Rosyjscy przedsiębiorcy, dzięki ostatnim innowacjom legislacyjnym na poziomie zmian w kodeksie podatkowym, mają wyjątkową okazję do pracy i całkowitego nieuiszczenia opłat do budżetu. Dlatego władze Federacji Rosyjskiej wprowadziły w kraju coś w rodzaju „świąt podatkowych”. To prawda, że nie wszyscy przedsiębiorcy mogą ubiegać się o takie preferencje. Oceny odpowiedniej inicjatywy w rosyjskiej społeczności biznesowej są również mieszane. Jednak sam fakt, że państwo zwraca uwagę na rozwój biznesu, znajduje oczywiście pozytywną odpowiedź wśród samych ekspertów i samych przedsiębiorców. Jaka jest istota wakacji podatkowych? Które firmy i na jakich obszarach są uprawnione do ubiegania się o stosowanie odpowiednich preferencji?
Innowacje legislacyjne
Tzw. Święta podatkowe dla rosyjskich przedsiębiorców wprowadzono na poziomie zmian do Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przyjętego w grudniu 2014 r. Zgodnie z tymi działaniami legislacyjnymi artykuł 346.20 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej został uzupełniony kilkoma punktami. W szczególności jest to klauzula 4, zgodnie z którą władze regionalne otrzymały prawo do ustalenia stawki 0% dla przedsiębiorców zarejestrowanych w tym statusie po raz pierwszy od wejścia w życie zmian w Kodeksie podatkowym. Rozważ bardziej szczegółowo postanowienia tego ustępu, który został dodany do Kodeksu podatkowego.
Nowe przepisy kodeksu podatkowego: klauzula 4 w art. 346.20
Oprócz przepisów, na mocy których władze podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej otrzymały prawo do wprowadzenia zwolnień podatkowych dla przedsiębiorców w formie stawki zerowej, w art. 346.20 ust. 4 kodeksu podatkowego znajduje się wiele istotnych sformułowań. Tak więc indywidualni przedsiębiorcy mogą korzystać z danych preferencji, poczynając od momentu rejestracji państwowej i przez kolejne 2 lata. Jednocześnie przedsiębiorcy nie mogą płacić podatku minimalnego wprowadzonego przepisami art. 346.18 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Obszary działalności podczas świąt podatkowych
Ustawodawca ustanowił szereg ograniczeń, wprowadzając zwolnienia podatkowe dla SP. Działania zgodnie z przepisami art. 346.20 ust. 4 kodeksu podatkowego są one ograniczone do trzech głównych obszarów - produkcji, usług socjalnych, a także nauki. Konkretne odmiany działalności handlowej powinny być również ustalane przez władze podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej, na podstawie przepisów OKN i OKVED. Kolejnym kryterium określonym w przepisach i gwarantującym prawo indywidualnego przedsiębiorcy do korzystania z przedmiotowych przywilejów jest to, że dochód firmy z odpowiednich obszarów działalności w całkowitych przychodach nie powinien być mniejszy niż 70 procent.
Jednocześnie władze rosyjskich regionów mają prawo przyjąć przepisy ograniczające stosowanie zerowych stóp procentowych przez przedsiębiorców. Mogą to być ograniczenia:
- korelacja z liczbą pracowników zatrudnionych przez indywidualnego przedsiębiorcę;
- korelowanie z maksymalną wielkością wpływów ze sprzedaży, która jest ustalana zgodnie z przepisami art. 249 kodeksu podatkowego dla tego rodzaju działalności opodatkowanych według stawki zerowej.
Kolejne ograniczenie, które prawodawca regionalny ma prawo ustalić, może być związane z maksymalną kwotą dochodów uzyskaną w ramach uproszczonego systemu podatkowego.
