Nota wyjaśniająca do bilansu: przykład. Księgowość organizacji

Zasady sporządzania sprawozdań finansowych organizacji zatwierdza zarządzenie Ministerstwa Finansów nr 43n z dnia 6 lipca 1999 r. W PBU 4/99 określono strukturę dokumentacji. Noty wyjaśniające do bilansu stanowią jego integralne elementy. Rozważ szczegółowo ten dokument.

Informacje ogólne

Jak wspomniano powyżej, sprawozdania finansowe organizacji zawierają kilka elementów. Należą do nich:

1. Raport z audytu. Potwierdza to dokładność wagi. Wniosku dostarczają te przedsiębiorstwa, dla których zgodnie z normami obowiązkowy audyt.
2. Ostateczny dokument dotyczący wyników finansowych.
3. Bilans
4. Objaśnienia
5. Aplikacje

Nota wyjaśniająca do bilansu

Ten dokument ujawnia informacje zawarte w końcowych dokumentach księgowych. Nota wyjaśniająca do bilansu powinna zawierać informacje o:

1. Przedsiębiorstwo
2. Jego sytuacja finansowa.
3. Porównywalność informacji dla bieżącego i poprzednich okresów.
4. Metody oceny i odpowiednie artykuły dokumentów końcowych.

Ważna uwaga

Nota wyjaśniająca do bilansu powinna również zawierać opis faktów niestosowania PBU w przypadkach, gdy ich użycie nie pozwala na wiarygodne opisanie stanu nieruchomości i wyniku finansowego spółki, wraz z uzasadnieniem. W przeciwnym razie odpowiednie okoliczności zostaną uznane za obejście przepisów i będą stanowić naruszenie wymogów prawnych. W związku z tym organy regulacyjne mogą nakładać ustawowe sankcje na sprawców.

Dodatkowe informacje

Oprócz podstawowych danych nota księgowa może zawierać informacje towarzyszące dokumentom końcowym, jeśli kierownictwo przedsiębiorstwa zdecyduje, że będą przydatne dla użytkowników w podejmowaniu decyzji zarządczych. Dodatkowe informacje obejmują:

1. Dynamika kluczowych wskaźników finansowych i ekonomicznych przedsiębiorstwa w ciągu ostatnich kilku lat.
2. Planowany rozwój firmy.
3. Szacowany kapitał, długoterminowy, w tym inwestycje.
4. Polityka kredytowa i pożyczkowa, zarządzanie ryzykiem.
5. Działalność przedsiębiorstwa w zakresie badań i rozwoju.
6. Działania środowiskowe.

Nota wyjaśniająca do bilansu może zawierać inne dodatkowe informacje. Dane te, w razie potrzeby, można przedstawić w formie diagramów, wykresów lub tabel analitycznych.

Nota wyjaśniająca Przykład

Dokument jest przygotowany zgodnie z zatwierdzonymi zasadami. Przykładowa nota wyjaśniająca składa się z następujących sekcji:

1. Podstawowe informacje o przedsiębiorstwie.
2. Przychody ze sprzedaży.
3. Koszty związane ze sprzedażą.
4. Wynik finansowy uzyskany z głównej działalności.
5. Pozostałe przychody.
6. Inne wydatki
7. Obliczanie podatku od zysków.
8. Wynik finansowy z działalności gospodarczej.
9. Informacje o zasadach rachunkowości.

Podstawowe informacje o przedsiębiorstwie

Na początku rozpoczyna się nota wyjaśniająca do bilansu. Forma dokumentu nie jest ujednolicona. Firma ma prawo do samodzielnego opracowania formularza. W części dotyczącej podstawowych informacji o przedsiębiorstwie powinny być obecne:

1. Imię
2. Rzeczywisty i legalny adres.
3. Data rejestracji stanu.
4. BIN
5. PPC.
6. INN
7. Szczegóły dotyczące certyfikatu, nazwa organu wydającego.

Podstawowe informacje wskazują również liczbę pracowników, informacje o wielkości kapitału docelowego, główne działania.

Przychody / wydatki ze sprzedaży

Nota wyjaśniająca do bilansu ujawnia dane dotyczące przychodów i wydatków otrzymanych / wykonanych podczas wykonywania pracy, świadczenia usług, a także sprzedaży towarów. Dokument wskazuje konkretne liczby dla niektórych okresów (według roku). Wynikająca z tego różnica w księgowaniu kosztów zarządzania i produkcji powinna być uzasadniona. W takim przypadku dostarczane są określone obliczenia.

Wynik finansowy z głównej działalności

Nota księgowa zawiera wskaźniki dla bieżącego okresu sprawozdawczego. W takim przypadku kwota zysku jest wskazana do celów podatkowych. W przypadku braku odzwierciedlenia w bilansie jakichkolwiek informacji fakt ten wyjaśniono w nocie. Załóżmy, że przedsiębiorstwo zawarło umowę na dostawę dużej partii towarów, jednak dostawa i podpisanie faktury uległy opóźnieniu. Nota wskazuje także rachunek, który odzwierciedla kwotę faktycznych kosztów wytworzenia produktów.

