Klasyfikacja przepływów pieniężnych: koncepcja i istota

Nowoczesne zarządzanie finansami ma wiele podejść do definicji przepływów pieniężnych. Wielu naukowców, na przykład E. Kryłow, B. Kolas, S. Richard, definiuje przepływy finansowe jako różnicę między pieniędzmi, które firma otrzymała, a tymi, które zostały zapłacone w pewnym okresie sprawozdawczym. W artykule szczegółowo zbadana zostanie klasyfikacja przepływów pieniężnych, ich zasady i cechy charakterystyczne.

Definicja przepływów pieniężnych

Przepływy pieniężne to złożona kategoria ekonomiczna. Naukowcy z całego świata na różne sposoby tłumaczą i interpretują przepływy pieniężne w języku angielskim. Sama koncepcja przepływów pieniężnych pojawiła się po raz pierwszy w Stanach Zjednoczonych Ameryki w połowie XX wieku. W dosłownym tłumaczeniu słowo „gotówka” oznacza „kasa”, „gotówka”. A słowo przepływ w tłumaczeniu na rosyjski oznacza „przepływ”, „przepływ”. To dzięki różnorodności transferów w różnych literaturach ekonomicznych znaleziono takie pojęcia, jak „przepływ środków pieniężnych” lub „strumień przepływów pieniężnych”. Charakter i klasyfikacja przepływów pieniężnych nie zmienia się w zależności od metody przeniesienia. Następnie zastanawiamy się nad rodzajami działań.

Koncepcja i klasyfikacja przepływów pieniężnych przedsiębiorstwa zależy od rodzaju jego działalności (operacyjnej lub bieżącej, finansowej, inwestycyjnej).

Co to jest działalność operacyjna?

Działalność operacyjna nazywana jest taką działalnością, dzięki której firma uzyskuje główny dochód i przepływy pieniężne.

W przypadku działalności operacyjnej lub bieżącej osiągnięcie zysku może, ale nie musi być głównym celem, w zależności od przedmiotu, na który ta działalność jest skierowana.

Klasyfikacja przepływów pieniężnych z działalności operacyjnej:

1. Przepływ środków pochodzących ze sprzedaży towarów lub świadczenia usług, zmniejszenia należności i innych dochodów.
2. Przepływ środków związanych z wypłatą pieniędzy dla dostawców surowców do produkcji, wynagrodzeń dla pracowników przedsiębiorstwa, płatności podatków i opłat, wypłaty odsetek od kredytów bankowych i innych płatności związanych z realizacją działań operacyjnych.

Jaka jest działalność inwestycyjna firmy?

Działalność inwestycyjna spółki ma na celu nabywanie i sprzedaż aktywów długoterminowych niezwiązanych z ekwiwalentami środków pieniężnych.

Działania inwestycyjne obejmują:

1. Inwestycje kapitałowe związane z zakupem i sprzedażą środków trwałych i innych aktywów.
2. Sprzedaż papierów wartościowych.
3. Inwestycje finansowe długoterminowo w stosunku do innych organizacji.

Co to jest działalność finansowa?

Działalność finansowa obejmuje:

1. Krótkoterminowe inwestycje finansowe.
2. Emisja papierów wartościowych.
3. Przyciąganie i spłata pożyczek.

Dzięki działalności finansowej zmienia się wielkość i struktura kapitału własnego i pożyczonego kapitału. Wyjątkiem są bieżące zobowiązania.

Bieżące przepływy pieniężne

Klasyfikacja przepływów pieniężnych przedsiębiorstwa według bieżącej (operacyjnej) działalności:

1. Przepływ ze sprzedaży towarów, świadczenia usług na rzecz klientów.
2. Przepływ czynszu, tantiem, płatności prowizji.
3. Płatności dla dostawców za dostarczone surowce.
4. Płatności dla pracowników.
5. Płatność podatku dochodowego.
6. Płatność odsetek od pożyczek i innych zobowiązań.
7. Wpływy odsetkowe od należności.
8. Wpływy z inwestycji finansowych nabytych w celu dalszej odsprzedaży w ciągu 3 miesięcy.

Przepływy pieniężne z inwestycji

Klasyfikacja przepływów pieniężnych na podstawie działalności inwestycyjnej:

1. Płatności na rzecz pracowników związane z nabyciem, przebudową i przygotowaniem do użytkowania środków trwałych.
2. Płatność odsetek od zobowiązań, które są uwzględnione w wartości aktywów inwestycyjnych.
3. Przychody ze sprzedaży środków trwałych.
4. Udzielanie pożyczek i pożyczek innym instytucjom.
5. Wpływy ze sprzedaży akcji oraz koszty związane z ich nabyciem.
6. Wpływy ze sprzedaży papierów wartościowych oraz koszty związane z ich nabyciem.
7. Otrzymane dywidendy i inne dochody z udziałów kapitałowych.

