Każdy przedsiębiorca z niepokojem czeka, aż pojawią się wykonawcy ustawodawstwa stanowego i zaczną szukać błędów w prowadzeniu rachunkowości ekonomicznej i finansowej. Zobaczmy, co to za procedura i jak doskonała na współczesnym krajowym rynku gospodarczym.
Pojęcie kontroli podatkowej
Kontrola podatkowa organizacji to proces zarządzany przez przedstawicieli organów administracji państwowej. W nim ci ostatni sprawują kontrolę nad procedurą memoriałową, terminem i dokładnością płatności zobowiązań finansowych na rzecz państwa zgodnie z obowiązującymi przepisami.
Nie jest tajemnicą, że każdy podmiot gospodarczy prowadzący działalność gospodarczą płaci podatki. Dlatego na każdej z nich przeprowadzana jest kontrola podatkowa w takiej lub innej formie i, w razie potrzeby, co rozważymy nieco później.
Proces ten polega na tym, że osoby upoważnione prowadzą prace nad porównywaniem danych z rzeczywistych wskaźników uzyskanych w wyniku przeglądu dokumentów pierwotnych z danymi, które zostały określone w oficjalnych deklaracjach lub innych dokumentach sugerujących sprawozdania finansowe i przesłane do odpowiednie organy do dalszej analizy.
Z reguły procedura ta jest złożona i raczej skomplikowana: po pierwsze, plan kontroli podatkowych jest opracowywany na następny okres, po rekrutacji istniejących przedstawicieli organów wykonawczych specjalistów odpowiedzialnych za każdy kierunek obowiązków przedsiębiorstw wobec państwa, a następnie sam proces odbywa się w określonej kolejności kontrola i porównanie.
Ważną różnicą w stosunku do jakiejkolwiek innej działalności gospodarczej przedsiębiorcy jest to, że ta część sprawozdania finansowego jest całkowicie i krok po kroku kontrolowana przez regulacyjne akty prawne i absolutnie nie są dozwolone żadne odstępstwa od prawa.
Jeśli chodzi o klasyfikację tej procedury, rodzaje kontroli podatkowych można podzielić na kilka grup, które omówimy poniżej.
Klasyfikacja kontroli podatkowej
Na początek ten złożony proces można podzielić zgodnie z kilkoma kryteriami: według ilości dostarczonej dokumentacji, metody organizacji procedury, cykliczności i lokalizacji.
Rodzaje kontroli podatkowych według ilości informacji:
- Ukierunkowane: obejmują dowolny cykl biznesowy lub zestaw powiązanych transakcji finansowych. Z reguły procedury takie powstają w wyniku podejrzanych relacji między kontrahentami i obejmują jedną rzecz: przepływy kapitału eksport-import, transakcje preferencyjne, przepływy pieniężne itp. Można je przeprowadzać zarówno indywidualnie, jak iw połączeniu z innymi procesami.
- Tematyczne: obejmują operacje, które podlegają jednemu lub kilku rodzajom podatków (na przykład VAT, podatek dochodowy od osób fizycznych, podatek dochodowy itp.). Takie kontrole przeprowadzane są na podstawie decyzji szefa służby wykonawczej.
- Kompleksowe: w tym przypadku wybrany jest określony okres działalności finansowej i gospodarczej podmiotu, absolutnie sprawdzane są wszystkie obszary opodatkowania. Jeśli chodzi o ich częstotliwość, nowoczesne ustawodawstwo ma podwójne spojrzenie.Jeśli przedsiębiorstwo, w opinii przedstawicieli służby, regularnie spłaca swoje zobowiązania wobec państwa i nie ma powodu, aby zakładać, że naruszenia są rejestrowane, wówczas może nie być żadnych kontroli. Jeśli władze mają powód, by podejrzewać nieuczciwe interesy, wówczas procedurę należy wykonywać co najmniej raz na trzy lata.
Rodzaje kontroli podatkowych według organizacji:
- Nagłe: w tym przypadku ostrzeżenie podmiotu przed procedurą nie jest obowiązkowe, dlatego proces ten jest często tak nieoczekiwany, że przedsiębiorca nie ma nawet czasu na przygotowanie niezbędnych dokumentów z archiwum.
- Zaplanowane: przeprowadzone zgodnie z harmonogramem dla okresu sprawozdawczego. Podmiot gospodarczy został ostrzeżony o tej procedurze od kilku miesięcy.
Zgodnie z procesem cyklicznym proces weryfikacji może być:
- Powtarzane: w tej chwili praktycznie przetrwało we współczesnej praktyce, ponieważ zgodnie z przepisami nie można tego zrobić, jeśli podatki zostały w całości wpłacone do skarbu państwa.
