60 rachunek księgowy to „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”. Ten artykuł ma na celu podsumowanie wszystkich informacji na temat rozliczeń z kontrahentami i dostawcami w następujących punktach:
- zaakceptowane ukończone prace;
- otrzymane przedmioty z ekwipunku;
- zużyte usługi;
- dostawa lub przetwarzanie surowców i wiele więcej.
Dlaczego jest to potrzebne?
W przypadku firm, które działają na podstawie umowy o budowę, prac projektowych, technologicznych lub badawczych60, konto księgowe jest głównym narzędziem do odzwierciedlania rozliczeń z ich podwykonawcami. Warto zauważyć, że wszelkie operacje związane z takimi obliczeniami powinny być wyświetlane niezależnie od czasu płatności.
60 rachunek księgowy to artykuł zaliczany na poczet kosztów przyjętej pracy, usług lub zapasów, pobieranych do księgowości w korespondencji z rachunkami księgowymi takich wartości. W przypadku usług związanych z przetwarzaniem materiałów na boku lub z dostawą niektórych towarów na kredyt rachunki te są przeprowadzane zgodnie z rachunkami towarów produkcyjnych, zapasów, kosztów produkcji i innych.
Niezależnie od sposobu przeprowadzenia oceny przedmioty ekwipunku w trakcie przeprowadzania analizy 60 konto księgowe jest artykułem uznawanym zgodnie z dokumentami rozliczeniowymi dostawcy. Jeśli faktura została zaakceptowana i w pełni opłacona przed przybyciem towarów do magazynu, a kiedy została przyjęta, wystąpiły niedobory większe niż ilości określone w umowie lub nagle pojawiła się niezgodność cen wynikająca z umowy, uznanie tego rachunku następuje dla odpowiedniej kwoty w korespondencji z 76. „Rozliczenia z różnymi wierzycielami i dłużnikami”.
Jednocześnie, jeśli chodzi o niezapłacone dostawy 60, rachunek księgowy jest pozycją, która jest już zaliczona do wartości otrzymanych wartości, ustalonych zgodnie z warunkami i cenami przewidzianymi w umowach. Takie konto zostanie obciążone kwotą płatności, w tym wszelkiego rodzaju zaliczkami, dodanymi do korespondencji wraz z rachunkami gotówkowymi i innymi. W takim przypadku kwotę wypłaconej zaliczki i zaliczek należy rozliczać osobno. Kwoty należne kontrahentom i dostawcom, które są zabezpieczone wekslami wydanymi przez spółkę, nie zostaną pobrane z tego rachunku, należy je następnie osobno zapisać w raporcie analitycznym.
Zapisy analityczne są przechowywane dla każdego przesłanego konta, a jeśli mówimy o dokonywaniu rozliczeń w kolejności planowanych płatności, to dla każdego kontrahenta lub dostawcy.
Jak prowadzone są takie konta?
W takim przypadku ogólna metodologia takich obliczeń jest dość prosta w porównaniu do wielu innych. Jeśli firma coś otrzyma, wówczas 60 konto konta jest debetem, a jeśli wydaje, to pożyczka. Dostawcy i kontrahenci świadczą różne usługi, wykonują prace, w wyniku których są uznawani.
W związku z tym kompilatorzy planu kont powinni bardzo wyraźnie usystematyzować przypadki zapisów dotyczących poleceń zapłaty i kredytu, ale systematyzacja może rodzić wiele pytań,związane przede wszystkim z funkcjami udzielania pożyczek:
- Czy przyjęcie wykonawcy lub dostawcy powoduje automatyczne pojawienie się zobowiązań?
- Jeśli praca zostanie zaakceptowana lub zapasy zostaną dostarczone klientowi, ale nie otrzymają faktur, to jak należy zestawić konto księgowe 60 (księgowania, których przykłady zobaczysz poniżej)?
- Co powinien zrobić księgowy, jeśli dane przychodzących dokumentów, a także faktyczny stan przychodzących wartości lub jakość i zakres pracy są nieodpowiednie?
Czy akceptacja prowadzi do pojawienia się rachunków płatnych automatycznie?
Oczywiście faktury otrzymane przez kontrahentów lub dostawców muszą zostać zaakceptowane przez kierownictwo przedsiębiorstwa bezbłędnie, w takim przypadku wartości mogły jednak nie zostać odebrane, gdyby kierownik napisał „boogg. Opl. ”, Po którym podał datę i własny podpis, dział księgowości powinien już być zaangażowany w udzielanie pożyczek za pośrednictwem 60 kont. Faktury (zob. Poniżej) faktur muszą być dokonywane w odniesieniu do wszelkich kwot do zapłaty, w szczególności dotyczy to podatku VAT. Jedyną rzeczą wartą odnotowania jest możliwość częściowej akceptacji, a wówczas 60. przypisuje się tylko w części, w której zaakceptowało ją kierownictwo przedsiębiorstwa.
