Organy podatkowe Federacji Rosyjskiej. Prawa i obowiązki organów podatkowych

System podatkowy jest najważniejszym składnikiem gospodarki narodowej każdego państwa. Jakie są jego cechy w Rosji? Jakie są funkcje, zadania, prawa i obowiązki struktur podatkowych działających w Federacji Rosyjskiej? Które departamenty są odpowiedzialne za obliczanie i przekazywanie płatności od obywateli do skarbu państwa? Jakie rodzaje opłat są ustalane przez rosyjskie przepisy?

Rosyjski system podatkowy: ogólna charakterystyka

Podstawowym źródłem prawa określającym istotę i podstawowe cechy instytucjonalne systemu podatkowego w Rosji jest kodeks specjalistyczny. Zgodnie z przepisami prawnymi w Federacji Rosyjskiej istnieją pewne rodzaje podatków w zależności od poziomu rządu, oddzielne organy mające na celu pobór płatności, obdarzone szeregiem praw i obowiązków. Rozważmy każdy z tych aspektów osobno.

Podatki: federalne, regionalne, lokalne

W Rosji istnieją trzy rodzaje podatków w zależności od szczebla administracji: federalny, regionalny i lokalny. Opłaty pierwszego rodzaju ustalane są przez Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej, są obowiązkowe w przypadku płatności we wszystkich rozliczeniach znajdujących się na terytorium kraju (chyba że przepisy prawa dopuszczają pewne wyjątki).

Podatki federalne obejmują następujące podatki: podatek dochodowy od osób fizycznych, VAT, od zysków, od wydobycia minerałów, od wody, a także różne rodzaje podatków państwowych, akcyzy i opłat.

Podatki regionalne z kolei są one ustanawiane nie tylko przez kodeks podatkowy, ale także przez akty prawne przyjęte przez władze w podmiotach wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej. Uiszczenie takich opłat jest obowiązkowe tylko w tych republikach, terytoriach i regionach, w których przyjęto odpowiednie standardy. Kompetencje organów podatkowych jednego podmiotu nie dotyczą innych regionów.

Ustanawiając tego rodzaju opłaty, władze mają prawo regulować wartość stawek, procedury obliczania i deponowania kwot długów płatników na rzecz skarbu państwa (jeżeli niezbędne przepisy nie są zawarte w kodeksie podatkowym). Ponadto na poziomie podmiotów wchodzących w skład federacji można określić reguły, według których wydawane są uprawnienia, i określa się wielkość podstaw do obliczania płatności.

Podatki regionalne obejmują: transport, majątek organizacji, a także biznes hazardowy.

Z kolei kompetencje do pracy z opłatami lokalnymi mają organy podatkowe działające na poziomie poszczególnych gmin. Opłaty tego rodzaju są obowiązkowe dla osób fizycznych i prawnych zarejestrowanych w określonym mieście, regionie, osadzie itp. Organy podatkowe działające w określonej miejscowości (lub gminie) nie mają uprawnień do kontrolowania procesu naliczania i uiszczania opłat w innych gminach. Zlecanie niektórych rodzajów odliczeń skarbowi może odbywać się zarówno na poziomie Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, jak i podczas procesów legislacyjnych prowadzonych lokalnie.

W Rosji jest stosunkowo niewiele podatków lokalnych. Są tylko dwa z nich. Jest to podatek od nieruchomości od osób fizycznych, a także od gruntów.

Warto znieść najważniejszą cechę rosyjskiego systemu podatkowego. Wielu prawników nazywa to głównym objawem ścisłej centralizacji. Chodzi o to, że niezależnie od poziomu, na którym działają organy podatkowe, wszystkie rodzaje opłat są ustalane (a także anulowane) wyłącznie poprzez zmianę Kodeksu podatkowego. Ani jeden przedmiot federacji podobnie jak gmina, nie jest uprawniona do ustanawiania własnych podatków, które nie są zgodne z kodeksem podatkowym.

Podatki w Petersburgu i Moskwie

Jaka jest sytuacja z podatkami w miastach o znaczeniu federalnym - w Petersburgu i Moskwie? Jak twierdzą eksperci, nie ma fundamentalnych różnic od całkowicie rosyjskiego systemu organizacji opłat. Rodzaje płatności na rzecz skarbu państwa w tych megamiastach ustalane są na poziomie Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, a także zgodnie z lokalnymi przepisami (obowiązującymi tylko na terytorium każdej z „stolic”). Osobliwością systemów działających w Petersburgu i Moskwie jest to, że organy kontroli podatkowej mają zarówno uprawnienia „regionalne”, jak i „miejskie”.

