Winst maken is een natuurlijke wens van zowel een burger als grote transnationale ondernemingen. Niet minder natuurlijk is de wens van de staat om al deze categorieën van potentiële belastingbetalers te belasten.
Het is voor dit doel dat inkomstenbelasting wordt gebruikt. Eerst zullen we ondernemingen overwegen, omdat in hun geval deze belasting volgens veel complexere algoritmen wordt berekend en berekend dan bij gewone burgers.
Wie is de belastingbetaler?
Welke juridische entiteit is wettelijk erkend verplicht te zijn om dit soort belasting te betalen? In principe zijn hier niet veel opties:
- Organisaties van binnenlandse oorsprong, geregistreerd en actief in de Russische Federatie.
- Alle buitenlandse bedrijven geregistreerd in Rusland. Ze kunnen zaken doen via tussenpersonen en inkomsten ontvangen van hun vertegenwoordigingskantoren in ons land.
Wat wordt erkend als belastingplichtig?
Zoals u misschien wel raadt, zijn de inkomsten die door een bepaald bedrijf voor de rapportageperiode worden ontvangen het object dat wordt belast op de winst van de organisatie.
Wat wordt bedoeld met inkomen in een bepaald geval? Dit concept is vrij veelzijdig, het hangt af van het type en de aansluiting van de onderneming, maar in de praktijk zijn er praktisch geen verschillen:
- Voor binnenlandse organisaties is iedereen winstgevend totale inkomsten waarvan de som van alle door hen gemaakte kosten (netto-inkomsten) wordt afgetrokken.
- Buitenlandse bedrijven of hun vertegenwoordigende kantoren betalen inkomstenbelasting op basis van exact dezelfde formule.
- In beide gevallen moet artikel 309 van de Code worden geleid.
Belangrijk! Aan het begin van het artikel hebben we gezegd dat het vaak vrij moeilijk is om met ondernemingen te beslissen over de berekening van de inkomstenbelasting. Dit is grotendeels te wijten aan het simpele feit dat er een enorme groep van die inkomsten voor het budget van organisaties bestaat die op geen enkele manier als winst kunnen worden beschouwd. Fouten in dit verband worden vaak gemaakt door beginnende accountants.
Om de situatie enigszins te verduidelijken, vermelden we eerst de soorten contanten en inkomsten die niet als inkomsten in onze wetgeving worden opgenomen.
Met welk inkomen moet geen rekening worden gehouden bij het bepalen van de belastinggrondslag?
Sommige soorten inkomsten (geoormerkte inkomsten) worden mogelijk niet in aanmerking genomen, maar uitgesloten zijn leveringen van accijnsgoederen. Bovendien worden gerichte betalingen voor hulp aan non-profitorganisaties niet belast. Belangrijk! Tegelijkertijd moeten fondsen uitsluitend aan hun activiteiten worden besteed.
Opgemerkt moet worden dat deze definitie alleen gratis overdrachten omvat die zowel bij besluit van de rechterlijke macht als van lokale autoriteiten, andere juridische entiteiten of personen op de rekening van de onderneming zijn bijgeschreven.
Opgemerkt moet worden dat de wet de ontvangers van deze betalingen verplicht om afzonderlijke registers van dit soort inkomsten bij te houden, zonder deze fondsen met hun inkomsten te vermengen, en om alle boekhoudkundige rapporten in handen te hebben waarmee de organisatie de gerichte besteding van fondsen kan bevestigen.
Wat omvat de inkomstenbelasting nog niet? Bedrijfskosten. Deze belasting wordt dus alleen geheven over het netto inkomen van de organisatie.
Wat houdt verband met geoormerkte inkomsten voor het uitvoeren van activiteiten?
In overeenstemming met de wetgeving van onze staat, omvatten deze alle toegangs- en lidmaatschapsgelden, evenals donaties. Ze kunnen worden besteed aan reparaties of grote reconstructies van het onroerendgoedfonds van de onderneming, die worden uitgevoerd door partnerschappen of vergelijkbare organisaties. Belangrijk! Onder andere belastingen op de ontwikkeling van wetenschappelijke en technische overheidsinstellingen worden niet belast. Dit geldt met name voor het Russische Fonds voor technologische ontwikkeling.