Pozostałe przychody

W tej sekcji podano całkowite przychody. Dokument podaje również wartość dochodów nieoperacyjnych i kwotę środków otrzymanych ze sprzedaży środków trwałych. Na podstawie tych danych wskazana jest kwota dochodu do celów podatkowych. Notatka wyjaśnia przyczyny tej różnicy. Inne wydatki są opisane w ten sam sposób.

Obliczenia podatku od zysków

Nota wyjaśniająca wskazuje dokument regulacyjny, który prowadzi firmę przy obliczaniu obowiązkowej płatności do budżetu. Są to PBU 18/02. Nota powinna wskazywać określoną kwotę zysku do celów podatkowych. Źródłem informacji są rejestry podatkowe i informacje deklaracyjne. Dokument opisuje podstawowe operacje związane z obliczeniem wymaganej płatności. Na przykład:

„Stawka podatku na 2013 r. Wynosi 20%. Kwota obliczonej obowiązkowej płatności do budżetu wynosi 327 000 rubli. Kwota zysku księgowego wynosi 470 tysięcy rubli. Wydatki warunkowe odzwierciedlone na koncie DB 99.02.1 - 94 tysięcy rubli. Wartość aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego na początku 2013 r. - 50 tysięcy rubli W okresie sprawozdawczym nastąpił wzrost IT o 34 tysiące rubli. z powodu powstania przejściowej różnicy w wysokości 170 tys. Wartość PNA (stałych aktywów podatkowych) - 10 tysięcy rubli. Powstał w wyniku różnicy w wysokości wkładu składowego uczestnika posiadającego 100% udziału w kapitale zakładowym. Kwota podatników (zobowiązania podatkowe) w 2013 r. - 209 tysięcy rubli. Powstał z powodu stałych różnic - 1 045 000 p. Obecny podatek od osób prawnych obliczony zgodnie z przepisami PBU 18/02 wynosi 327 tysięcy rubli, co odpowiada informacjom z deklaracji za 2013 rok. ”

Wynik finansowy z działalności gospodarczej

W tej sekcji wskazano również konkretną kwotę otrzymaną w bieżącym roku. Nota opisuje czynniki, które wpłynęły na wynik finansowy. W szczególności mogą to być wydatki poniesione i umorzone w wyniku sprzedaży, koszty zarządzania i inne koszty związane ze sprzedażą dużej partii produktów gotowych wydanych w ostatnim kwartale roku i sprzedanych w pierwszym kwartale początku okresu.

Dane dotyczące zasad rachunkowości

W tej sekcji wskazano dokumenty prawne, na podstawie których są one tworzone i zatwierdzane. Informacje o polityce rachunkowości opisują:

1. Metoda spłaty początkowego kosztu przedsiębiorstwa.
2. Metoda określania okresu użytkowania nabytego używanego systemu operacyjnego.
3. Kolejność odzwierciedlenia aktywów, w odniesieniu do których przestrzegane są warunki, które stanowią podstawę do ich przyjęcia jako środki trwałe, o wartości nie większej niż 40 tysięcy rubli za 1 jednostkę.
4. Procedura tworzenia kosztów naprawy.
5. Częstotliwość inwentaryzacji.
6. Procedura oceny MPZ po zbyciu i utworzenie rezerwy na zmniejszenie ich wartości.
7. Sposób na spłatę kosztów specjalnego sprzętu.
8. Metoda odpisywania kombinezonu, którego okres działania nie przekracza 12 miesięcy.
9. Procedura tworzenia rezerw na wątpliwe długi do rozliczeń z obywatelami i innymi firmami.
10. Uznanie przychodów ze świadczenia usług, sprzedaży produktów, wykonania pracy.

Wniosek

Ostateczne dokumenty dostarczone na koniec okresu zainteresowanym użytkownikom zawierają suche numery. Niezbędne wyjaśnienia dotyczące niektórych obszarów rachunkowości dają notę ​​wyjaśniającą do bilansu. FSS w niektórych przypadkach wymaga tego dokumentu, chociaż przepisy nie przewidują obowiązku dostarczenia go przez przedsiębiorstwa. Głównymi użytkownikami z reguły są założyciele i federalna służba podatkowa. Nota wyjaśniająca może zostać sprawdzona przez audytorów pod kątem zgodności jej wskaźników z danymi bilansowymi. W praktyce kompilacja tego dokumentu zazwyczaj nie sprawia trudności. Ponieważ nie ma jednolitej formy, specjaliści stosują ustalone niepisane reguły wypełniania. Nota wyjaśniająca musi być poświadczona podpisami dyrektora generalnego i głównego księgowego.