Przepływy pieniężne

Klasyfikacja rodzajów przepływów pieniężnych w oparciu o działalność finansową spółki:

1. Depozyty od właścicieli, wpływy z emisji akcji.
2. Płatności dla akcjonariuszy związane z odkupem akcji od nich.
3. Wypłata dywidend.
4. Wpływy pieniężne z emisji papierów wartościowych (weksle, obligacje i inne).
5. Uzyskiwanie pożyczek od innych osób.
6. Spłata pożyczek i pożyczek otrzymanych od innych osób.

Znaki klasyfikacji przepływów pieniężnych

Następnie szczegółowo analizujemy cechy klasyfikacji przepływów pieniężnych i sposób ich podziału według wszystkich cech.

1. W skali obsługi działalności gospodarczej przedsiębiorstwa są:

• przepływ przedsiębiorstw;
• przepływ jednostek strukturalnych;
• wątek pojedynczej operacji.

2. Według rodzaju działalności gospodarczej:

• całkowity przepływ gotówki;
• strumień działalności operacyjnej (bieżącej);
• przepływ działalności inwestycyjnej;
• strumień działalności finansowej.

3. W oparciu o kierunek ruchu:

• przychodzące (wpływ);
• wychodzące (odpływ).

4. Na podstawie formy realizacji:

• w gotówce;
• bezgotówkowe.

5. W obiegu:

• zewnętrzny;
• wewnętrzny.

6. Według czasu trwania:

• długoterminowe;
• krótkoterminowo.

7. Według objętości:

• rzadki;
• optymalny;
• nadmiar.

8. Według rodzaju waluty:

• przepływy pieniężne w walucie krajowej;
• przepływy pieniężne w walucie obcej.

9. Przewidywalność:

• planowany przepływ;
• nieplanowany przepływ.

10. Ciągłość formacji:

• dyskretne
• regularne.

11. W sprawie stabilności przedziałów czasowych formowania:

• przepływy pieniężne w regularnych odstępach czasu;
• przepływy pieniężne w nieregularnych odstępach czasu.

12. Zgodnie z metodą szacowania w czasie:

• bieżące przepływy pieniężne;
• przyszłe przepływy pieniężne.

Tak więc teraz krótko przeanalizowaliśmy znaki, skład, klasyfikację przepływów pieniężnych. Teraz bardziej szczegółowo zajmujemy się każdym rodzajem przepływu dla każdej funkcji klasyfikacji.

W zależności od skali usługi

Przepływy pieniężne przedsiębiorstwa są największym i najbardziej ogólnym wskaźnikiem na tej podstawie. Odzwierciedla wszystkie dochody i wykorzystanie pieniędzy w całym przedsiębiorstwie.

Przepływ oddzielnej jednostki strukturalnej jest już bardziej szczegółowym wskaźnikiem, który pokazuje przepływy pieniężne w oddziałach, przedstawicielstwach i innych oddziałach przedsiębiorstwa.

Definicja przepływu środków pieniężnych dla konkretnej transakcji biznesowej jest rodzajem operacyjnej rachunkowości przepływu środków pieniężnych.

W zależności od kierunku przepływów pieniężnych

Klasyfikacja przepływów pieniężnych organizacji według rodzaju działalności została szczegółowo omówiona powyżej, dlatego skupimy się na kierunku przepływów pieniężnych.

Przepływ przychodzący to suma wszystkich wpływów pieniężnych, które zostały zarejestrowane dla określonego okresu sprawozdawczego.

Przeciwnie, przepływ wychodzący jest sumą wszystkich płatności gotówkowych zarejestrowanych dla określonego okresu sprawozdawczego.

W zależności od formy realizacji

Klasyfikacja przepływów pieniężnych na tej podstawie obejmuje przepływy pieniężne i niepieniężne.

Pierwszym z nich jest transfer banknotów i monet z ręki do ręki.

Bezgotówkowy przepływ pieniędzy w przedsiębiorstwie jest rejestrowany tylko w księgach rachunkowych.

W obiegu

Klasyfikacja przepływów pieniężnych na tej podstawie obejmuje przepływy zewnętrzne i wewnętrzne.

Przepływy zewnętrzne stanowią wpływy i płatności na rzecz innych osób prawnych i osób fizycznych. Z powodu tego rodzaju przepływu saldo środków w przedsiębiorstwie może wzrosnąć lub zmniejszyć.

Przepływ wewnętrzny to przepływ gotówki wewnątrz przedsiębiorstwa; stanowi wewnętrzny obrót pieniędzmi, dlatego nie wpływa w żaden sposób na saldo.