- Kontrola: mianowany, jeżeli udowodniono fakt słabego wykonania poprzedniej procedury. Jest aktywnie wykorzystywany w nowoczesnej praktyce.
Klasyfikacja według miejsca i przyczyny przeprowadzenia:
- kontrola podatkowa w terenie;
- kameralny;
- nadchodzi.
Ponieważ każdy podmiot gospodarczy ma do czynienia ze wszystkimi rodzajami kontroli z powyższej listy, zajmiemy się nimi bardziej szczegółowo i zastanowimy się, czym one są.
Kontrola podatkowa w terenie
Ta procedura jest procesem, w którym przedstawiciele organów wykonawczych osobiście odwiedzają przedsiębiorstwa w celu jej wdrożenia, a także pracują z archiwami dokumentów w fizycznych granicach podmiotu gospodarczego.
Zgodnie z obowiązującymi przepisami kontrola podatkowa na miejscu jest przeprowadzana tylko w następujących przypadkach:
- biznes odnosi się do głównych lub głównych podatników;
- w przypadku tej procedury decyzję podjęły organy wyższe lub organy ścigania;
- jednostka gospodarcza nie osiąga zysku;
- przedstawiciele organizacji z jakiegokolwiek powodu nie przekazują kopii sprawozdań finansowych agencjom rządowym;
- jeżeli audyt dokumentacji przeprowadzony dzień wcześniej nie przyniósł właściwych wyników;
- jeżeli jednostka gospodarcza jest na etapie likwidacji.
W przeciwnym razie stosowane są inne metody identyfikacji nieuczciwych płatników, o których powiemy później. Z reguły okres kontroli podatkowej wynosi nie więcej niż dwa miesiące, jednak w niektórych przypadkach może on również zostać przedłużony, zgodnie z obowiązującymi przepisami ustawowymi i wykonawczymi. Ponadto, jeśli przedsiębiorstwo ma przedstawicielstwa inne niż spółka dominująca, wówczas dla każdego z oddziałów przeznacza się jeden miesiąc kalendarzowy na podobne działania.
Ponieważ kontrola podatkowa na miejscu jest przeprowadzana na osobistym terytorium podmiotu gospodarczego, w przypadku wystąpienia siły wyższej przedstawiciele organów wykonawczych mogą nie tylko zażądać niezbędnych dokumentów, ale także je przejąć, zbadać, a nawet sporządzić spis i inwentaryzację dostępnej nieruchomości.
Procedura kontroli kameralnej
Czasami procedura porównywania danych rzeczywistych i zgłaszanych jest przeprowadzana w granicach terytorialnych organu wykonawczego, bez opuszczania miejsca prowadzenia działalności przez przedsiębiorstwo. Biurkowa kontrola podatkowa nie wymaga żadnych planowanych wypłat i zamówień organów wyższego szczebla i jest przeprowadzana przez trzy miesiące w zależności od momentu złożenia sprawozdania finansowego, w naszym przypadku oświadczenia.Procedura ta jest przeprowadzana na podstawie dostępnych danych i aplikacji, a rzeczywiste wskaźniki są również zestawiane ze wskaźnikami sprawozdawczymi bez żądania od podatnika innych papierów wartościowych, tak jak ma to miejsce w przypadku podatku VAT.
W przypadku gdy biurowa kontrola podatkowa wykaże jakiekolwiek błędy lub umyślne wprowadzenie w błąd w danych, do nazwy podmiotu gospodarczego kierowany jest wniosek z prośbą o wyjaśnienie tej sytuacji i terminową spłatę kwoty brakujących zobowiązań. Przedsiębiorca ma prawo udowodnić swoją sprawę, dostarczając szereg podstawowych dokumentów i odpowiednich wyciągów z nich rejestry księgowe.
Oczywiście, jeśli nie jest to sprzeczne z obowiązującymi przepisami, wówczas w procesie wykrywania naruszeń urzędnicy służby wykonawczej mają prawo do niezależnego żądania dokumentów potwierdzających.
Na podstawie wyników kontroli podatkowej dokonano wyboru podmiotów gospodarczych, które podlegają dalszemu włączeniu do planu procedur wyjścia na następny okres sprawozdawczy.
Kontrola w zakresie przeciwdziałania podatkom
Czasami organy wykonawcze przeprowadzają kontrolę podatkową kontrahenta. Procedura ta ma miejsce, jeżeli urzędnicy mają powody podejrzewać, że jedna z kopii oryginalnego dokumentu została sfałszowana w bardziej sprzyjającym kierunku dla podmiotu gospodarczego.
