Ce este acciza? Plata accizelor

Nu toate entitățile comerciale știu care este acciza. Între timp, această taxă are o funcție de reglementare în circulația anumitor categorii de mărfuri. Se încasează de la antreprenori și persoane juridice atunci când efectuează operațiuni cu astfel de bunuri. Să analizăm mai detaliat care este acciza.

Informații generale

Există mai multe semne prin care acciza poate fi caracterizată. În special, prin apartenența la nivelul de conducere și putere, este considerat impozit federal. În conformitate cu specificul de utilizare, acciza este o plată cu scop general (necorespunzător). Cu alte cuvinte, fondurile care provin din colectarea sa sunt distribuite fără a ține cont de evenimente specifice. Conform metodei de scutire, impozitul este considerat indirect, la fel și TVA. Conform metodei de impozitare, aceasta se referă la deduceri fixe. Aceasta înseamnă că datoria de calcul și plata accizelor revine plătitorului.

Mecanismul

Ce este practica accizelor în practică? Mecanismul de calcul și deducție implică determinarea mărimii impozitului în procesul de efectuare a tranzacțiilor cu o anumită categorie de produse. Suma accizei este inclusă în prețul mărfurilor. Aceasta înseamnă că fiecare entitate comercială care participă la circulația unui anumit produs face un calcul adecvat. În procesul de vânzare a produselor, obligația de deducere a sumei primite trece la următoarea contrapartidă. Acest lucru se întâmplă consumatorului final. Drept urmare, sarcina impozitării îi este impusă.

Compoziția produsului

Legislația stabilește o listă de bunuri în timpul operațiunilor cu care se percepe taxa în cauză. Această listă este destul de restrânsă. În special, accizele sunt stabilite în Federația Rusă pentru:

1. Țigări.
2. Mașini.
3. Uleiuri de motor.
4. Produse alcoolice.
5. Combustibil diesel.
6. Automobil și benzină cu tracțiune dreaptă.
7. Produse care conțin alcool și alcool.

Taxa accizelor la bere este dedusă și în Federația Rusă. Codul fiscal prevede anumite avantaje în legătură cu anumite tipuri de bunuri. Sunt supuse anumitor restricții.

subiecți

Având în vedere care este impozitul pe acciză, este necesar să se dea câteva explicații persoanelor care sunt responsabile pentru calculul și deducerea impozitului. Apariția acesteia este stabilită de art. 179 Cod fiscal. Entitățile sunt persoane juridice, antreprenori individuali care efectuează anumite operațiuni, inclusiv mutarea produselor prin zona vamală a Federației Ruse. Această categorie include toate persoanele relevante, inclusiv cele străine. Unități separate de persoane juridice pot fi, de asemenea, subiecți care plătesc accize vamale.

Caracteristici ale obligației

Sunt instalate pentru anumite tipuri de mărfuri. De exemplu, acciza la benzina de distilare directă este calculată și dedusă numai de către producătorii săi direcți. O regulă similară se aplică întreprinderilor care produc produse petrochimice din tipul specificat de combustibil achiziționat de acestea. O serie de caracteristici ale apariției obligațiilor de deducere fiscală sunt, de asemenea, stabilite pentru organizațiile care își desfășoară activitățile în condițiile unui simplu acord de parteneriat. Codul fiscal prevede răspundere solidară prin executarea sa.

Alături de aceasta, legea permite rambursarea obligațiilor de către toți partenerii în comun și de o singură persoană autorizată de restul membrilor asociației. Această entitate trebuie să notifice serviciului fiscal cu privire la îndeplinirea obligațiilor plătitorului în condițiile contractului, cel târziu în ziua operațiunii relevante.El trebuie să se înregistreze, indiferent dacă s-a înregistrat la organismul de control ca persoană care desfășoară activități independente. Plata în timp util și integral a accizelor de către o entitate autorizată sugerează că obligația de deducere a impozitului la buget de către ceilalți membri ai parteneriatului este îndeplinită.

Obiectul impunerii

În conformitate cu art. 182 din Codul fiscal, o listă specifică de tranzacții cu o anumită categorie de bunuri este recunoscută ca atare. Acestea includ, în special:

1. Realizarea produselor accizabile fabricate de plătitor pe teritoriul Federației Ruse.
2. Primirea și detașarea mărfurilor incluse în lista specială.
3. Unele tipuri de transfer de produse accizabile, inclusiv taxarea.
4. Mișcarea mărfurilor peste granița Federației Ruse.

Vânzarea produselor este transferul dreptului de proprietate de către o entitate la alta în mod gratuit sau plătit. Această operațiune implică și utilizarea produselor ca plată în natură. Obiectul de impozitare apare și în timpul vânzării de către proprietarii de produse incluse în lista bunurilor accizabile care nu sunt proprietar, confiscate sau care fac obiectul proprietății municipale / de stat.

