Należności i zobowiązania. Należności są ...

Sytuacja finansowa każdego przedsiębiorstwa jest prawie nie do pomyślenia bez pożyczek i długów. A jeśli są zaległe, to należności i zobowiązania stają się problemem nie tylko działów sprzedaży i zakupów, ale także całej organizacji.

Zobowiązania: rodzaje i przyczyny

Pod względem potrzeby zapłaty po otrzymaniu pożyczek można podzielić na gotówkę i mieszać.

Środki pieniężne dzielą się na bankowość, wynagrodzenie, podatki.

Firma korzysta z pożyczek mieszanych, gdy płaci za pracę wykonaną zgodnie z umową o pracę lub płaci za wcześniej dostarczone produkty.

Zaległości kredytowe (zobowiązania) powstają odpowiednio w momencie przekroczenia terminów płatności na rzecz osób trzecich (dla nich jest to zaległe należności) i banków, pracowników, funduszy pozabudżetowych lub państwa.

W przypadku złośliwego naruszenia warunków płatności za pożyczki wchodzi w życie 177 artykuł Kodeks karny Federacji Rosyjskiej.

Należności przeterminowane - zmniejszenie kapitału obrotowego

Każde przedsiębiorstwo, które daje swoje produkty bez zaliczki, ryzykuje otrzymanie pieniędzy za opóźnienie zgodnie z warunkami umowy lub w ogóle ich nie otrzyma.

Kierownik handlowy, który udziela zgody na zawarcie takiej transakcji, nigdy nie może być w 100% pewien terminowej płatności. Ani wstępne prace wykonane w celu wyjaśnienia sytuacji finansowej nabywcy, ani długa i owocna współpraca, ani osobiste kontakty menedżerów nie dają gwarancji.

Zaległe należności są tak częstym zjawiskiem we wszystkich firmach, że kapitał obrotowy wielu przedsiębiorstw obejmuje część funduszy, która może złagodzić działania osób niebędących płatnikami.

Narzut z tytułu sprzedaży towarów z odroczoną płatnością powinien obejmować, oprócz minimalnego zysku, zarówno odsetki bankowe z tytułu zakupu (produkcji) towarów, jak i odsetki bankowe przy zaciągnięciu dodatkowej pożyczki w celu zachowania kapitału obrotowego podczas pracy w warunkach dużych należności.

W jakich przypadkach możliwe i konieczne jest umorzenie należności?

Umorzenie wierzytelności wymaga od personelu księgowego odpowiedzialnego za współpracę z klientami ciągłego monitorowania terminów braku płatności. Zgodnie z rozporządzeniem w sprawie rachunkowości (PBU 10/99) spółka jest zobowiązana do odpisania nierealistycznych wierzytelności do odzyskania. Powodem tego jest to, że zawieszenie niepisanego długu zniekształca realny zysk przedsiębiorstwa.

Nierealistyczne staje się odzyskiwanie, po pierwsze, długu przeterminowanego od ponad trzech lat (196 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej), a po drugie, jeśli nie można go odzyskać (upadłość lub likwidacja dłużnika, sytuacja, w której komornik nie może wziąć długu).

Jakie dokumenty powinny znajdować się w dziale księgowym przedsiębiorstwa, aby udowodnić nieściągalny dług?

1. Najważniejsze w tej sytuacji powinny być dokumenty przewozowe prawidłowo wykonane przez kupującego (TTN) z pieczęciami, podpisami i terminami.
2. Ustawa o weryfikacji z dłużnikiem.
3. W przypadku krótkiej dostawy produktów za zaliczką wymagane są dokumenty potwierdzające datę przekazania środków w ramach umowy.

W rzeczywistości te same dokumenty są również potrzebne do złożenia w sądzie arbitrażowym przy próbie odzyskania długu za pomocą systemu sądowego.

Trudności w przygotowaniu i przechowywaniu dokumentacji podczas pisania

Praktyka przygotowywania dokumentacji w tych sprawach (najpierw dla sądu, a następnie dla odpisów) pokazuje, że są one bardzo trudne do zebrania (z wyjątkiem płatności na mocy ust. 3).

1. Firma dostarczająca ładunek (lub wynajęta firma transportowa) bardzo często zajmuje się nie tyle formalnościami, co holistycznym przekazaniem towarów do nabywcy. Czynnik ludzki znajduje odzwierciedlenie w fakcie, że może dojść do rzeczywistego odzyskania z powodu niedoboru, a brak zapłaty kwoty za dostarczone towary wykracza daleko poza natychmiastowe działania.
2. Niemożliwe jest uzyskanie raportu uzgodnienia z dłużnikiem, który nie zamierza płacić za dostarczone mu towary. Czasami wydaje się, że przyszły dłużnik już wcześniej przygotował się na brak płatności: wszystkie usługi (dział zaopatrzenia, księgowość) najpierw udają, że nie są zaznajomione z tą sytuacją, a następnie po prostu ignorują wezwania.
3. Termin należności, po upływie którego uznaje się ją za nierealną, wynosi trzy lata. Dlatego żadna usługa w przedsiębiorstwie nie gwarantuje bezpieczeństwa niezapłaconych faktur. Chociaż wszystkie dokumenty zostały pierwotnie wykonane poprawnie, zostały sprawdzone i zdeponowane. W tym okresie można było przeprowadzać kontrole podatkowe (lub inne), oryginały można było zająć w celu przedłożenia ich w sądzie, a kierownicy mogliby o nie poprosić. Rezultatem jest brak odpowiedniego dokumentu po nierealistycznie długich poszukiwaniach.

