Rosyjski system budżetowy jest podzielony na 3 poziomy - federalny, regionalny i miejski. To samo można powiedzieć o podatkach przyjętych w Federacji Rosyjskiej. Jest podatki federalne które są przekazywane przez płatników i struktury Federalnej Służby Podatkowej bezpośrednio do centrum politycznego. Istnieją opłaty regionalne, które są przesyłane do budżetu przedmiotu Federacji Rosyjskiej.
Istnieją lokalne podatki, które są płatne na rzecz skarbu gminy. Zobowiązania płatnicze związane z obowiązkami regionalnymi cieszą się dużym zainteresowaniem wielu badaczy. Jest tego kilka przyczyn. Na przykład popularna jest dyskusja analityków na temat tego, czy władze rosyjskie powinny dać regionom większy autorytet w zakresie wdrażania polityki podatkowej i budżetowej. Są badacze, którzy jednoznacznie popierają podobny pomysł, podczas gdy inni aktywnie przytaczają kontrargumenty. Jakie są tezy ekspertów na ten temat? Jakie są specyficzne podatki regionalne określone w rosyjskim ustawodawstwie?
Jakie podatki są uznawane za regionalne?
Jeśli przestrzegasz przepisów Kodeksu podatkowego, podatki regionalne obejmują te, które oznaczają obliczenia i wpłaty do budżetu podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej, o ile nie określono inaczej na poziomie prawa federalnego. Opłaty tego rodzaju są wprowadzane przez Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej, a także przepisy regionalne. Podmioty Federacji Rosyjskiej są uprawnione do regulowania odpowiednich podatków pod względem stawek, procedur, a także terminu płatności opłat, jeżeli niezbędne normy nie zostaną ustalone na poziomie Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Również władze regionalne mają prawo określić korzyści i szczegóły obliczania podstawy dla przedmiotowych opłat.
System podatków regionalnych jest zatem ustalony na poziomie federalnym, jednak w większości przypadków podmioty Federacji Rosyjskiej są upoważnione do ustalenia faktycznej kwoty opłat. Jednocześnie regiony rosyjskie są uprawnione do dysponowania odpowiednimi płatnościami według własnego uznania. Proces ten wiąże się z funkcjonowaniem systemu budżetowego. Bardziej szczegółowo badamy jego niuanse.
Podatki i system budżetowy
Regionalne i lokalne podatki Federacji Rosyjskiej, wraz z federalnymi, tworzą narodowy system budżetowy Rosji, który opiera się na tych samych zasadach. Oznacza to, że procedura zbierania odpowiednich płatności jest ujednolicona, a mechanizmy dystrybucji środków są ściśle regulowane. Oczekujące podatki w budżet regionalny wysłane w całości. Z kolei temat Federacji Rosyjskiej może również otrzymać pewną część opłat federalnych, która jest przewidziana w kodeksie budżetowym. Podobny wzór ustalono również w odniesieniu do podatków lokalnych. Inne środki wsparcia budżetowego dla regionów Federacji Rosyjskiej - subwencje, subwencje i inne środki. Dlatego nawet jeśli regionowi brakuje własnych podatków, centrum federalne będzie gotowe do pomocy.
Jakie podatki regionalne są ustalane w Federacji Rosyjskiej?
W Rosji obecnie wprowadza się 3 podatki regionalne. Jest to podatek od majątku organizacji (płacą tylko osoby prawne), od hazardu (jego podmiotami są osoby prawne) oraz podatek transportowy (osoby prawne, osoby prywatne i osoby fizyczne muszą je płacić). Lista opłat regionalnych jest stosunkowo niewielka. Mniej - tylko lokalne podatki. Tak więc większość opłat w systemie budżetowym zajmują płatności federalne. Później postaramy się odpowiedzieć na pytanie dotyczące tego, co jest związane z tą specyfiką. Teraz bardziej szczegółowo badamy specyfikę każdej z zaznaczonych opłat.
Podatek od nieruchomości korporacyjnych
Ten podatek regionalny jest regulowany przepisami art. 373 kodeksu podatkowego.Opłatę muszą uiszczać organizacje posiadające nieruchomości, które powinny podlegać opodatkowaniu, na podstawie przepisów art. 374 kodeksu. W rzeczywistości we wskazanej części Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej mówi się, że przedmiotowy podatek powinien być naliczany od wszystkich rodzajów nieruchomości, które są rejestrowane w bilansie przedsiębiorstwa jako środki trwałe.
Rozważany podatek regionalny, a także inne opłaty związane z tą kategorią, są określone w aktach ustawodawczych podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej pod względem stawki podatkowej, procedury, a także terminu przekazania odpowiednich płatności do budżetu. Podstawa na nim jest definiowana jako wartość nieruchomości bilansowej w średnich rocznych wartościach. Uwzględnia się go jednocześnie przy wartości rezydualnej, która powstaje na podstawie procedury wdrożenia rachunkowości określonej w danej organizacji, która jest zatwierdzona w polityce rachunkowości.
