Beregning av eiendomsskatt gir vanligvis ikke problemer for regnskapsførere. Imidlertid har denne prosedyren sine egne finesser som bør vurderes for å unngå feil.
Hvilke organisasjoner betaler eiendomsskatt
Eiendomsskatt er en regional budsjettbetaling, som er regulert av artikkel 30 i skatteloven. Det er de regionale myndighetene som bestemmer skattesatsen, betalingsbetingelser og fordeler. For tilveiebringelse av preferanser, oppretter skattekoden sin liste i artikkel 381, og slik handling kan være tillatt for regionene ved separate lovgivningsakter.
Beregningen av eiendomsskatt skal utføres av alle juridiske personer, uavhengig av bransje de er engasjert i. Denne plikten har ikke gått og budsjettinstitusjoner. Det er sant at regnskap i slike organisasjoner er spesifikke og på grunn av visse funksjoner i skattebetalingskontrollen.
Hva som kan belastes
For en gitt skatt som gjenstand for beskatning fast eiendom eller løsøre vises hvis den i samsvar med regnskapsreglene føres i balansen som anleggsmidler. Samtidig inkluderer listen også eiendommer som har blitt overført til andre personer på en stund:
- for midlertidig besittelse eller bruk;
- i ledelse eller bruk på tillit;
- for deling.
I samsvar med Civil Code (artikkel 130) inkluderer eiendommer slike objekter, hvis bevegelse i prinsippet er umulig eller ikke kan gjøres uten uforholdsmessig skade på dem (land, mineralressurser, bygninger, strukturer, strukturer, etc.). I tillegg til disse åpenbare objektene, refererer loven til eiendomsromsobjekter, så vel som skip - luft, sjø og innlandsnavigasjon.
Det må imidlertid tas i betraktning at innen eiendomsmark, vannmasser andre naturressurser og gjenstander som militærtjeneste foregår på, skal ikke beskattes på eiendom, selv om de er en del av anleggsmidler. De beregner ikke mengden eiendomsskatt.
Loven viser til løsøre alle ting som ikke er inkludert i kategorien fast eiendom. Men eiendomsskatt ilegges bare de objektene som føres i balansen som anleggsmidler.
Skattegrunnlag
Grunnlaget for denne typen budsjettbetalinger bør vurderes som verdien av eiendommen, beregnet i gjennomsnitt for året, og som har alle tegn på et gjenstand for beskatning. Samtidig regnskapsføres slik eiendom til restverdien reflektert tilsvarende i regnskapspostene. Denne prosedyren for å bestemme grunnlaget og prinsippet som eiendomsskatten beregnes på bør fastsettes i regnskapsprinsippet.
Det kan hende at for noen typer anleggsmidler ikke blir det foretatt avskrivningskostnader. Under slike omstendigheter må verdien på objektene beregnes ved å trekke avskrivningsbeløpet som er bestemt fra avskrivningsgraden fra den opprinnelige kostnaden.
Hvordan beregne skattegrunnlaget
Skatten på virksomheters eiendom utføres for hvert objekt separat. Hvis de er fordelt mellom forskjellige konstituerende enheter i Den russiske føderasjonen, blir beregningen utført under hensyntagen til lovgivningsmessige normer og satser som er vedtatt i de respektive regioner.
For å beregne gjennomsnittsverdien av skattepliktig eiendom må du først legge til verdien av restverdien i begynnelsen av hver måned i kvartalet og verdien av restverdien på den første dagen i måneden etter kvartalet, deretter dele det resulterende beløpet med antall måneder i rapporteringsperioden pluss en.Et kvartal er en rapporteringsperiode for selskapsskatt, så det vil være nødvendig å dele beløpet med fire.
Reglene for beregning av eiendomsskatt er slik at for skatteperioden verdien av eiendom bestemmes i gjennomsnitt per år. For beregningen er prinsippet noe annerledes: Du må først legge til verdien av restverdien i begynnelsen av hver måned i året (det er en skatteperiode) med verdien av restverdien på slutten av året, og deretter dele det resulterende beløpet med antall måneder i skatteperioden pluss en.