Jednak nie wszyscy rozumieją, w którym przypadku należy obciążyć konto 60 w księgowości. Księgi w tym przypadku w postaci paragonów od kontrahentów lub dostawców należy traktować jako ofertę, a jeśli kierownictwo wyrazi na to zgodę i zaakceptuje to konto, wówczas natychmiast wydaje się ono należne. Oznacza to, że dostawca składa określoną ofertę, a firma nie tylko zgadza się na jej przyjęcie, ale także zobowiązuje się do jej częściowej lub pełnej zapłaty.
Jeśli jednak w momencie odbioru materiały nie dotarły do magazynów lub ukończona praca nie została przekazana, nie można obciążyć 41, 10, 46 i wielu innych rachunków, ponieważ same wartości nie zostały jeszcze otrzymane, nie wspominając już o tym, że prawo ich własność nie przejdzie nawet na przedsiębiorstwo po akceptacji. W takich sytuacjach konto 15 musi zostać obciążone, a dopiero po transakcji, to znaczy po otrzymaniu materiałów lub zaakceptowaniu pracy, konto to jest uznawane, a wszystkie konta aktywów materialnych muszą być obciążane.
Oczywiście, jeśli praca zostanie zaakceptowana lub podane zostaną wartości, nie ma trudności z utworzeniem konta 60 w księgowości - księgowanie tutaj odbywa się bez żadnych problemów.
Jak to się dzieje w praktyce?
W praktyce łączna kwota zobowiązań jest często zmniejszana z uwagi na fakt, że akceptacja na kontach księgowych nie zostanie odzwierciedlona, a konto 60 jest ustalane po bezpośredniej akceptacji pracy i otrzymaniu wartości.
Istnieje jednak inne podejście do tego, w jaki sposób zobowiązania wobec wierzycieli powinny znaleźć odzwierciedlenie w rachunkowości na podstawie stosunku prawnego między konsumentami a sprzedawcami. Istotą tego podejścia jest to, że obowiązki powstające wobec kontrahentów lub dostawców pojawiają się, zmieniają i znikają zgodnie z wcześniej zawartymi umowami, a moment ich odzwierciedlenia w dokumentacji księgowej wobec nabywcy w pełni pokrywa się z momentem odzwierciedlenia wydatków niezbędnych do nabycia jakiejkolwiek lub aktywa materialne lub prace.
W związku z tym różne wydatki i, odpowiednio, rachunki kontrahentów i dostawców są ujmowane w księgowości dopiero po spełnieniu następujących warunków:
- możliwe jest określenie ilości zużycia;
- wydatek odbywa się w pełnej zgodności z sporządzoną umową, a także z podstawowymi wymogami aktów prawnych i ustawodawczych;
- istnieje pełne przekonanie, że w wyniku operacji zmniejszą się korzyści ekonomiczne organizacji.
Zgodnie z paragrafem 18 PBU 10/99, w celu zachowania zgodności z główną zasadą generowania danych uwierzytelniających, to znaczy w celu umożliwienia tymczasowej pewności wszelkich faktów dotyczących działalności gospodarczej, wydatki można ujmować w okresie sprawozdawczym, w którym zostały one przypisane. Warto zauważyć, że fakt, że spłata określonego zadłużenia z tytułu zobowiązań nie powinna w żaden sposób wpłynąć na moment odzwierciedlenia operacji w celu poniesienia wydatków lub pojawienia się zobowiązań do zapłaty w księgowości.
Moment powstania długu i uwzględnienie głównych kosztów przedsiębiorstwa, ustalane bezpośrednio w zależności od warunków umowy. Data wskazania kosztów, która będzie odzwierciedlała subkonta 60 konta księgowego, jest określana bezpośrednio przez moment przeniesienia własności niektórych towarów lub wyników pracy.
Ocena zobowiązań płatniczych zgodnie z tymi samymi przepisami jest całkowicie uzależniona od warunków sporządzonej umowy między dostawcą a firmą. Jeżeli cena nie została z góry ustalona w sporządzonej umowie i nie może być ustalona zgodnie z jej warunkami, wówczas w celu ustalenia całkowitej kwoty zobowiązań brana jest pod uwagę cena, przy której firma określa koszty w podobnych okolicznościach w odniesieniu do podobnych zapasów i wartości. W takim przypadku, w przypadku różnych okoliczności, należy pamiętać, że 60 rachunek księgowy jest aktywnym lub pasywnym typem.