Jeżeli spółka jest właścicielem nieruchomości i znajduje się w innym podmiocie wchodzącym w skład Federacji Rosyjskiej, wówczas zasady, według których jest naliczana, powinien mieć zastosowanie odpowiedni podatek regionalny do tych mających siedzibę w danym podmiocie wchodzącym w skład tej spółki. Płatnicy muszą samodzielnie obliczyć podstawę dla rozpatrywanej kolekcji budżetu - zgodnie z przepisami Kodeksu podatkowego. Tak więc średnią wartość nieruchomości, która stanowi podstawę opodatkowania, należy ustalić w wyniku podzielenia kwoty uzyskanej poprzez zsumowanie wskaźników wartości rezydualnej aktywów na pierwszy dzień każdego miesiąca w odpowiednim okresie i pierwszego - po nim - przez sumę liczba miesięcy tego okresu, która jest zwiększana o 1.
Średni roczny koszt posiadania, który wynosi przedmiot opodatkowania określa się w wyniku podzielenia kwoty, którą uzyskuje się poprzez zsumowanie wskaźników wartości rezydualnej pierwszego dnia każdego miesiąca okresu, a także ostatniego okresu, przez całkowitą liczbę miesięcy, która jest powiększona o jeden. Podstawa opodatkowania rozpatrywanego obowiązku zapłaty jest pomniejszona o kwotę inwestycji kapitałowych o kwoty odzwierciedlające koszty budowy, przebudowy lub modernizacji budowli zlokalizowanych na drogach wodnych wewnątrz Federacji Rosyjskiej, w portach, na lotniskach.
Można zauważyć, że podatek od nieruchomości ustalony dla osób fizycznych jest lokalny, natomiast podatek od nieruchomości jest regionalny, jak zdefiniowaliśmy powyżej. Tak więc pierwszy rodzaj poboru, który obejmuje opodatkowanie osób prawnych, ma na celu uzupełnienie budżetów gmin, drugi, który jest płacony przez osobę fizyczną, jest wysyłany do skarbca podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej.
Podatek od hazardu
Kolejny podatek regionalny to podatek płacony przez firmy hazardowe.
Obszarem jego funkcjonowania są dochody, które przedsiębiorstwa uzyskują z organizacji gier hazardowych. W branży hazardowej prawodawca rozumie działalność, która ma na celu generowanie przychodów w postaci różnych wygranych, opłat za gry, a także zakładów. Działalność przedsiębiorstw w tym obszarze może obejmować korzystanie ze stolików do gier, automatów do gier oraz organizację przyjmowania zakładów.
Można zauważyć, że w Federacji Rosyjskiej stworzono specjalne strefy hazardu - w Ałtaju, w Primorye, na terytorium Krasnodar, a także w obwodzie kaliningradzkim. Dlatego znaczny odsetek podatników prowadzących działalność w tym obszarze pracuje w tych regionach. Jednocześnie bukmacherzy nie są zabronieni w innych podmiotach Federacji Rosyjskiej. Które również muszą płacić podatek od hazardu. Rozważmy bardziej szczegółowo specyfikę kształtowania podstawy opodatkowania dla przedmiotowej kolekcji.
Tak więc w artykule 366 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej mówi się, że przedmiotami opodatkowania w tym przypadku mogą być stoły, maszyny, centra przetwarzania, punkty przyjmowania zakładów. Ponadto każdy z wymienionych zasobów musi zostać zarejestrowany w Federalnej Służbie Podatkowej na 2 dni przed instalacją.W tym celu konieczne jest przesłanie oświadczenia do urzędu skarbowego w zalecanej formie. Z kolei Federalna Służba Podatkowa wyda firmie rejestrującej certyfikat rejestracyjny.
Kompetencje regionów w zakresie regulacji podatku od hazardu
Jeśli planuje się wyłączenie któregokolwiek z powyższych przedmiotów opodatkowania z obrotu, Federalna Służba Podatkowa powinna również wiedzieć o tym na 2 dni przed zbyciem odpowiedniego zasobu. Jak wspomniano powyżej, regionalne podatki i opłaty są ustalane przez podmioty Federacji Rosyjskiej, a obowiązek zapłaty rozważanych przedsiębiorstw nie jest w tym sensie wyjątkiem. Odpowiednie płatności są regulowane przez ustawodawcę na odpowiednim poziomie. Jeśli jednak w konkretnym podmiocie wchodzącym w skład Federacji Rosyjskiej stawki tego podatku nie zostaną ustalone, wówczas należy zastosować stawki minimalne ustalone w przepisach Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Okres podatkowy dla danej kolekcji wynosi 1 miesiąc.
Podatek transportowy
Podatki regionalne obejmują podatki, które zbadaliśmy powyżej, a także podatki transportowe. Jaka jest jego specyfika? Przede wszystkim dlatego, że jego płatnikami, zgodnie z prawem, są nie tylko przedsiębiorstwa, ale także osoby fizyczne, dla których niektóre pojazdy są zarejestrowane w ustalony sposób. Co więcej, podejścia ustawodawcy do uregulowania obliczania odpowiedniego podatku przez organizacje i obywateli są różne. Tak więc osoby prawne muszą niezależnie określać kwotę płatności za dany zbiór. Z kolei podobna praca dla osób fizycznych powinna być wykonywana przez pracowników Federalnej Służby Podatkowej na podstawie informacji dostarczanych przez organy rejestrujące pojazdy.
