UTII - een belasting waarover?

Drie belastingstelsels zijn het populairst bij Russische ondernemers: DOS - algemeen, STS - vereenvoudigd en UTII - dit enkele belasting op toegerekende inkomsten. Elk van hen heeft zowel zijn voor- als nadelen. Maar vandaag zullen we meer in detail op dit laatste ingaan. Wat voor soort systeem dit is, hoe UTII correct te gebruiken - dit is het onderwerp van het artikel van vandaag. Laten we bij elk item stilstaan.

Wat is UTII

Zoals reeds vermeld, is UTII een belasting op toegerekende inkomsten, dat wil zeggen een vergoeding die niet afhankelijk is van de werkelijke inkomsten van de ondernemer. De waarde van de inkomsten wordt 'toegerekend', dat wil zeggen dat deze door de staat wordt benoemd, ongeacht of dergelijke inkomsten in werkelijkheid waren of niet. Een dergelijke belasting is ingevoerd om het bedrag aan belastingen van ondernemers te verenigen wier reële kasstroom zeer moeilijk te controleren is.

Enerzijds is UTII een enkele belasting die behoorlijk voordelig is voor ondernemers. Het reële inkomen kan inderdaad zeer aanzienlijk zijn, veel groter dan het bedrag dat door de staat is berekend, en de belasting zal op hetzelfde niveau blijven. Maar er is een andere kant aan de medaille. Als uw inkomsten drastisch zijn gedaald, of uw bedrijf volledig in verval is geraakt en u helemaal niets heeft verdiend gedurende een maand - de belastingdienst maakt het niet uit, u moet nog steeds betalen.

Soorten bedrijven waarin het kan worden toegepast

Niet alle bedrijfssectoren kunnen onderworpen worden aan UTII - dit zijn activiteiten die voornamelijk verband houden met kleinschalige handel en dienstverlening aan de bevolking.
Deze omvatten:

• cateringdiensten;
• vervoersdiensten;
• veterinaire diensten;
• onderhoud, wassen en repareren van machines, inspectie;
• parkeergarages;
• huishoudelijke diensten;
• verhuur van woon- en niet-woongebouwen (totale oppervlakte niet ˃ 500m²);
• het verhuren van winkelruimte (met een oppervlakte van niet ˃ 150m²);
• detailhandel, uitgaande handel;
• Reclame voor auto's;
• distributie van promotionele producten, buitenreclame.
  

Let op: als een individuele ondernemer tegelijkertijd verschillende soorten activiteiten uitvoert, is het geschatte bedrag voor UTII het toegerekende inkomen voor elk type activiteit afzonderlijk. Soorten actieve activiteiten passen in vergunningen op het moment van registratie van een bedrijf en kunnen worden aangepast. Om het eigen risico niet te veel te betalen, sluit u inactieve activiteiten onmiddellijk uit van het registratiecertificaat.

Er zijn uitzonderingen op elke regel.

Ondanks het feit dat UTII een toegerekende belasting is die alleen in duidelijk gespecificeerde gevallen van toepassing is, zijn er uitzonderingen op deze regels. UTII kan niet worden toegepast op de bovenstaande activiteiten als:

• zaken worden uitgevoerd onder een eenvoudige samenwerkingsovereenkomst, een gezamenlijke activiteitenovereenkomst, en ook binnen vertrouwen management;
• activiteiten worden uitgevoerd door belastingbetalers, die kunnen worden geclassificeerd als de grootste;
• het aandeel van een andere organisatie in het bedrijf van een onderneming die aan UTII wil werken, is groter dan 25%;
• het aantal werknemers van het bedrijf is meer dan 100 mensen;
• het bovengenoemde type activiteit wordt uitgevoerd door een individuele ondernemer die op basis van een octrooi is overgeschakeld naar het vereenvoudigde belastingstelsel ("vereenvoudigd");
• verhuren verwijst naar benzinestations of benzinestations;

Hoe het bedrag te berekenen

UTII is een belasting die op het eerste gezicht vrij eenvoudig wordt berekend. De formule bestaat uit vier componenten:

• basisopbrengst - Bd;
• fysieke indicator - FP;
• hoofdcoëfficiënt (deflator) - K1;
• correctiefactor - K2;

De formule voor de berekening is als volgt:

UTII = Bd x Фп (gedurende 3 maanden van de rapportageperiode) x15%.

Het resulterende bedrag moet worden vermenigvuldigd met K1 en K2 - speciale coëfficiënten, waarover we hieronder zullen praten.

Lastige "bases"

Als u de vorige paragraaf aandachtig leest, kunt u begrijpen dat de waarde van de UTII puur individueel is, het berekenen zonder enkele van de nuances te kennen kan problematisch zijn. Het is bijvoorbeeld niet altijd mogelijk om de waarde van het basisrendement of de fysieke indicator onmiddellijk te bepalen. Basisgegevens zullen ook variëren voor verschillende activiteiten.