W zależności od czasu trwania

Przepływy pieniężne uważa się za krótkoterminowe, jeżeli firma inwestuje przez okres do jednego roku.

Jeżeli depozyty są dokonywane na okres dłuższy niż jeden rok, wówczas taki przepływ pieniężny uznaje się za długoterminowy.

W zależności od głośności

Klasyfikacja przepływów pieniężnych według objętości obejmuje nadwyżkę, deficyt i przepływy optymalne.

Nadwyżka występuje, gdy kwota przychodu przekracza sumę potrzeb przedsiębiorstwa. W takim przypadku w firmie powstaje dodatnie saldo.

Deficyt powstaje, gdy przedsiębiorstwo nie ma wystarczających środków na spłatę swoich długów. Przepływ uważa się również za niewystarczający, gdy saldo w przedsiębiorstwie jest dodatnie, ale fundusze te wciąż nie wystarczą, aby zaspokoić wszystkie potrzeby firmy.

Optymalne ma miejsce, gdy przychody tworzą właśnie taką równowagę, która wystarcza do wypełnienia wszystkich zobowiązań przedsiębiorstwa.

W zależności od rodzaju waluty

Przepływ uważa się za zaksięgowany w walucie krajowej, jeżeli do obliczeń wykorzystuje się jednostkę pieniężną kraju, na którego terytorium działa przedsiębiorstwo. Jeżeli zostanie użyta jednostka monetarna innego kraju, powstają przepływy pieniężne w obcej walucie.

Przewidywalność

Przepływ pieniędzy uważa się za planowany, jeżeli można przewidzieć, kiedy fundusze dotrą do przedsiębiorstwa, w jakiej ilości i w przybliżeniu na co zostaną wydane. Jeśli wystąpi nieplanowany przepływ pieniężny, wówczas taki przepływ nazywa się nieplanowanym.

Przez ciągłość formacji

Regularne przepływy pieniężne za połączenia, które występują w przedsiębiorstwie z pewną częstotliwością. Jeśli przepływ środków jest związany z jedną transakcją finansową, przepływ pieniężny uważa się za dyskretny.

W zależności od stabilności przedziałów czasowych

Przepływy pieniężne w regularnych odstępach czasu formowania mają charakter renty rocznej po otrzymaniu lub wydatkowaniu środków.

Harmonogram płatności z tytułu dzierżawy z nierównymi przedziałami czasowymi uzgodnionymi przez strony może być przykładem przepływu środków pieniężnych z nierównymi przedziałami czasowymi.

W zależności od metody oceny czasu

Jeżeli przepływy pieniężne przedsiębiorstwa są mierzone według wartości bieżącej w bieżącym momencie, wówczas taki przepływ jest bieżący. A jeśli szacuje się ją na wartość bieżącą dla określonego przyszłego okresu, to jest to przyszły przepływ pieniężny.

Korzystając z przedstawionej klasyfikacji, można organizować efektywne zarządzanie przepływami pieniężnymi w przedsiębiorstwie, a także analizować i planować.

Zasady klasyfikacji przepływów pieniężnych

Po przestudiowaniu szczegółowej klasyfikacji przepływów pieniężnych, bierzemy pod uwagę podstawowe zasady ich klasyfikacji, które są niezbędne do skutecznego zarządzania przepływami pieniężnymi i działalnością przedsiębiorstwa jako całości.

Podstawowe zasady przepływów pieniężnych:

1. Zasada niezawodności bazy informacyjnej. Polega on na tym, że do skutecznego zarządzania i kontroli przepływów pieniężnych niezbędne są wiarygodne i wysokiej jakości informacje o ich przepływie.
2. Zasada równowagi. Jego istotą jest to, że dla wygody zarządzania przepływami pieniężnymi w przedsiębiorstwie, muszą one być zrównoważone według różnych kryteriów: według rodzajów, przedziałów czasowych, wielkości i innych cech.
3. Zasada skuteczności.Wszystkie fundusze otrzymane przez firmę nie powinny utrzymywać się na saldzie przez długi czas, powinny być wykorzystywane tak skutecznie, jak to możliwe, do terminowej spłaty wszystkich długów i zobowiązań firmy.
4. Zasada płynności. Konieczne jest utrzymanie płynności gotówki, ponieważ nieprzestrzeganie tej zasady może prowadzić do niedoboru gotówki w przedsiębiorstwie.

Wniosek

W artykule szczegółowo omówiono klasyfikację przepływów pieniężnych w przedsiębiorstwie na różnych podstawach, a także ich podstawowe zasady, których przestrzeganie pomoże zapewnić kontrolę jakości i zarządzanie przepływem środków w przedsiębiorstwie.