Działy podatkowe Rosji

Agencją, która odgrywa główną rolę w systemie obliczania i zapewniania opłat na różnych poziomach, jest Federalna Służba Podatkowa Rosji. Ponadto jednym z kluczowych organów posiadających kompetencje w tym obszarze jest Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej. Struktura pionowa każdego z departamentów odpowiada w przybliżeniu organizacji hierarchii politycznej i administracyjnej w systemie władz wykonawczych.

Federalna Służba Podatkowa Rosji: struktura, funkcje

Federalna Służba Podatkowa jest strukturą podporządkowaną Ministerstwu Finansów. Główne funkcje przypisane Federalnej Służbie Podatkowej Rosji są następujące:

• Zgodność z przepisami krajowymi dotyczącymi podatków i opłat;
• kontrola nad dokładnością obliczeń i terminem dokonywania opłat na rzecz skarbu państwa;
• zapewnienie legalności obiegu walut w ramach swoich kompetencji;
• informowanie obywateli o kwestiach związanych z regulacją prawną poboru podatków.

Najważniejszą funkcją Federalnej Służby Podatkowej jest rejestracja osób prawnych i indywidualnych przedsiębiorców. Obywatel Federacji Rosyjskiej, planujący założyć działalność gospodarczą, na pewnym etapie będzie współdziałał z Federalną Służbą Podatkową na prawie wszystkich etapach swojej działalności. Obejmuje to nie tylko rejestrację w organie podatkowym, ale także uzgadnianie dokumentów finansowych, różnego rodzaju raportowanie itp.

Głównymi źródłami prawa regulującymi działalność Federalnej Służby Podatkowej są Konstytucja Rosji, ustawy federalne, akty głowy państwa i rządu, umowy międzynarodowe Federacji Rosyjskiej. Federalna Służba Podatkowa i Ministerstwo Finansów są organami podatkowymi, które ściśle współpracują z wieloma innymi organami wykonawczymi (zarówno na poziomie federalnym, jak i w odniesieniu do uprawnień podmiotów i gmin).

Organizacją, z którą według wielu ekspertów Federalna Służba Podatkowa współdziała najbardziej intensywnie i regularnie, jest Fundusz Emerytalny. Organy podatkowe bardzo aktywnie współpracują również z Ministerstwem Komunikacji, Rostelecom, w zakresie zwiększania poziomu technologizacji pracy.

Strukturę i organizację organów podatkowych zatwierdza się na podstawie zarządzenia federalnego kierownictwa Federalnej Służby Podatkowej Rosji. Każda jednostka regionalna systemu jest z jednej strony odrębną osobą prawną, az drugiej strony odpowiada przed wyższymi strukturami Federalnej Służby Podatkowej.

Istnieją również szczególny rodzaj organów podatkowych Federacji Rosyjskiej, których kompetencjami jest kontrola wypełniania zobowiązań prawnych przez płatników na podstawie ich branży i innych cech klasyfikacyjnych. Pochodzi z tak zwanych inspekcji międzyregionalnych (a także międzyregionalnych).

Inspekcje międzyregionalne

Ten rodzaj struktury ma na celu rozwiązanie następujących głównych zadań:

1. monitorować zgodność z przepisami regulującymi podatki i opłaty na terytorium określonego okręgu federalnego;
2. skuteczna interakcja z pełnomocnikami Prezydenta Federacji Rosyjskiej (w sprawach z nim związanych);
3. kontrola pracy regionalnych struktur Federalnej Służby Podatkowej poprzez kontrole.

Organy podatkowe Federacji Rosyjskiej tego rodzaju są klasyfikowane, jak powiedzieliśmy powyżej, w zależności od branży, którą regulują. Tak więc w dzisiejszej strukturze istnieją następujące główne rodzaje międzyregionalnych kontroli podatkowych:

• sprawowanie kontroli nad podmiotami produkcji i rafinacji ropy naftowej;

• zapewnienie prawidłowego wdrożenia przepisów podatkowych przez firmy działające w branży gazowniczej;

• kontrola dyscypliny w zakresie opłat na rzecz skarbu przedsiębiorstw zajmujących się produkcją alkoholu i wyrobów tytoniowych;

• współdziałanie w kwestiach dotyczących transferu podatków z przedsiębiorstwami energetycznymi;

• zapewnienie zgodności działalności przedsiębiorstw metalurgicznych z przepisami podatkowymi;

• współdziałanie w kwestiach płatności opłat na rzecz skarbu państwa ze spółkami świadczącymi usługi komunikacyjne;

• sprawowanie kontroli nad prawidłowym wdrażaniem przepisów podatkowych przez przedsiębiorstwa transportowe.