Zelfs in zo'n populair type activiteit als de detailhandel, kunt u bijvoorbeeld over sommige functies "struikelen":

• als de transactie "verhandeld" of "distributie" wordt uitgevoerd, d.w.z. zonder de handelsvloer te gebruiken, wordt de fysieke indicator berekend als 4.500 p. van één verkoper;
• dezelfde indicator wordt geaccepteerd bij handel met automaten;
• als de oppervlakte van de handelsvloer niet meer dan 5 m bedraagt², dan is de fysieke indicator 9 duizend roebel (opgelost);
• bij gebruik van een verkoopoppervlak van meer dan 5 m²wordt deze indicator genomen met een snelheid van 1 800 roebel voor elke m².

Er zijn ook andere subtiliteiten van de berekening, zodat het niet blijkt dat UTII een "verrassings" -belasting is, het is het beste om alles vooraf te berekenen of uw inspecteur te raadplegen. Denk eraan: u kunt het belastingstelsel eenmaal per jaar wijzigen.

Belastinggrondslag en kansen

Om de indicatoren van uw type activiteit te bepalen, moet u de belastingwetgeving, en meer specifiek artikel 346.29, zorgvuldig bestuderen. In dit artikel wordt voor elk type activiteit een persoonlijk basisrendement per eenheid fysieke indicator aangegeven. Overigens is daar een exacte definitie te vinden van wat als een fysieke indicator wordt beschouwd.

De volgende indicator die nodig is voor het berekenen van UTII is de K1-coëfficiënt, die rekening houdt met prijsveranderingen die zich het afgelopen jaar hebben voorgedaan, dit hangt af van de inflatie. In 2016 is K1 1.798.

Nu K2. De waarde van deze coëfficiënt wordt overgelaten aan het oordeel van de lokale raden. Het kan variëren van 0.005 tot 1, meer details zijn te vinden in het belastingkantoor op uw plaats van registratie.

Bij het berekenen is het goed om te weten dat UTII voor elk type activiteit afzonderlijk wordt betaald, wat betekent dat deze afzonderlijk moet worden berekend. Op het einde moeten alle ontvangen bedragen bij elkaar worden opgeteld. Nog moeilijker, als het bedrijf in verschillende gemeenten wordt uitgevoerd - dan moet u voor elke OKATO afzonderlijk belasting berekenen en betalen.

Hoe UTII en andere belastingstelsels kunnen worden gecorreleerd

Als een individuele ondernemer of organisatie "aan een toerekening" werkt, zijn ze vrijgesteld van andere belastingen en toeslagen.

Degenen die voor UTII kiezen, betalen niet:

• BTW (behalve als het gaat om de invoer van producten op het grondgebied van de Russische Federatie);
• Persoonlijke inkomstenbelasting (voor zichzelf, terwijl de inkomstenbelasting voor particulieren voor hun werknemers blijft in rekening worden gebracht);
• enkele sociale belasting (voor zichzelf);
• belasting op onroerend goed van particulieren (wat betekent dat onroerend goed dat wordt gebruikt voor ondernemersactiviteiten).

De enkele belasting is niet vrijgesteld van de volgende soorten belastingen:

• land;
• vervoer;
• water;
• pensioen.

Voordelen, inhoudingen

Ondanks het feit dat het geschatte bedrag voor UTII een gezond inkomen is, dat wil zeggen een vast bedrag, zijn er manieren om iets minder te betalen.

Een enkele belasting kan worden verminderd met het bedrag van de bijdragen die zijn betaald aan verschillende staatsfondsen: MHIF, PFR, FSS. Er moet rekening mee worden gehouden dat UTII maximaal twee keer in omvang kan worden verkleind, maar deze regel is niet van toepassing op individuele ondernemers. Als een individuele ondernemer alleen werkt en geen werknemers heeft aangenomen, kan zijn UTII tot 100% worden verminderd.

Als een individuele ondernemer alleen werkt, kan hij de enkele belasting verlagen door zelf aan de FSS en PF te betalen. Als het bedrijf werknemers heeft ingehuurd, dan worden de eigen bijdragen niet in aanmerking genomen, UTII wordt alleen verminderd met het bedrag van de betalingen voor werknemers.

Er zijn verschillende andere manieren om het bedrag aan betaalde belasting te verlagen. Dit kan alleen worden gedaan door de fysieke indicator te wijzigen. Als de basis van uw berekening bijvoorbeeld het gebied van de handelsvloer is, is het de moeite waard om te overwegen hoe efficiënt deze wordt gebruikt. Hoogstwaarschijnlijk verliest uw bedrijf niets als u een deel van het pand omzet in een bijkeuken of de “handelslast” per vierkante meter verhoogt.

Als de hoeveelheid ingehuurd personeel fungeert als een fysieke indicator, is het de moeite waard om te overwegen hoe elk van de werknemers hun taken uitvoert. Misschien is het zinvol om het aantal personeelsleden iets te verminderen of om een ​​deel van hen over te dragen naar deeltijd.

Rapportage en subtiliteiten van de boekhouding

Een van de vormen van rapportage over UTII is resultatenrekening. Het moet driemaandelijks worden ingediend, uiterlijk op de twintigste dag van de maand die volgt op elke rapportageperiode. En de belasting zelf wordt uiterlijk op de 25e dag van elke eerste maand, die op de verslagperiode volgt, betaald.