Zasady działają ważne
Innym godnym uwagi sformułowaniem jest to, że zwolnienia podatkowe dla przedsiębiorców pozostaną istotne tylko wtedy, gdy nie popełniają naruszeń przy stosowaniu odpowiednich preferencji. Jeżeli przedsiębiorca dopuści do przekroczenia jakichkolwiek wskaźników w stosunku do ustalonych ograniczeń, wówczas straci prawo do płacenia podatku według stawki zerowej.To prawda, oto przykład liberalnego podejścia ustawodawcy - w tej części, że indywidualny przedsiębiorca tymczasowo traci prawo do zwolnienia podatkowego - tylko na jeden okres podatkowy. Oczywiście pod warunkiem, że w następnym będzie prowadził działalność w pełnej zgodności z kryteriami określonymi przez prawo.
Rozważane zmiany w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej dotyczyły również art. 346.50 Kodeksu. Przestudiujemy je bardziej szczegółowo.
Nowe przepisy kodeksu podatkowego: klauzula 3 art. 346.50
Wśród innych godnych uwagi przepisów art. 346.50 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej znajdują się przepisy zawarte w ust. 3, który został również wprowadzony w formie zmian w grudniu 2014 r. Tak więc w rozważanej części Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wskazano, że podatnicy, którzy aktywnie angażują system patentowy dla tego rodzaju działalności, dla których ustalona jest stawka zerowa, powinni prowadzić oddzielną księgowość przychodów w stosunku do działalności w ramach innych systemów podatkowych.
Nowe przepisy kodeksu podatkowego: klauzula 3 art. 346.51
Poprawki dotyczyły również wprowadzenia ust. 3c. artykuł 346.51 Kod podatkowy Federacji Rosyjskiej. Obecna wersja tej części Kodeksu podatkowego stanowi, że podatnicy, którzy utracili prawo do zastosowania stawki zerowej, muszą płacić podatek w czasie nieprzekraczającym tych, które odpowiadają zakończeniu patentu.
Można również zauważyć, że przepisy, które zawierają ust. 4 artykułu 346.20 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, 3 artykuły 346.50, 2 i 3 artykułu 346.51 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej weszły w życie z dniem 01.01.2015 r. Z kolei ust. 4 artykułu 346.20 i 3 artykułu 346.50 Kodeksu podatkowego Federacja Rosyjska ma moc prawną tylko do końca 2020 roku.
Procedura zmiany
Po rozważeniu, jakie są wakacje podatkowe dla indywidualnych przedsiębiorców, przestudiujemy bardziej szczegółowo procedurę, w trakcie której przyjęto odpowiednie zmiany do Kodeksu podatkowego.
Projekt ustawy wraz z odpowiednimi inicjatywami został przedłożony Dumie Państwowej w październiku 2014 r. W uzasadnieniu do tego oświadczenia stwierdzono, że wprowadzenie proponowanych zmian w kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej zwiększy poziom zainteresowania obywateli oficjalną rejestracją jako indywidualny przedsiębiorca. Projekt ustawy pomyślnie przeszedł wszystkie czytania, niezbędne procedury parlamentarne i został podpisany przez Prezydenta Federacji Rosyjskiej w grudniu 2014 r. W rosyjskich mediach istnieją dowody na to, że zmiany Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, które ustanawiają dni wolne od podatków, zostały zainicjowane przez rząd Federacji Rosyjskiej.
Dwuletni okres, w którym indywidualni przedsiębiorcy będą mogli skorzystać z okazji, aby nie płacić podatków do budżetu, wynikał z faktu, że w przybliżeniu odpowiada to okresowi, w którym firma wykazuje stabilność. Oznacza to, że jeśli firma nie zamknie się w ciągu pierwszych 2 lat, istnieje duże prawdopodobieństwo kontynuacji obecności na rynku. Z kolei fakt, że prawo dotyczące wakacji podatkowych przewiduje stosowanie własności intelektualnej zgodnie z odpowiednimi preferencjami tylko do 2020 r., Może wskazywać, że rząd nie podjął się jeszcze oceny warunków, w których własność intelektualna może prowadzić działalność w powiązaniu z dłuższymi cyklami. Chociaż wielu ekspertów uważa, że ten okres jest wystarczający do uruchomienia mechanizmu w Federacji Rosyjskiej w celu stymulowania interesów obywateli w biznesie i zapewnienia niezbędnej dynamiki.