Dlatego przeprowadzany jest proces porównywania i dopasowywania tego samego papieru w różnych kopiach, które znajdują się po różnych stronach danej transakcji. Oczywiście ta metoda jest wskazana tylko wtedy, gdy mówimy o pełnoprawnych stosunkach finansowych i gospodarczych między kilkoma podmiotami, w przeciwnym razie dokument zostałby wydany w jednym egzemplarzu, a procedura ta nie miałaby żadnego sensu.
W związku z tym przeprowadzana jest kontrola podatkowa kontrahenta przy porównywaniu dokumentów dotyczących wakacji i zakupu-sprzedaży niektórych istotnych wartości. Potwierdzającymi papierami wartościowymi mogą być faktury, faktury, akty wykonanej pracy i świadczone usługi.
Z reguły jeden i ten sam dokument będzie miał takie samo znaczenie finansowe i gospodarcze w różnych przedsiębiorstwach, ale w trakcie kontroli wzajemnej może zostać ujawniony fakt zniekształcenia wskaźników ilościowych lub cenowych towarów. Jeśli jeden z kontrahentów nie ma dokumentu potwierdzającego, istnieje powód, aby podejrzewać, że przedsiębiorca jest pozbawiony skrupułów i ukrywa dochód.
Często kontrole antypodatkowe są przeprowadzane w ramach kontroli poza zakładem lub w terenie, a dane uzyskane podczas tej procedury są wprowadzane do aktu głównego i dokumentowane zgodnie z obowiązującym prawem.
Jednodniowe recenzje firmy
Często w firmach, które są również nazywane firmami „jednodniowymi”, przeprowadzana jest kontrola podatkowa zgodnie z aktami prawnymi. Dokumenty są wymagane przez centralną inspekcję od władz lokalnych, dzieje się to poprzez łańcuch, który rozważymy poniżej.
Wiadomo, że jednodniowe firmy nie są tworzone w żadnym wyraźnym celu do prowadzenia działalności produkcyjnej, dlatego w celu skazania takich podmiotów za przestępstwa podatkowe przeprowadzana jest cała procedura.
Istnieją pewne oznaki świadczące o tym, że firma jest nierzetelna:
- płatność za operacje finansowe i biznesowe odbywa się w nietypowy sposób - może być cesja praw do roszczeń, rachunki, barterowe i inne;
- jeżeli średnie obciążenie branży pokazuje rentowność firmy, ale dane sprawozdawcze dla organów wykonawczych wskazują inaczej;
- podmiot gospodarczy wcale nie przedstawia dokumentów sprawozdawczych odpowiednim organizacjom państwowym;
- jeżeli łączne kwoty pożyczek spółki są znacznie wyższe niż wpływy;
- firma z określoną częstotliwością składa wniosek o zwrot zapłaconych zobowiązań podatkowych;
- firma stosuje ceny nierynkowe;
- firma ma formę prawną LLC.
Baza danych lokalnych organów podatkowych codziennie otrzymuje dane o dochodach zarejestrowanych podmiotów, zmianach ich działalności i likwidacji. Firmy, które spełniają powyższe kryteria, są przydzielane w osobnej kategorii i przekazywane do przeglądu do centralnego urzędu skarbowego.
Ale to wcale nie oznacza, że natychmiast rozpoczną się kontrole podatkowe w tych podmiotach gospodarczych, nie. Przedstawiciele władz centralnych analizują deklaracje otrzymane od tych przedsiębiorstw, w razie potrzeby zwracają się do instytucji finansowych, a otrzymane dane są porównywane z rzeczywistymi i sprawozdawczymi. I tylko wtedy, w przypadku podejrzeń, władze centralne zalecają lokalnym władzom przeprowadzenie procedur weryfikacyjnych w przedsiębiorstwach.
I dopiero po ostatecznych wynikach zostanie podjęta decyzja o wiarygodności firmy lub naruszeniu obowiązujących przepisów.
Wynik kontroli podatkowej
Wszelkie działania organów wykonawczych w stosunku do podmiotów gospodarczych są dokumentowane. Na podstawie wyników sesji zewnętrznych i wewnętrznych sporządzany jest raport z kontroli podatkowej w formie przewidzianej przez obowiązujące prawo.
Jednak w pierwszym przypadku dokument ten ma miejsce tylko wtedy, gdy podczas procedury zostaną wykryte jakiekolwiek naruszenia, aw drugim przypadku dokument jest zawsze tworzony. Termin sporządzenia aktu wynosi dwa miesiące.
Jeśli chodzi o wymagania dotyczące projektu, to zgodnie z obowiązującymi aktami prawnymi muszą spełniać następujące kryteria:
- obecność uzasadnionych i obiektywnych wniosków;
- wszelkie okoliczności wskazujące na istnienie przestępstwa w odniesieniu do przepisów podatkowych są opisane kompleksowo i w całości;
- każda prezentacja istotnych informacji w dokumencie powinna być dostępna, zwięzła i jasna;
- dane powinny być systemowe.