Voor periodes (belasting) van 2012 tot 2014 is het UTII-rapport een verklaring in de vorm van nr. MMV-7-3 / 13, goedgekeurd in opdracht van de Federale Belastingdienst van de Russische Federatie. Sinds het eerste kwartaal van 2015 is het aangifteformulier enigszins gewijzigd. De procedure voor de voltooiing ervan is vastgesteld bij ordernummer MMV-7-3 / 353 van de Federale Belastingdienst van de Russische Federatie van 04.07.14.

Als het bedrijf is georganiseerd in de vorm (vorm) van een bedrijf, moet u bovendien een boekhoudkundig rapport over verliezen en winsten indienen. Voor individuele ondernemers bestaat deze eis niet. Een dergelijk rapport wordt ook driemaandelijks voor het einde van de maand volgend op de rapportageperiode ingediend.

Bedrijven die werknemers hebben aangenomen, moeten boekhoudbescheiden voor de inkomstenbelasting indienen (tot 1 april van volgend jaar).

Als de activiteit van de onderneming verband houdt met de betaling van transport- of grondbelasting, moeten de relevante rapporten worden ingediend vóór 1 februari en voor waterbelasting - tegen de 20e dag van de maand die volgt op de rapportageperiode.

Documenten voor betalingen aan staatsfondsen (voor werknemers en zichzelf) moeten ook driemaandelijks worden ingediend, vóór de 15e van de volgende maand.

De betaling van UTII kan worden opgeschort (het bedrijf is vrijgesteld van betalingen) als wordt aangetoond dat de activiteit van de onderneming niet is uitgevoerd wegens overmacht of andere door de belastingdienst als zodanig erkende redenen. In alle andere gevallen moet u belasting betalen, ongeacht wat u aan het einde van de maand hebt ontvangen - winst of verlies.

De belastinginspectie legt ook boetes op:

• niet-tijdige indiening van een aangifte betekent straf in de vorm van betaling van 5% van het belastingbedrag, maar niet minder dan duizend roebel;
• als de belasting niet op tijd werd betaald, krijgt u een boete van 20% van het bedrag van de bijdrage (als bewezen is dat de vertraging opzettelijk was - 40%).

Hoe aan de slag te gaan met UTII

Er is niets ingewikkelds in de uitoefening van hun recht om aan UTII te werken. Als uw bedrijf wordt geassocieerd met activiteiten die de mogelijkheid bieden om "imputatie" toe te passen, neemt u de aanvraag gewoon over naar de belastingdienst op de plaats van registratie.

Als uw bedrijf niet adverteert, geen transportservices aanbiedt en geen 'venters' verkoopt, kunt u een aanvraag indienen bij de belastingdienst op het grondgebied waar het bedrijf wordt uitgevoerd. Het maakt niet uit waar u bent geregistreerd.

Ondernemers die van gedachten veranderen over het werken aan een enkele belasting, kunnen ook hun recht uitoefenen om te weigeren UTII te betalen door een overeenkomstige aanvraag in te dienen bij de belastingdienst.

Het is belangrijk om te onthouden dat de overgang naar een nieuw belastingstelsel slechts eenmaal aan het begin van het kalenderjaar kan worden gedaan. Een dergelijke regel is duidelijk uiteengezet in artikel 346.28 van het belastingwetboek van de Russische Federatie.

"Valkuilen" van de enkele belasting

Het inkomen dat een ondernemer die een enkele belasting betaalt, kan ontvangen, is onbeperkt. Noch het minimum, noch het maximum wordt in dit geval nergens aangegeven.Maar er zijn enkele subtiliteiten met betrekking tot activiteiten en hun boekhouding.

Als u verstrekt huishoudelijke diensten dan kunt u alleen aan een "impute" werken als uw klanten particulieren zijn. Het verlenen van binnenlandse diensten aan ondernemingen valt niet onder de classificatie van soorten activiteiten die op UTII kunnen werken.

Dezelfde nuances zijn van toepassing op autoreparatie, dierenartsdiensten en enkele andere activiteiten. Voor parkeerplaatsen en bedrijven die transportdiensten verlenen, is het niet altijd eenvoudig om de fysieke indicator te berekenen. Het feit is dat de term "betaald parkeren" het hele gebruikte gebied omvat, en het transportbedrijf beschouwt alleen het gebied dat wordt ingenomen door de daadwerkelijk gebruikte machines. Tegelijkertijd wordt bij het tellen van het wagenpark rekening gehouden met alle auto's.

Als de levering van goederen in de activiteiten als een afzonderlijke dienst wordt aangegeven, dan kan dit type activiteit aan een enkele belasting worden onderworpen. Maar als levering gratis is, of de prijs ervan is al inbegrepen in de prijs van de goederen, dan is de "toerekening" hier niet geschikt.

Er zijn veel van dergelijke momenten in de wetgeving, dus voordat u UTII gaat gebruiken, is het het beste om specialisten hierover te raadplegen en de belastingwetgeving in detail te bestuderen.