Przyjęcie rozważanych poprawek w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej, zdaniem niektórych analityków, otrzymało dodatkowy impuls ze względu na oświadczenia Prezydenta Federacji Rosyjskiej podczas jego przesłania do Zgromadzenia Federalnego.
Pozytywna ocena inicjatywy
Ustawa o świętach podatkowych jest całkowicie wyjątkowa dla Rosji i wielu innych krajów świata. Nie każdy stan może pozwolić sobie na zerową stopę procentową dla przedsiębiorstw. Jednocześnie rozważane innowacje legislacyjne wywołały niejednoznaczną reakcję w rosyjskiej społeczności ekspertów.
Z jednej strony wielu przedsiębiorców i analityków pochwaliło odpowiednią inicjatywę rosyjskiego rządu. Rzeczywiście, wielu Rosjan, którzy są zatrudnieni nieformalnie na tych obszarach, może otrzymać namacalną zachętę do rozpoczęcia własnej działalności gospodarczej, zarejestrowania się w Federalnej Służbie Podatkowej jako pełnoprawny przedsiębiorca.
Najbardziej pozytywne są oceny tego, że rosyjski ustawodawca wprowadził zwolnienia podatkowe dla przedsiębiorców. Jak twierdzą eksperci, rodzaje działań, w których indywidualni przedsiębiorcy mogą nie płacić podatków, są prezentowane w bardzo szerokim zakresie.Tak więc, w odniesieniu do sektora produkcyjnego, działania zgodne z świętami podatkowymi obejmują rolnictwo, budownictwo, rybołówstwo i produkcję maszyn. Jeśli chodzi o sferę społeczną, rodzaje działań z nią związanych, w których nie można płacić podatków, obejmują świadczenie usług w dziedzinie edukacji, opieki zdrowotnej, zapewnianie pomocy społecznej obywatelom, organizowanie wydarzeń sportowych i rozwój turystyki.
Dla osób w dziedzinie badań otwiera się potencjalnie szeroki zakres działań. Wielu naukowców, jak twierdzą analitycy, jest gotowych otworzyć własny biznes, ale obawiają się tego samego poziomu obciążenie podatkowe. Dlatego dowiedziawszy się, że przyjęto ustawę zatwierdzającą święta podatkowe, mogą oni skorzystać z wyjątkowej okazji, aby założyć własne przedsiębiorstwo i wprowadzić je na rynek deweloperski.
Mówiąc o pozytywnych ocenach rozpatrywanej inicjatywy, wielu ekspertów wysoko ceni strukturę przepisów legislacyjnych nowelizacji Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Zatem sformułowania, które pojawiły się w odpowiednim źródle prawa, mają bardzo wyraźny cel - mają na celu przyciągnięcie nowych osób do biznesu. Przepisy poprawek wyraźnie stwierdzają, że zwolnienia podatkowe dotyczą tylko nowych firm. Obawy wielu członków środowiska biznesowego, które pojawiły się podczas debaty parlamentarnej nad projektem ustawy, dotyczące możliwości masowej ponownej rejestracji przedsiębiorców w celu skorzystania z preferencji.
Kolejnym kryterium jednoznacznego ukierunkowania ustawy na święta podatkowe jest to, że jej przepisy stanowią zachętę do przyciągnięcia przede wszystkim osób o statusie indywidualnych przedsiębiorców. Dlatego święta podatkowe mają na celu wzbudzenie poczucia determinacji wśród osób, które mają wątpliwości, czy założyć działalność gospodarczą.
Jednocześnie ustawodawca pozostawił pewną lukę prawną tym podmiotom gospodarczym, które chcą skorzystać z rozważanych preferencji. Faktem jest, że nikt nie powstrzymuje istniejących przedsiębiorców od ponownej rejestracji firmy u najbliższych krewnych, prosząc ich o otwarcie się jako indywidualny przedsiębiorca. De jure właścicielem firmy będzie osoba, która ma prawo do świadczeń, de facto - były przedsiębiorca. Święta podatkowe nawet w tych obszarach, które wymieniliśmy powyżej - produkcja, usługi socjalne, nauka - będą mile widziane tylko przez istniejące firmy.