Inkomen wordt ook niet beschouwd als het ontvangstbewijs op de balans van een organisatie zonder winstoogmerk van materiële goederen die door erfenis zijn ontvangen. Als de organisatie het recht heeft om te financieren uit de lokale of federale begroting (om haar activiteiten uit te voeren), dan kunnen de ontvangen middelen als gevolg van dergelijke overdrachten ook niet als winst worden beschouwd.
Wanneer een organisatie geld of materiële goederen ontvangt die bestemd zijn voor liefdadigheidsactiviteiten, worden deze activa niet als inkomsten beschouwd. Maar! Alleen in het geval dat alle ontvangen fondsen echt naar het gedrag van maatschappelijk belangrijke liefdadigheidsinstellingen gingen. In alle andere situaties kan vennootschapsbelasting worden opgeëist.
Andere uitzonderingen
Bijdragen aan pensioenfondsen van zowel staats- als commerciële types zijn ook niet winstgevend. Maar! Bij de laatste gelegenheid heeft de wet een belangrijke verklaring. Het zegt dat dergelijke overdrachten niet alleen als winst worden opgenomen als ten minste 97% van deze bedragen wordt belegd in de vorming van een pensioenfonds in niet-gouvernementele instellingen. Andere pensioensparen en bijdragen aan het pensioenfonds (cofinancieringsovereenkomst van de staat) worden belast.
In het geval dat de eigenaars van de onderneming er ook in investeren, die vervolgens worden besteed aan de activiteiten die worden vermeld in de samenstellende documenten, is dit geld niet onderworpen aan vergoedingen. Natuurlijk alleen als de boekhoudafdeling van de onderneming alle benodigde documenten kan verstrekken die de gerichte besteding van dit geld bevestigen.
De inhoudingen op de begrotingen van advocatenkantoren voor de behoeften van het federale advocatenkantoor worden ook niet als baten erkend. Bovendien kunnen vrijwillige bijdragen van advocatenkantoren ter ondersteuning van soortgelijke organisaties in de regio's van het land niet als winst worden beschouwd. Geld kan worden besteed aan het onderhoud van een arbeidsrechtkantoor, bureau of hogeschool.
Ook kunnen financiën en materiële middelen die vakbondsorganisaties ontvangen als onderdeel van hun overeenkomsten niet als nettowinst worden opgenomen.
Alle fondsen die worden ontvangen door organisaties die zijn opgenomen in de ROSTO-structuur (en die zijn besteed zoals voorgeschreven) zijn ook niet onderworpen aan deze belasting. Ze kunnen worden gebruikt voor militair-patriottische opvoeding van de jongere generatie, gebruikt voor de uitrusting van clubs en cirkels. Ten slotte worden alle fondsen en materiële en technische ondersteuning die religieuze organisaties ontvangen als onderdeel van liefdadigheids- en staatsfinanciering ook niet als winst aangemerkt.
Een beetje over voertuigen
Afzonderlijk is het noodzakelijk om over voertuigen te praten, omdat vaak met dit item de meeste problemen optreden.
Dus als een bedrijf dat autoverzekeringsdiensten aanbiedt, middelen ontvangt van verzekeringsverenigingen (Russische Vereniging van Verzekeraars) om zijn directe activiteiten uit te voeren, is het ook vrijgesteld van de verplichting om over deze bedragen inkomstenbelasting te betalen.
Doelkapitaal
Als een organisatie zonder winstoogmerk geld ontvangt voor de vorming van haar eigen doelkapitaal, wordt er geen belasting over deze bedragen betaald.Belangrijk! Bij de oprichting van dit fonds moet het bedrijf zich volledig laten leiden door de federale wet "Over de procedure voor de vorming en het gebruik van doelkapitaal van non-profit organisaties." Als niet aan ten minste één van de vereisten van deze wet is voldaan, heeft de belastinginspectie het recht om de betaling van de vergoeding voor de rechtbank te eisen.