Funksjoner i beregningen for matrikkelverdsetting
I 2013 ble det vedtatt en lov som fremover vil eiendommer verdsettes til matrikkelverdien. Denne prosessen er gradvis, men har allerede begynt i 2014 i visse regioner og for visse typer eiendommer (kontor, detaljhandel, etc.). Men snart vil denne ordren bli implementert i hele Russland.
Slik eiendomsskatt har samme beregningsprosedyre. Imidlertid er det trekk ved overgangsperioden. For eksempel, hvis en matrikkelverdsettelse blir gjort for hele bygningen, og organisasjonen eier bare en del av det. For å beregne avgiftsgrunnlaget, må regnskapsføreren først bestemme eierandelen i bygningens totale areal (i prosent eller brøk - det betyr ikke noe), og deretter multiplisere resultatet med den totale matrikkelverdien.
Skatte- og rapporteringsperioder
For selskapseiendomskatt gir skattekoden rapporterings- og avgiftsperioder.
Rapporteringsperioden er utformet for at organisasjoner skal utarbeide og utarbeide en rapport om verdiendring av eiendommer og dens bevegelse basert på resultatene fra den fastsatte tidsperioden. Ved fastsettelse av eiendomsskatt skal beregningsprosedyren være slik at den blir utført i følgende rapporteringsperioder: første kvartal, seks måneder, ni måneder. Emner fra Den russiske føderasjon representert av deres representasjonsorganer har ikke lov til å etablere rapporteringsperioder.
Som skatteperiode er året satt, i henhold til resultatene som organisasjonen vil måtte foreta den endelige skatteberegningen og betale den til budsjettet.
Skattesatser
Beregningen av eiendomsskattesatsen utføres ikke, siden Federal Center har satt en grense for dem på 2,2%, som fagene i Den Russiske Føderasjon ikke har rett til å overskride. Men å differensiere spill til den angitte grensen er tillatt. Det avhenger av kategorien skattyter og arten av skattepliktig eiendom.
For noen eiendomsobjekter (jernbane, rørledninger, kraftledninger og noen andre) er grensen satt enda lavere - opp til 1,0% i 2015 og opp til 1,3% i 2016. Listen over slike objekter er godkjent av den russiske regjeringen.
Det er allerede regioner som har implementert eiendomsskatt (beregning) etter disse prinsippene. Et eksempel er Moskva og Moskva-regionen, noen andre. Fra dem kan man se at i forbindelse med gjennomføringen av matrikkelfastsettelsen, begynte differensierte rammer å bli satt separat for eiendomsskattesatser. De varierer veldig etter region.
- For Moskva er det 1,7% i 2015, alle påfølgende - 2%.
- For andre konstituerende enheter i Russland i 2015 er det lik 1%, alle påfølgende år - 2%.
- Del av eiendom som gjelder gassrørledninger generelt skattlagt til en sats på 0%. Det er sant at det er noen restriktive forhold.
Samtidig tillater lovgivningen å sette priser avhengig av type eiendom eller kategori skattytere.
Hvis forsøkspersonen ikke har bestemt seg for skattesatsen, bør rammene ovenfor anvendes.
fordeler
Det er mange fordeler for denne typen skatt. Dessuten kan de installeres av både det føderale senteret og regionene. Som en fordel kan man også betrakte det faktum at det ikke er nødvendig å beregne eiendomsskatten til enkeltentreprenører, siden enkeltentreprenører er enkeltpersoner, og de har sine egne regler for å betale denne skatten.
I henhold til føderale beslutninger nyter organisasjonene som er angitt i artikkel 381 i skatteloven privilegier. Den identifiserer 17 kategorier av organisasjoner som har preferanser. Dette er særlig foretak med personer med nedsatt funksjonsevne, legemidler, vitenskapelige foreninger, organisasjoner som arbeider i spesielle økonomiske soner og andre juridiske enheter som har verdifulle egenskaper for staten.