Inicjatywa oceny negatywnej
Z drugiej strony niektórzy przedstawiciele rosyjskiej społeczności biznesowej twierdzą, że wakacje podatkowe dla małych firm mogą mieć bardzo ograniczony pozytywny wpływ na gospodarkę. Po pierwsze może to wynikać z faktu, że wszystkie działania, za które przedsiębiorcy mogą nie płacić podatków, stanowią stosunkowo niewielki procent całego zestawu działalności gospodarczej. Po drugie, osoba ubiegająca się o zwolnienia podatkowe może prowadzić działalność tylko jako indywidualny przedsiębiorca, podczas gdy dla wielu przedsiębiorców wygodniej byłoby prowadzić działalność komercyjną jako założyciel LLC. Po trzecie, obecny program zwalnia przedsiębiorców z podatków, ale jednocześnie nie znosi ich obowiązku przekazywania składek do funduszy państwowych - PFR, FSS i FFOMS, które jednocześnie pozwalają na zaliczenie obowiązującego ustawodawstwa jako części podatków. Dlatego w praktyce odnotowane reformy mają mniej oczywistą przewagę, twierdzą eksperci.
Niektórzy analitycy uważają, że prawo, które ustanowiło święta podatkowe dla małych firm, nie zostało uchwalone. Faktem jest, że obecna sytuacja gospodarcza w Rosji wymaga nie tyle pobudzenia obywateli do otwarcia własnego biznesu, co aktywnego wsparcia państwa przez już działające przedsiębiorstwa.Dlatego te z pewnością pozytywne inicjatywy, jak uważają niektórzy przedstawiciele biznesu, tylko odwracają uwagę opinii publicznej od rzeczywistych problemów, które pojawiły się w sferze komercyjnej.
Czy regiony potrzebują dużej władzy?
W dużej mierze krytyczna ocena rosyjskiej społeczności ekspertów była spowodowana faktem, że znaczna część uprawnień do regulacji ustawodawczych świąt podatkowych została przeniesiona na poziom regionów. Jak wspomniano powyżej, władze podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej mają prawo do wprowadzenia szeregu ograniczeń w zakresie prawa przedsiębiorców do korzystania z odpowiednich preferencji. W praktyce może to prowadzić, zdaniem analityków, że IP będą miały nierówne szanse w różnych regionach. Wakacje podatkowe w regionie rostowskim mogą być bardziej lub mniej opłacalne niż na przykład w regionie leningradzkim. Według przedstawicieli społeczności biznesowej władze powinny były skoncentrować większą liczbę uprawnień na wdrażaniu polityka podatkowa w tym kierunku na poziomie federalnym.
Ale istnieje odpowiednia ocena odpowiednich inicjatyw ustawodawcy. Jego zwolennicy uważają, że poziom rozwoju rosyjskich regionów jest czasami całkowicie nieporównywalny. Ponadto w niektórych podmiotach wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej niektóre branże są lepiej rozwinięte, podczas gdy w innych są one całkowicie różne. Dlatego też, ze względu na znaczną liczbę uprawnień w zakresie regulacji świąt podatkowych, władze regionalne będą mogły nadać większy priorytet określonym rodzajom działalności gospodarczej przy ustalaniu korzyści dla przedsiębiorców.
Można zauważyć, że nawet krytycy inicjatywy stanowej ogólnie ją popierają i uważają ją za dobry przykład pozytywnej regulacji przez federalne centrum procesów gospodarczych. Zdaniem ekspertów takie inicjatywy stają się szczególnie istotne w okresie kryzysu, kiedy gospodarka narodowa musi szukać nowych skutecznych czynników wzrostu. Jednym z nich może być rozwój prywatnego biznesu.
Urlop podatkowy dla małych firm