Belangrijk!
In het geval dat een volledige reorganisatie van het bedrijf werd uitgevoerd, is de waarde van het onroerend goed dat werd overgedragen aan de opvolger van het bedrijf dat werd gereorganiseerd niet opgenomen in de belastinggrondslag!
Deze bepaling moet echter worden aangevuld door onze wetgevers, omdat geschillen op dit gebied tussen de Federale Belastingdienst en de opvolgvennootschappen zeer veel voorkomen. Hier moet rekening worden gehouden met de geldigheid van de reorganisatie: als voor de rechtbank wordt bewezen dat de eigenaren op deze manier proberen belasting te ontwijken, moeten ze volledige persoonlijke verantwoordelijkheid dragen, tot en met strafrechtelijke vervolging.
Bij het opstellen van een belastingaangifte
Ongeacht het type organisatie en de activiteiten die zij ontplooit, moeten haar vertegenwoordigers bij de tak van de Federale Belastingdienst op de plaats van registratie de overeenkomstig opgestelde documentatie indienen waarin de winstbelasting zal worden berekend. Het invullen van de aangifte moet gebeuren volgens het sjabloon, dat moet worden verstrekt bij elk lokaal filiaal van de Federale Belastingdienst.
Als dit niet gebeurt, behoudt de belastingdienst zich het recht voor om in een gerechtelijke procedure alle nodige zekerheden te verlangen en / of betaling van boetes en boetes te eisen. Rapportage moet worden uitgevoerd op de manier voorgeschreven door artikel 83 van de Code.
Merk op dat volgens de resultaten van de rapportageperiode de verklaring alleen in een vereenvoudigde vorm moet worden verstrekt. Die organisaties zonder winstoogmerk (zie hierboven) die niet verplicht zijn om deze vergoeding te betalen, verstrekken een vereenvoudigde aangifte aan het einde van het belasting (!) Jaar. Soms kunnen ze echter zes maanden inkomstenbelasting betalen. Deze gevallen worden ook gereguleerd door de Code.
Ongeacht het type onderneming moeten deze documenten uiterlijk op de 20e door hen worden ingediend. Deze regel is dit jaar ingevoerd.
En hoe wordt winstbelasting berekend in andere gevallen? Vooruitbetalingen veroorzaken meestal problemen voor betalers. Als de belastingplichtige de betaling van belastingen uitvoert om de reeds gemaakte winst te verantwoorden, moet de aangifte worden ingediend binnen de termijnen die zijn vastgesteld binnen de termijnen voor de terugbetaling van dergelijke betalingen. Dit is hoe de voorbelasting wordt geheven.
Speciale momenten
Belangrijk! Als uw organisatie verschillende (of zelfs één) afzonderlijke onderverdelingen heeft, is het belangrijk om bij het indienen van een verklaring de totale winst en middelen te delen die elk van deze structurele afdelingen heeft ontvangen.
Bovendien wordt in dit geval ook inkomstenbelasting voor het kwartaal betaald. De deadline voor het indienen van een aangifte is uiterlijk op de 21ste dag van de laatste kwartaalmaand (eerste twee betalingen). Vervolgens - uiterlijk op de 20e dag. Dat is hoe inkomstenbelasting wordt betaald. Deze datums werden dit jaar bewaard.
Als het bedrijf deelneemt aan projecten die zijn goedgekeurd in het decreet 'Op het Skolkovo Innovation Center', wordt de vijfde alinea van artikel 284 van de Code, die voorziet in een nulbelastingtarief, gebruikt, maar tegelijkertijd moeten de genoemde organisaties niet alleen een winstverklaring aan de Federale Belastingdienst voorleggen, maar en kennisgeving, waarin informatie moet worden weergegeven over het totale bedrag aan ontvangen inkomsten.