Ponadto decyzja kontroli podatkowej musi zawierać następujące dane:
- data sporządzenia dokumentu;
- nazwa podmiotu gospodarczego, który uczestniczył w procedurze;
- kompletne dane dotyczące audytorów, w tym ich stanowisk;
- lista podstawowej dokumentacji, która została zbadana w tym procesie;
- okres procedury;
- informacje dotyczące wydarzeń organizowanych przez urzędników;
- fakty naruszenia obowiązującego prawa z odpowiednim potwierdzeniem;
- ogólne wnioski i propozycje upoważnionych osób dotyczące obecnej sytuacji.
Wydajność inspekcji dzisiaj
Wszyscy rozumiemy, że przeprowadzenie procedury wykrywania naruszeń przepisów podatkowych nie jest łatwym zadaniem. Kontrola kontroli podatkowej zakłada wdrożenie ogromnej i złożonej pracy, w której pilnie potrzebna jest skrupulatność niezbędna do wykrycia nawet najmniejszych naruszeń sprzecznych z obowiązującymi przepisami.
Jeśli mówimy o skuteczności tej procedury, to na przykład, zgodnie ze statystykami, w ostatnich latach tylko w Moskwie przeprowadzono do pół miliona takich procedur, po czym państwu udało się zwrócić ponad milion rubli ukrytych zobowiązań rocznie. Ważne jest, aby wziąć pod uwagę wszystkie rodzaje kontroli podatkowych i wybrać z nich niezbędne, jeśli nie jest możliwe zastosowanie innych. Co robią nasze organy wykonawcze. I wychodzi mądrze i dobrze.
Pomimo tego, że we współczesnej praktyce istnieje ogromna różnorodność oszustw finansowych w celu uniknięcia zobowiązań wobec państwa, władzom nadal udaje się ujawnić znaczną ich część.
Problemy współczesnych czeków
Ale oceniajmy obiektywnie. Oczywiście nie wszystko jest tak płynne, w tym systemie są znaczne dziury.Przekonaliśmy się już, że jakość i odpowiednia kontrola organów podatkowych może znacznie uzupełnić skarb państwa. A co ze stanem w odpowiedzi?
Nie można milczeć na temat niedoskonałości nowoczesnego systemu regulacyjnego. Niektóre punkty prawne są tak sprzeczne i tak powierzchownie opisują procedury prawidłowego rozliczania działalności finansowej i gospodarczej przedsiębiorstwa, że podmiotom gospodarczym nie jest trudno bronić swoich interesów w sądach, a czasem nawet wygrywać rozprawy.
Nawet jeśli mówimy o tym, jakie dokumenty powinna wspierać kontrola podatkowa organizacji, to żadne akty ustawodawcze nie opisują jasnych list dostarczonych danych, od których przedstawiciele władzy wykonawczej mogą prosić o informacje.
Nie chcę ignorować faktu, że w chwili obecnej regulacyjne dokumenty podatkowe przechodzą szereg reform, ale jak dotąd nie zauważono żadnych istotnych zmian. I chciałbym wierzyć, że nasz system wykonawczy stanie się zjednoczony i wzajemnie się uzupełniają, ale jest jeszcze za wcześnie, aby o tym mówić.
Perspektywy poprawy kontroli
Oczywiste jest, że nie można mówić o usprawnieniu pracy artystów wykonawców, jeżeli niektóre punkty nie są określone w obecnych aktach ustawodawczych. Ale wyobraźmy sobie, że kontrola podatkowa jest idealnym mechanizmem. Kim powinna się stać?
- Państwo opracowało ujednoliconą standardową zintegrowaną metodologię przeprowadzania tej procedury. Opisuje najskuteczniejsze techniki i formy tego procesu. Ponadto urzędnicy wykonawczy mają szeroki zakres uprawnień. Oczywiście bez fanatyzmu.
- Teraz dla bezpośrednich inspektorów przeprowadzających kontrole podmiotów gospodarczych. Wprowadzono dla nich ujednolicony system oceny, który pozwoli obiektywnie spojrzeć na wyniki każdego z nich.
- Jeśli chodzi o podatników, kary administracyjne za naruszenie tego prawa są tak duże, że przedsiębiorcy nigdy nie przyszło do głowy ukryć co najmniej tysiąc rubli dochodu przed zobowiązaniami.
Niewątpliwie rozumiemy, że nasz system wewnętrzny jest zbyt daleki od ideału, ale to nie znaczy, że nie możemy dążyć do tego razem, przez całe państwo. Być może dzięki poprawnej reformie podatkowej wzrosną pensje pracowników państwowych, emerytury i inne świadczenia społeczne.