Pojazdy jako przedmiot opodatkowania
Przedmiot opodatkowania płatności transportowych zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej:
- samochody;
- Autobusy
- motocykle;
- samoloty;
- Śmigłowce
- statki rzeczne i morskie, rowery;
- skutery śnieżne.
Ogólnie rzecz biorąc, są to prawie wszystkie rodzaje transportu, z których korzysta współczesny człowiek. Jednocześnie kategorie samochodów są określone prawnie, co nie może podlegać opodatkowaniu. Wśród nich:
- łodzie na wiosłach, a także łodzie motorowe, jeżeli ich moc silnika nie przekracza 5 koni mechanicznych;
- samochody dla osób niepełnosprawnych, a także te o pojemności do 100 litrów. z i wydawane obywatelom za pośrednictwem organów ochrony socjalnej;
- statki rybackie;
- samoloty pasażerskie i towarowe;
- statki morskie i rzeczne będące własnością firm i indywidualnych przedsiębiorców, dla których głównym przedmiotem działalności jest transport pasażerski lub towarowy;
- ciągniki, kombajny, inne maszyny rolnicze - pod warunkiem, że są używane w profilu głównym;
- samoloty lotnictwa medycznego, usługi medyczne;
- statki zarejestrowane w rosyjskim rejestrze międzynarodowym, platformy offshore, platformy wiertnicze.
Jak znaczące są podatki regionalne?
Jakie znaczenie mają regionalne podatki i opłaty dla rosyjskiej gospodarki? Można zauważyć, że w całkowitej wielkości dochodów budżetowych odpowiadające im płatności zajmują stosunkowo niewielki odsetek. W tym sensie podatki federalne i regionalne są bardzo trudne do porównania w kontekście znaczenia dla gospodarki kraju jako całości, ponieważ te pierwsze mają wyraźną przewagę nad łącznymi kwotami przekazywanymi przez płatników do budżetu państwa. Jednocześnie, zdaniem wielu analityków, ten stan rzeczy odpowiada społeczno-politycznej i ekonomicznej rzeczywistości rozwoju Rosji.
Jeśli podatki regionalne i lokalne zajmą zbyt dużą część całkowitych dochodów budżetowych, z jednej strony może to prowadzić do znacznej nierówności podmiotów Federacji Rosyjskiej pod względem rozwoju gospodarczego, a z drugiej strony do zbyt silnej decentralizacji procesów społeczno-politycznych i gospodarczych.Niektórzy eksperci oceniają ten trend jako pozytywny, ale uważają, że system gospodarczy Federacji Rosyjskiej, jej społeczeństwo i instytucje powinny być przygotowane na przekazanie regionom większej władzy w zakresie poboru podatków. Może to zająć trochę czasu.
Jak dotąd podatki regionalne w Federacji Rosyjskiej są znacznie niższe niż podatki federalne. Jednocześnie centrum polityczne jest zawsze gotowe, jak zauważyliśmy powyżej, do wspierania regionów poprzez dotacje, subwencje i inne mechanizmy przewidziane przez prawo. Podmioty wchodzące w skład Federacji Rosyjskiej mają prawo zatrzymać określony procent podatków federalnych - w granicach określonych w RF BC. Co więcej, niektórzy analitycy uważają, że prawodawca zapewnia również regionom wsparcie na poziomie prawnej regulacji omawianych opłat - w zakresie przyznania podmiotom wchodzącym w skład Federacji Rosyjskiej uprawnienia do ustalania stawek. To prawda, w obrębie tych ekstremalnych wartości, które są ustalone na poziomie federalnym. Ale ta preferencja daje regionom możliwość wdrożenia bardziej zrównoważonej polityki budżetowej. Kierownictwo może podnieść stawki, w których pobór odpowiednich płatności może być bardziej skuteczny pod względem generowania dochodów budżetowych, a niższy w obszarach, w których poziom jest zbyt wysoki obciążenie podatkowe niepraktyczne.
Podsumowanie
Przeanalizowaliśmy więc te rodzaje podatków regionalnych, które są określone w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej. Odpowiednie zobowiązania do budżetu mają bardzo różne podstawy prawne do gromadzenia, podstawy, zasady obliczania, a jednocześnie są tworzone w celu rozwiązania jednego problemu - w celu zapewnienia dochodów budżetowych na poziomie przedmiotu Federacji Rosyjskiej. Władze regionalne są uprawnione do określania danych stawek podatkowych, świadczeń i funkcji obliczeniowych. Jednak płatności tego samego rodzaju są ustalane na poziomie federalnym, a także wartości dopuszczalne według stawek, według których podatki regionalne powinny być nakładane. Lista odpowiednich opłat, ich nazwy, cel są określone w przepisach Kodeksu podatkowego.