W jaki sposób Federalna Służba Podatkowa pomaga rosyjskiemu budżetowi

Odbiór wpływów gotówkowych do budżetu jest zdaniem wielu prawników główną funkcją organów podatkowych. Z kolei podatnicy są głównym „sponsorem” skarbu państwa. W związku z tym Federalna Służba Podatkowa stoi przed wieloma ważnymi zadaniami związanymi z prawidłowym obliczeniem i pobraniem wszystkich niezbędnych płatności do budżetu krajowego. W związku z tym departament ma dość dużą liczbę praw.

Organy podatkowe: ich prawa

Jakie są podstawowe prawa organów podatkowych? Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej określa ich następującą kombinację:

• żądać od podatników żądania dostarczenia dokumentów, które mogą zawierać podstawy uzasadnionego obliczenia i uiszczenia opłat;

• poprosić obywateli o wyjaśnienia (w tym te udokumentowane), które pozwolą ustalić, jak poprawnie obliczono kwotę podatku, a także jak szybko został on zapłacony;

• przeprowadzać kontrole zgodności przez płatników z przepisami dotyczącymi opłat;

• zawiesić operacje finansowe na rozliczeniach i rachunkach osobistych płatników w instytucjach kredytowych i finansowych na podstawie przepisów Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej;

• zajęcie nieruchomości będących w posiadaniu płatników jako możliwego środka w celu zapewnienia, że ​​wymagana kwota podatku zostanie przekazana do budżetu na poziomie federalnym, regionalnym lub gminnym;

• przeprowadzić procedurę zajmowania dokumentów w celu zidentyfikowania faktów wskazujących na naruszenie przepisów podatkowych;

• badanie przedmiotów (zasobów) należących do płatników, odpowiednich do generowania dochodu (zakłady produkcyjne, magazyny, powierzchnie handlowe), badanie zapasów ich nieruchomości (które mogą być również wykorzystywane jako narzędzie do generowania zysku podlegającego opodatkowaniu prawnemu);

• obliczyć prawidłową kwotę opłat, które płatnicy są zobowiązani wnieść do pozabudżetowych funduszy państwowych (PFR, FSS i MHIF) na podstawie informacji o obywatelach (a także podmiotach prowadzących podobną działalność);

• ustalić kwotę podatku na podstawie obliczeń w przypadku, gdy płatnik nie pozwoli specjalistom Federalnej Służby Podatkowej zbadać zakłady produkcyjne, magazyny, parkiety handlowe i inne zasoby, które mogą być wykorzystane jako narzędzie do osiągania zysków (z reguły dzieje się tak, jeśli przedsiębiorca nie dostarczy departamentowi niezbędnych informacji dokumenty - raporty, deklaracje itp. przez długi czas);

• pobierają zaległości w podatku od działalności gospodarczej, naliczają kary, grzywny (te ostatnie - w sądzie) zgodnie z normami ustawowymi (które w niektórych przypadkach regulują relacje Federalnej Służby Podatkowej z poszczególnymi przedsiębiorcami i osobami prawnymi na różne sposoby);

• żądanie od banków, które zarządzają rachunkami rozliczeniowymi przedsiębiorców, dotyczące wykonania różnych rodzajów dokumentów płatniczych na zlecenie podatników (środek ten z reguły ma charakter kontrolny);

• zapraszają, w razie potrzeby, ekspertów i specjalistów organizacji zewnętrznych do współpracy (na przykład mogą to być tłumacze);

• mają zastosowanie do obywateli, którzy mogą potwierdzić niektóre fakty dotyczące działalności przedsiębiorców, które mogą być przydatne dla Federalnej Służby Podatkowej w zakresie kontroli podatkowej;

• złożyć wniosek o pozbawienie licencji przedsiębiorców (lub zawieszenie ich ważności), jeżeli firmie towarzyszy naruszenie prawa dotyczącego podatków i opłat;

• współpracować z sądami różnych szczebli w celu rozwiązywania sporów i naruszeń dotyczących procesów obliczania i pobierania płatności.

Są to podstawowe prawa organów podatkowych gwarantowane przez przepisy Federacji Rosyjskiej. Przydatne będzie również zapoznanie się z listą obowiązków departamentów odpowiedzialnych za opłaty na rzecz skarbu państwa.

Obowiązki struktur podatkowych

Zgodnie z przepisami prawa organy podatkowe mają szereg obowiązków. Wymieniamy najważniejsze z nich.