Belastingtarieven voor organisaties
Dus wat is het tarief van de inkomstenbelasting? We informeren u dat het sinds januari 2014 precies 20% is. Het is noodzakelijk om te begrijpen waar en in welke verhoudingen dit geld verzameld bij lokale organisaties gaat:
- 2% wordt overgedragen naar de staatsbegroting;
- 18% gaat naar het budget van de regio waarin de organisatie is die de belasting betaalt.
Over belastingbetalers. individuen
En nu zullen we die kwesties bespreken die gewone burgers hebben over de belastingen die we overwegen.
Ten eerste, wie betaalt in dit specifieke geval inkomstenbelasting?
- alle personen die zijn erkend belasting ingezetenen ons land;
- personen die inwoners zijn van andere staten, maar profiteren van bronnen in de Russische Federatie.
Opgemerkt moet worden dat de inwoners van onze staat personen zijn die ten minste 183 dagen op het grondgebied van Rusland zijn geweest, en ten minste 6 maanden buiten deze periode moet een persoon permanent in het land zijn. Tegelijkertijd mogen pauzes niet worden gebruikt om naar behandeling en training te gaan.
Wie is verplicht om hun inkomsten zelf aan te geven?
Laten we nu eens kijken naar de vraag wie, en in welke gevallen, verplicht is om zelfstandig inkomsteninformatie in te dienen bij zijn afdeling van de Federale Belastingdienst. De aangifte inkomstenbelasting wordt dus persoonlijk ingevuld met de volgende categorieën burgers:
- Alle individuele ondernemers.
- Alle personen die zich bezighouden met privaatrechtelijke praktijken.
- Individuen moeten rapporteren over de beloningen ontvangen van belastingagenten.
- Als u waardevol onroerend goed verkoopt, moet u hierover informatie verstrekken aan de federale belastingdienst.
- Alle personen die hebben gewonnen in loterijen of casino's.
- Erfgenamen van schrijvers, wetenschappers, andere personen die zich bezighouden met geestelijk werk, volgens de resultaten waarvan royalty's worden betaald aan zijn nakomelingen.
- In het geval van het schenken van geld of onroerend goed in bijzonder grote bedragen, wordt ook inkomstenbelasting betaald.
uitzonderingen
Ongeacht de werkelijke duur van het verblijf in het land, worden de strijdkrachten van de Russische Federatie, evenals alle werknemers van openbare diensten die buiten onze staat werken, erkend als inwoners van onze staat.
Welke inkomenscategorieën worden niet belast?
Sommige categorieën winst heffen geen rechten op inhoudingen ten behoeve van de staat. Hun aantal is echter relatief klein:
- Als er inkomsten zijn ontvangen uit de verkoop van onroerend goed dat al meer dan drie jaar in uw onroerend goed aanwezig is.
- Alle contanten en materiële activa die achtereenvolgens zijn ontvangen.
- Fondsen die door een individu (op basis van een geschenkovereenkomst) zijn ontvangen van familieleden of naaste familieleden.
- Overige inkomsten.
Als je goed leest, ben je waarschijnlijk getroffen door het vierde punt. En echt, wat voor soort inkomen wordt als "ander" erkend en is niet aan belasting onderworpen? Helaas zult u geen verstandig antwoord op deze vraag vinden, zelfs niet op de middelen van de Federale Belastingdienst zelf, en daarom zijn de rechtbanken bezaaid met rechtszaken van personen die belastingambtenaren aanklagen alleen vanwege de onredelijk vage formulering van nationale wetten. Weet je nog hoe moeilijk een belastingaangifte is, vooral de afronding ervan? Inkomstenbelasting is een echt paradijs voor advocaten, omdat er altijd veel zaken op dit gebied zijn.
Wat is belast?
Net als bij ondernemingen wordt elk totaalresultaat opgenomen als de belastinggrondslag. Als we het hebben over inwoners van ons land, dan kunnen zij hun inkomsten ontvangen, zowel uit bronnen binnen de staat, als uit die daarbuiten. Als een persoon niet het staatsburgerschap van de Russische Federatie heeft, wordt alleen dat inkomen dat een burger uit bronnen in ons land ontvangt, belast.