Co zrobić, jeśli otrzymanie wartości lub przyjęcie pracy bez przedłożenia rachunków?
Jeśli towary zostały dostarczone, ale kierownictwo firmy nie zamierza z pewnych powodów zapłacić i chce zwrócić mu te produkty po uprzednim powiadomieniu od dostawcy, księgowy powinien konto pozabilansowe zostaw rekord „Debit 002”. Jeśli ten produkt zostanie uznany za własność przedsiębiorstwa, będzie musiał zostać skapitalizowany, a odpowiedzialność niektórych pracowników rozciąga się na ten produkt. W szczególności, aby kapitalizować takie towary, należy stosować ceny kontrahentów i dostawców, a jeśli są one zawarte w dokumentacji towarzyszącej, wówczas nie powinny wystąpić żadne problemy. W przeciwnym razie wielu księgowych, korzystając z takiej wymówki, odmawia wykorzystania takich wartości, powołując się na fakt, że będą czekać na rachunki od dostawców, które wskażą dokładny koszt.
Zaliczki
Zaliczki to środki, które są wypłacane firmie przed pracą lub dostarczeniem towarów. W takim przypadku wielu nie zna 60 kont rachunkowych aktywnych lub pasywnych. W takim przypadku nie należy mylić zaliczki z zaliczką, ponieważ jest ona wydawana wyłącznie w celu zapewnienia odbiorcy możliwości wypełnienia zobowiązań wynikających z sporządzonej umowy.
W takim przypadku pokazuje konto z kontem debetowym 60. Jest to aktywne konto, które odzwierciedla należności, które muszą zostać spłacone przez niektóre usługi, towary lub niektóre inne wartości od dłużnika.
Jednocześnie konto służy do ustalenia zaliczki. W tym przypadku skompilowany 60,02 punktów księgowość.
Spłata zobowiązań
Zgodnie z sporządzoną umową dostawy niektóre dobra skapitalizowane lub wysłane zostały przejęte na własność przedsiębiorstwa, a na mocy umowy niektóre usługi mogły być mu świadczone. Zarówno w pierwszym, jak i drugim przypadku firma ma zobowiązania, które będą musiały zostać spłacone, w tym przypadku 60 rachunek księgowy jest obciążeniem, a te rachunki, z których spłacono to zadłużenie, są uznawane.
Jak ustala się cenę?
Wartość towarów lub kosztowności, które są przekazywane lub mają być przekazane przez firmę, są ustalane zgodnie z ceną, po której organizacja często w podobnych okolicznościach określa cenę podobnych towarów. Jeżeli zatem, zgodnie z warunkami umowy, procedura spłaty zadłużenia nie jest przewidziana w pieniądzach, ale w rachunkach lub niektórych pozycjach inwentarza, wówczas ich oceny należy dokonać zgodnie z wartością podanych wartości.
Przedpłata
Przedpłata to płatność wartości określonych wartości, zanim staną się one własnością płatnika. Chodzi o to, że zanim wartości staną się własnością konsumenta lub usługi zostaną wykonane, płatnik będzie miał wierzytelności i zostanie spłacony dopiero po przeniesieniu własności takich towarów. Jednocześnie, z punktu widzenia rachunkowości, jedynym problemem jest to, że najpierw konto jest obciążane na rachunku w dniu 60.01, a dopiero potem jest uznawane.
Dlatego po otrzymaniu pewnych istotnych wartości lub usług księgowy musi dokonać następującego przesunięcia dla subkont:
- Obciążenie to 60 subkont „Obliczenia dla dostarczonych zapasów, usług i pracy”.
- Kredyt 60 subkont „Zaliczki i przedpłaty”.
Przykład
Firma A zamierza kupić towar zgodnie z umową sprzedaży. Zgodnie z opracowywanymi dokumentami całkowita wartość tego produktu wynosi 100 000 rubli, a podatek VAT w wysokości 20% osiąga 20 000 rubli. Firma oferuje dokonywanie płatności za pomocą rachunków osób trzecich, których wartość nominalna wynosi 150 000 rubli. W takim przypadku firma A powinna otrzymać istotne aktywa w wycenie 130 000 rubli (100 000 + (150 000 - 120 000)), a jeśli dług zostanie zaspokojony przez istotne aktywa w kolejnych okresach sprawozdawczych, firma niezależnie określa, który rachunek odzwierciedlają taki koszt.