Przede wszystkim obowiązki organów podatkowych obejmują ścisłe przestrzeganie przepisów odzwierciedlających procedury obliczania i przyjmowania opłat na rzecz skarbu państwa. Konieczne są również struktury Federalnej Służby Podatkowej i innych departamentów prowadzących powiązane prace, aby zapewnić przestrzeganie zasad aktów prawnych przez wszystkie podmioty, których dotyczy rozporządzenie.

Departamenty są zobowiązane do prowadzenia prawidłowej ewidencji podatników w organie podatkowym, wyjaśniania im cech stosowania aktualnych aktów prawnych, informowania ich o wielkości bieżących płatności. Ponadto Federalna Służba Podatkowa jest zobowiązana do dostarczenia niezbędnych formularzy sprawozdawczych (a także wyjaśnienia niuansów związanych z ich wypełnianiem).

Wszelkie sprawozdania, wyjaśnienia, wnioski do organu podatkowego należy składać zgodnie z oficjalnymi lub zalecanymi formatami.

Urząd, zgodnie z wymogami prawa, ma obowiązek pomagać obywatelom w dostarczaniu odpowiednich dokumentów.

Federalna Służba Podatkowa jest zobowiązana do zwrotu nadpłaty podatków (lub w przepisany sposób wyliczony w porównaniu z innymi opłatami), kar i różnych grzywien.

Organy podatkowe są zobowiązane do ścisłego przestrzegania poufności procesu interakcji z obywatelami. Nie chodzi tylko o zapewnienie zgodności z przepisami ustawy federalnej „O danych osobowych” oraz innymi aktami prawnymi chroniącymi indywidualne informacje o płatnikach. W Rosji istnieje coś takiego jak „tajemnica podatkowa”, a zadaniem Federalnej Służby Podatkowej jest jej pełne przestrzeganie.

Są to główne obowiązki organów podatkowych. Oczywiście istnieją inne rodzaje zadań, które departament musi rozwiązać na mocy prawa. Odzwierciedliliśmy te, które dotyczą przede wszystkim interakcji Federalnej Służby Podatkowej i obywateli. Oczywiście istnieje wiele obowiązków międzywydziałowych związanych z tą strukturą (na przykład od czasu do czasu różne dokumenty organów podatkowych - raporty, umowy, plany itp. Muszą być przekazywane różnym organom).

Jak współdziałają Federalna Służba Podatkowa i Ministerstwo Finansów?

Jak powiedzieliśmy powyżej, system podatkowy Federacji Rosyjskiej działa poprzez instytucje oparte na dwóch departamentach - Ministerstwie Finansów i Federalnej Służbie Podatkowej. Jak te dwie struktury stanowe współdziałają ze sobą? Prawnicy wyróżniają następujące główne obszary wspólnej pracy tych dwóch działów:

1. kształtowanie ujednoliconego punktu widzenia na temat tego, w jaki sposób należy stosować różne akty organów podatkowych (w tym regulujące działalność departamentów);
2. prace przygotowawcze w kierunku poprawy polityki legislacyjnej w dziedzinie podatków;
3. działania związane z wydawaniem odpowiednich decyzji związanych z kwestiami wewnętrznymi i międzyresortowymi.

Kluczową strukturą mającą zapewnić poprawność interakcji między Ministerstwem Finansów a Federalną Służbą Podatkową jest komisja międzyagencyjna. Prowadzi prace związane z przyjęciem decyzji mających na celu optymalizację pracy nad poprawą norm prawa podatkowego i opłat, a także nad poprawnym podejściem w zakresie praktyki egzekwowania prawa.

Zadania przypisane konkretnie Federalnej Służbie Podatkowej w ramach współpracy z Ministerstwem Finansów są następujące:

1. pracować nad stworzeniem algorytmów, zgodnie z którymi podatnicy dokonują opłat (głównie opracowywanie formularzy dokumentów, szablonów, a także ich wyjaśnień);
2. zapewnienie strukturom Ministerstwa Finansów niezbędnych informacji i materiałów referencyjnych (najczęściej są one wymagane przez najwyższe kierownictwo departamentu);
3. opracowywanie planów, modelowanie prognoz dotyczących działań, pisanie raportów na temat rozwiązywania problemów.

Najważniejszą funkcją Federalnej Służby Podatkowej we współpracy z Ministerstwem Finansów jest praca analityczna. Pod koniec każdego roku aparat zarządzania departamentem wysyła raport do Ministerstwa Finansów, który analizuje dane dotyczące odwołań płatników. Z reguły są to informacje statystyczne, które odzwierciedlają liczbę (a także charakter) wniosków osób fizycznych i prawnych, a także informacje na temat orzeczeń sądowych w sprawach związanych z dziedziną poboru podatków.