Privilegier for løsøre
1. januar 2015 trådte en ny versjon av den nevnte artikkel 381 i Russlands skattekode i kraft. I denne forbindelse har organisasjoner i de aller fleste tilfeller mulighet til ikke å inkludere løsøre i skattegrunnlaget.
Som et resultat viser det seg at eiendomsskatten til organisasjoner ikke blir betalt:
- Organisasjoner med driftsmidler hvis brukstid er fra ett til to år (1. avskrivningsgruppe) og fra to til tre år (2. avskrivningsgruppe).
- Organisasjoner som ikke har anleggsmidler i det hele tatt.
- Organisasjoner som har løsøre i gruppe 3-10, hvis den er registrert etter 1. januar 2013 og fordelen med artikkel 1 i klausul 25 gjelder for den. 381 i Den russiske føderasjonens skattekode.
I sistnevnte tilfelle er det imidlertid unntak, og unntaket gjelder ikke eiendom mottatt fra avhengige personer, samt et resultat av avvikling eller omorganisering av selskapet.
Når du skal betale
Betalingsfristene er ansvaret for de konstituerende enhetene i Den Russiske Føderasjon, som fastsetter tidsrammen ved lovgivningen. I løpet av året er imidlertid skattyter pålagt å levere erklæringer om denne skatten ved slutten av hver rapporteringsperiode. Fristen er 30. i måneden etter kvartalet. Fristen for å foreta forskudd er bundet til samme dato.
Forskuddsskatten på eiendomsskatt beregnes slik: først blir produktet av gjennomsnittsverdien av eiendommen i rapporteringsperioden og skattesatsen funnet, og deretter blir resultatet delt inn i fire.
Den årlige selvangivelsen må leveres til inspeksjonen senest 30. mars året som følger den rapporterende. Fristen for betaling er også bundet til denne datoen. Formelen for beregning av eiendomsskatt er slik at den årlige skatten bestemmes under hensyntagen til de forskuddsbetalte forskuddene, det vil si at beløpet som allerede er betalt til budsjettet, skal trekkes fra det mottatte skattebeløpet.
Temaer fra Den russiske føderasjonen har rett til ikke å kreve skattebetalernes erklæringer kvartalsvis, men forskudd og skattebetaling etter resultatene av skatteperioden er en uunnværlig forpliktelse.
Selvangivelsen må inngis på betalingsstedet, hvis det er separate avdelinger med separate balanser - på stedet, hvis det er eiendom med en separat etablert beregningsprosedyre - på stedet for denne eiendommen. Hvis en organisasjon er inkludert i kategorien største skattebetalere, må forhåndsberegningen av eiendomsskatt og selvangivelse legges til skattekontoret som denne organisasjonen er tildelt.
Noen tips
Når du betaler eiendomsskatt, har juridiske personer flere finesser, ikke tar hensyn til hvilke, det er mulig å beregne eiendomsskatt for å komme med krav fra skattemyndighetene. Så, tipsene:
- Nullerklæringer skal alltid sendes inn, selv om organisasjonen har fordeler eller eiendommen har gjennomgått en full avskrivningssyklus. Ellers blir organisasjonen bøtelagt for brudd på rapporteringsfristene.
- I beregningen av skatt ved leie av fast eiendom bør inkludere uatskillelige forbedringer av denne eiendommen. Imidlertid bør eiendommen som er akseptert i balansen etter 01.01.2013 ikke inkluderes, så vel som tomter.
- Det er avgjørende at det før skattetidens slutt er nødvendig å indikere solgte eiendommer i løpet av året i beregningene. Bare i månedene som følger måneden med avskrivning, bør du spesifisere null informasjon.Det samme bør gjøres hvis eiendommen blir balansert i midten av året. Da blir null data alle månedene som har gått før denne eiendommen ble registrert.
- Før du sender til inspektoratet og bruker kontrollforholdene som er tilgjengelige på nettstedet til den føderale skattetjenesten i Russland, bør du sjekke for feil ved å sette sammen ditt eget skjema for beregning av eiendomsskatt. Spesialister fra skattetjenesten har her plassert spesielle formler som gjør det mulig for online å avgjøre om det er feil i erklæringen.