Należności: księgowania

Podstawą umorzenia są trzy zdarzenia, których konieczność zatwierdza klauzula 77 PBU 10/99:

• zapasy;
• pisemne uzasadnienie;
• porządek głowy.

Jeżeli organizacja nie utworzyła rezerwy na wątpliwe długi, umorzone długi powinny zostać uwzględnione w wynikach finansowych w wysokości odzwierciedlonej w „Wydatkach organizacji” na księgowość. Zgodnie z paragrafem 12 PBU10 / 99 jest on uwzględniony na liście innych wydatków.

Komentarze:

Debet 91-2, kredyt 62 (76) - Odpis strat z VAT.

W przypadku utworzenia rezerwy kwota zaległych długów powinna zostać odpisana na jego koszt, przy jednoczesnym uwzględnieniu salda umorzonych długów.

Komentarze:

Debet 63, kredyt 62 (76) - Odpis z funduszu awaryjnego

Kompleksowa analiza struktury długu organizacji

Z punktu widzenia stabilności finansowej nadwyżka wierzytelności nad wierzycielem jest wskaźnikiem złego „zdrowia” firmy. Nagłość tego warunku jest niemożliwa, jeśli analiza należności stanie się codzienną normą nie tylko dla działu sprzedaży, ale także dla menedżerów finansowych.

W rzeczywistości wierzytelności to masa środków pieniężnych, które muszą zostać zapłacone w różnych okresach:

• normalny - gdy termin nie dotarł jeszcze;
• spóźnione.

Analizując zaległe należności, rozróżniają między beznadziejnymi (termin płatności upłynął ponad trzy lata temu) a wątpliwymi (termin płatności zgodnie z umową już upłynął, dłużnik jeszcze nie zapłaci).

Normalna część należności umożliwia zaplanowanie podaży pieniądza w celu zbudowania schematu spłat podatków, pożyczek bankowych i towarowych oraz wynagrodzeń. W przypadku zmniejszenia normalnego udziału w zaległościach można zapomnieć o planowaniu płatności. W takich sytuacjach tylko trudna interwencja kierownictwa określi priorytet płatności, zidentyfikuje strategicznie ważnych partnerów, odetnie transakcje o niskim zysku.

W niektórych organizacjach obroty z tytułu należności są uważane za skuteczny wskaźnik. Wskaźnik obliczany jest w dniach: Odz = Dz - SDz / Val x 365, gdzie:

- Odz - obrót;

- Dz - łączna kwota długu;

- SDZ - wątpliwe długi;

- Val - kwota przychodów.

Pozytywnym trendem jest przyspieszenie obrotów w porównywanych okresach. Chociaż sam wskaźnik służy jako wskazówka do zmiany polityki pracy z większością klientów.

Windykacja długów

Zaległe należności powodują ból głowy nie tylko dla menedżerów dział sprzedaży ale także prawników, księgowości i kierowników.

Każda firma, która utrzymuje konserwatywną politykę sprzedaży, ściśle określa ramy czasowe, w których brak płatności jest uważany za mniej krytyczny. Zwykle jest to okres od trzech do siedmiu dni.

Działania menedżera, który dokonał wysyłki do klienta, po tym okresie muszą podlegać surowym przepisom. Procedura jest zwykle taka: raport dla kierownictwa, prośba do służby bezpieczeństwa, skarga do prawnika.

Skuteczne metody pracy z dłużnikami

Windykacja należności nie powinna spoczywać wyłącznie na zarządzającym, ograniczonym w jego działaniach prawami i obowiązkami związanymi z opisem stanowiska. Zarządzający może zaproponować wariant kompensacji towarów, omówić plan spłaty długu z zarządem dłużnika, zaoferować pracę w ramach częściowo zwiększającego się schematu płatności wraz z dostawą towarów.

Ewentualna służba bezpieczeństwa w przedsiębiorstwie służy eskalacji sytuacji, która jest uważana za najskuteczniejszą metodę „znokautowania” długów.

Służba prawna, działając ściśle w ramach prawa, zaczyna się od skargi, ostrzeżenia przed arbitrażem, przygotowuje dokumenty do przedłożenia w sądzie i monitoruje postęp procesu. Prawidłowo sporządzone roszczenie, uwzględniające nie tylko kwotę długu, ale także karę zgodnie z warunkami umowy, wytrzeźwia dłużnika i daje dobry wynik w 70% na 100. Wygrana sprawa w sądzie nie zawsze prowadzi do natychmiastowego otrzymania pełnej kwoty długu, płatności mogą trwać w nieskończoność.