Trouwens, wanneer wordt de belastingaangifte ingediend? Inkomstenbelasting voor particulieren wordt ook aan het einde van het belastingjaar betaald. Indiening van documenten - uiterlijk op de 28e dag.
Belastingtarieven voor "natuurkundigen"
Weet je nog hoe we het hadden over enige complexiteit bij het berekenen van de omvang van betalingen in relatie tot organisaties? We nemen onze woorden terug, omdat er voor particulieren slechts vijf (!) Rentetarieven zijn. We zullen elk van hen afzonderlijk behandelen.
Belastingtarief in 9%
Dit type belasting (zeer zacht) kan in de volgende gevallen worden gebruikt:
- Een vergoeding met een dergelijk tarief wordt belast op inkomsten ontvangen in de vorm van dividenden op deposito's en effecten.
- Als u winst maakt op hypothecaire obligaties uitgegeven vóór januari 2007.
- Als u de oprichter bent van een trustmanagement voor hypothecaire deposito's en leningen. Nogmaals, een dergelijke berekening van de winstbelasting kan alleen worden gebruikt op voorwaarde dat participatiecertificaten vóór januari 2007 zijn uitgegeven.
13% belastingtarief
Deze meest standaard bijdrage wordt het meest gebruikt voor personen die fiscaal ingezetenen zijn van onze staat. Het zijn bijvoorbeeld precies deze belastingen die in de winst-en-verliesrekening worden vermeld wanneer u inkomsten ontving uit de verkoop van een van uw waardevolle eigendommen.
Bovendien wordt een tarief van 13% gebruikt voor die burgers die geen fiscale inwoners van onze staat zijn. Dit gebeurt in de volgende situaties:
- Als een buitenlandse burger legale arbeidsactiviteiten uitvoert op het grondgebied van de Russische Federatie.
- De bovengenoemde categorie omvat ook de inkomsten van buitenlanders die erkend worden als waardevolle specialisten.
- Tijdens het werk, mensen die deelnamen aan het staatsprogramma om landgenoten in het buitenland te helpen, nadat ze naar een permanente woonplaats in de Russische Federatie waren verhuisd.
- Bovendien wordt deze rentevoet gebruikt in verhouding tot het inkomen van mensen die constant op schepen en vliegtuigen werken en die het grootste deel van hun tijd in andere landen doorbrengen.
Wanneer wordt het tarief van 15% en 30% toegepast?
Er zijn weinig gevallen. Een dergelijke belasting wordt alleen geheven over het inkomen van personen die dividenden ontvangen van binnenlandse bedrijven, maar zelf zijn geen fiscale inwoners van ons land. Voor alle andere winsten die op het grondgebied van de Russische Federatie worden behaald, worden inkomstenbelastingbetalingen verricht tegen 30%.
35% belastingtarief
Aangezien deze bijdrage als de hoogst mogelijke wordt beschouwd, wordt deze alleen in strikt gedefinieerde gevallen toegepast. Laten we ze bespreken:
- Na ontvangst van winst op aandelen die worden aangehouden voor advertentiedoeleinden.
- Als het rendement van de aanbetaling bij de bank een bepaalde indicator overschrijdt.
- In het geval dat de lener geld heeft ontvangen voor een bedrag dat het "plafond" overschrijdt dat is vastgelegd in de overeenkomst, wordt de surplusbelasting geheven tegen een verhoogd tarief.
- Dezelfde vergoeding wordt vastgesteld voor agrarische partnerschappen die gebruikmaken van de middelen van aandelen en aangetrokken investeringen, en hun omvang overschrijdt het vastgestelde maximum.
Samenvatten
In dit artikel hebben we gesproken over wat voor soort inkomstenbelastingorganisaties betalen en welke personen. We hopen dat u deze informatie nuttig vindt. We herinneren er nogmaals aan dat er voortdurend wijzigingen in de belastingwetgeving worden doorgevoerd. We raden ten zeerste aan om vóór het einde van het belastingjaar de officiële website van de Federale Belastingdienst te bezoeken en kennis te maken met al het nieuws.
