geven.
Geschenkbelasting betaald door niet-ingezetenen
De wet beperkt huiseigenaren niet in hun recht om het aan buitenlanders te schenken. Zo'n niet-ingezeten persoon van de Russische Federatie, die een geschenk voor een appartement in handen heeft, wordt belast met een tarief van 30%. Een tariefwijziging is mogelijk op basis van een internationale overeenkomst die is opgesteld om dubbele belastingheffing uit te sluiten.
Betaling van belasting door een niet-ingezetene onder een appartement-donatieovereenkomst moet worden gedaan voordat hij zijn eigendom ervan registreert.
Als het appartement aan een familielid wordt gegeven
Vaak hebben burgers vragen: "Als de moeder (of vader) het appartement aan haar zoon (dochter) geeft, is een begiftigde persoon verplicht om de schenkingsbelasting voor het appartement te betalen? Moet zijn begaafde kleinkinderen betalen?"
Het belastingwetboek van de Russische Federatie stelt naaste familieleden vrij van de schenkingsbelasting. Dat wil zeggen, als een persoon die begaafd is met een appartement nauw verwant is met de donor, dan is hij niet verplicht om inkomstenbelasting te betalen over zijn marktwaarde.
Welke familieleden zijn dichtbij?
Als het appartement binnen hetzelfde gezin wordt geschonken, hoeft een van de leden geen schenkingsbelasting te betalen. Kinderen (inclusief geadopteerd) kunnen een donatie-appartement ontvangen van hun ouders, of kleinkinderen (inclusief halfouders, dat wil zeggen met slechts één gemeenschappelijke ouder) van hun grootouders. Het is mogelijk en vice versa, om appartementen van de jongere generatie aan de oudere of binnen dezelfde generatie te geven - tussen broers en zussen.
Onvoorwaardelijke naaste familieleden zijn mannen en vrouwen. Maar ooms (tantes) en neefjes horen niet bij hen.
Mate van relatie bevestigd door relevante certificaten (van huwelijk, geboorte, adoptie).
Betalingsprocedure voor inkomstenbelasting
Stel dat u een geschenk in handen heeft voor een appartement. De belastingen die in dit geval worden betaald, worden bepaald door de belastingwetgeving van de Russische Federatie en staan hierboven vermeld in de tekst. Daarom moet u na het registreren van een donatie bij Rosrestre tegen eind april van het volgende jaar het appartement van het jaar doneren aan de belasting op uw plaats van registratieverklaring in formulier 3-NDFL over uw inkomen, met vermelding van de waarde van het appartement erin en een eigendomscertificaat ervan. Als de donor een nauwe relatie heeft met de donor en bijgevolg is vrijgesteld van het betalen van inkomstenbelasting aan particulieren, moet hij de belastinginspecteur nog steeds een verklaring verstrekken, evenals documenten die de mate van relatie bevestigen.
Belastingen zelf berekenen het belastingbedrag en sturen u een ontvangstbewijs met een bericht van belastingberekening. Het kan bij elke bank worden betaald.
Een aantal privé-gevallen van betaling van inkomstenbelasting bij de schenking van een appartement
Wat te doen als u een senior bent en een cadeaubon hebt voor een appartement? De in dit geval betaalde belastingen houden geen pensioenuitkeringen in. Alle gepensioneerden zijn in dit geval 13% inkomstenbelasting verschuldigd.
Het blijkt dat er een andere categorie personen is die, samen met naaste familieleden, van de inkomstenbelasting is vrijgesteld van donatie.Werknemers van buitenlandse consulaten en hun familieleden waren hiervan vrijgesteld. Deze regel is al internationaal vastgelegd Verdrag van Wenen inzake diplomatieke betrekkingen 1961
Sancties voor niet-betaling of late betaling van inkomstenbelasting
Voor het missen van de deadline voor het indienen van formulier 3-NDFL, moet de donee een boete betalen van 5% (maar niet minder dan 1000 roebel) van het bedrag aan onbetaalde belasting voor elke maand vanaf de datum van indiening, maar niet meer dan 30% van het volledige belastingbedrag.
De donee moet het volledige belastingbedrag betalen tot 15 juli van het jaar van indiening van de 3-NDFL-aangifte. Als hij deze periode mist, betaalt hij een boete van 20% van de belasting. Als opzettelijk wordt bewezen niet-betaling van belasting dan wordt de boete verhoogd tot 40% en annuleert de betaling van een boete niet de betaling van de belasting zelf.
Als de donee belasting ontwijkt, wordt hij voor de rechtbank teruggevorderd. Tegelijkertijd oordeelt een vrederechter een beslissing over belastingen van niet meer dan 50.000 roebel; voor grote bedragen wordt een rechtszaak overwogen door een districts- of stadsgerechtshof, die een boete kan in rekening brengen voor elke dag vertraging, en zelfs de verweerder kan verplichten de staatsbijdrage te betalen voor het indienen van een belastingclaim. Daarom is het beter om op tijd inkomstenbelasting te betalen.
Fictieve aan- en verkoop in plaats van een appartement te geven
Vaak wordt tussen de donor en de verhevene een koop- en verkooptransactie van een appartement opgesteld waarbij geld van de laatste niet naar de eerste wordt overgemaakt. Wat is het resultaat Stel dat je zoveel geluk hebt en dat je een geschenk in handen hebt voor een appartement. De in dit geval betaalde belastingen zijn geminimaliseerd. Als de looptijd van het appartement in eigendom van de verkoper-donor 3 jaar of meer is, wordt er geen inkomstenbelasting aan hen betaald. Als de ambtstermijn lager is, dan is de belasting nog steeds 13%, maar de basis is het bedrag dat de kosten van het appartement overtreft, meer dan 1 miljoen roebel, d.w.z. de belastinggrondslag wordt met een miljoen verlaagd, waardoor de inkomstenbelasting wordt verlaagd.
Het is noodzakelijk om te zeggen over de risico's van een dergelijk fictief verkoopcontract. Omdat het een ander type transactie verhult, kan de rechtbank deze ongeldig verklaren (derden kunnen zich wenden tot de rechtbank wiens rechten zijn geschonden). Naast het feit dat een dergelijke overeenkomst door de rechtbank wordt beëindigd, kunnen de partijen strafrechtelijk aansprakelijk worden gesteld.
Risico's bij het sluiten van een appartement-donatieovereenkomst
Er zijn een aantal gevallen waarin een donatieovereenkomst voor een appartement ongeldig kan worden verklaard. Eén juridische entiteit kan dus geen appartement aan een andere juridische entiteit geven, omdat dergelijke transacties tussen hen verboden zijn. Een rechtspersoon kan echter een appartement aan een persoon geven.
Het is duidelijk dat het doneren van een appartement na het overlijden van de donor (bijvoorbeeld bij volmacht) een frauduleuze transactie is en bewust ongeldig is. Ook kan het appartement worden bezwaard met een pandrecht, een lijfrente of onderhoud voor een afhankelijke periode. Dan kan het ook niet worden overgedragen onder een schenkingsakte.