Transfer de bunuri

Poate fi efectuat în diverse moduri. De exemplu, transferul produselor accizabile:

1. Realizate din taxarea materiilor prime către proprietarul sau alte persoane.
2. În structura întreprinderii a fabricat mărfuri accizabile pentru producția ulterioară a produselor accizabile.
3. Persoanele care au eliberat-o pentru propriile nevoi.
4. Pe teritoriul Federației Ruse, întreprinderea care a fabricat-o, către participantul său la pensionarea sa (retragerea) din companie etc., când cota de membru al parteneriatului este alocată din proprietatea comună sau când acesta este împărțit.
5. Pentru procesarea subcontractării.
6. Pe teritoriul Federației Ruse, persoanele care l-au fabricat, la capitalul social (autorizat) al companiilor, fonduri mutuale, sub formă de contribuții în baza unor simple acorduri de parteneriat.

postare

Acest grup de operații este considerat separat. Obiectul de impozitare apare atunci când valorificarea anumitor tipuri de bunuri. În cadrul acestei operațiuni, subiectul este obligat să calculeze și să deducă acciza la benzina și alcoolul distilat direct (etil denaturat). Înregistrarea este procesul de acceptare ca produse finite a mărfurilor incluse în lista specială eliberată de companie din propriile materiale și materii prime. Legislația stabilește o condiție necesară pentru organizațiile angajate în producția acestor produse. Aceste întreprinderi trebuie să dețină un certificat. Luați în considerare ce fel de document.

evidență

Întreprinderile îl primesc în mod voluntar. Certificatul nu este un document care interzice sau permite una sau alta activitate indicată în acesta. Nu înlocuiește o licență pentru fabricarea spirtului metilat sau a produselor care nu conțin alcool. Certificatul acționează ca un document direct legat de calculul accizelor. Se emite întreprinderilor sub rezerva cerințelor stabilite de art. 179.2 din Codul fiscal la paragraful 4.

Caracteristicile obținerii unui document

Legislația stabilește anumite condiții în care un certificat este furnizat unei entități. Documentul de înregistrare al unei persoane care efectuează operațiuni cu benzină de distilare directă este eliberat întreprinzătorilor și entităților juridice individuale care:

1. Tipul specificat de combustibil este produs, inclusiv folosirea materiilor prime cu taxare.
2. Produc produse petrochimice. Mai mult, producția sa ar trebui să fie realizată din benzină simplă sau folosind materii prime cu taxare.

Pentru a obține un certificat, entitatea trebuie să aibă capacitatea de producție pentru a produce acest tip de produs. Acestea pot aparține unei persoane pe baza drepturilor de utilizare, posesie, proprietate sau alte motive legale.Certificatul este furnizat dacă compania solicitantă are un contract adecvat. Acesta trebuie să conțină condițiile în care persoana prelucrează taxare urmată de producția de distilare directă a benzinei. Această prevedere ar trebui să fie combinată cu cerința stabilită pentru disponibilitatea capacităților de fabricare a produselor petrochimice. În conformitate cu aceste documente, un certificat este furnizat dacă întreprinderea solicitantă acționează ca proprietar al combustibilului prelucrat, iar contractul este încheiat cu o organizație care produce produse petrochimice.

Accize

Sunt stabilite în art. 193 Cod fiscal. Pe teritoriul Federației Ruse se aplică tarife uniforme. Sunt clasificate ca combinate și solide. Acestea din urmă sunt setate în valoare absolută la 1 unitate. baza de impozitare. De exemplu, la 1 tonă de produse petroliere, la 1 litru de alcool etilic anhidru. Accizele combinate implică o combinație a unei componente specifice (solide) și a unei fracțiuni din prețul estimat.

Legislatia prevede diferentierea tarifelor in functie de tipul de marfa. De exemplu, din 2011 a fost instalat pentru combustibil. Pentru produsele de calitate superioară, accizele sunt reduse. La rândul său, calitatea este determinată de clasa de combustibil. Alături de aceasta, legea prevede și o creștere a accizelor. Merită spus că la un moment dat au existat discuții pe această temă în Duma de Stat și Guvern. În special, a fost discutată o creștere a impozitelor pentru produsele cu combustibil.

marcare

Se realizează în raport cu anumite tipuri de mărfuri. De exemplu, prin deducerea accizelor pe alcool, entitatea economică trebuie să confirme legalitatea producției sau a importului său pe teritoriul Federației Ruse. Produsele al căror conținut de alcool este mai mare de 9% sunt etichetate în următoarea ordine:

1. Produs pe teritoriul Federației Ruse, cu excepția celor destinate exportului, este identificat de mărci federale. Sunt achiziționate de întreprinderi care produc bunuri și plătesc accize pe alcool pe cont propriu. Mărcile sunt achiziționate de la agențiile guvernamentale autorizate de Guvern.
2. Importate în țară sunt identificate prin timbre accizabile, care sunt cumpărate de importatori în structurile vamale.

Baza fiscală

Este determinat de art. 187 Cod fiscal și se calculează separat pentru fiecare tip de produs. Fiecare categorie are propria rată. Baza de impozitare în conformitate cu aceasta este determinată:

1. Sub forma volumului de produse transferate (vândute) în termeni fizici. Această regulă se aplică mărfurilor pentru care sunt stabilite tarife fixe.
2. Ca preț al produselor transferate (vândute) fără TVA și acciză. Se calculează în conformitate cu valoarea determinată în conformitate cu prevederile art. 40 Cod fiscal. Această regulă este utilizată pentru produsele pentru care sunt stabilite cote de impozitare ad valorem (dobândă).
3. Sub forma volumului de produse vândute (transferate) în termeni fizici pentru calcularea impozitului la utilizarea tarifului solid și sub forma prețului estimat. Acesta din urmă este determinat în conformitate cu valoarea maximă de vânzare cu amănuntul la aplicarea ratei ad valorem. Această prevedere se aplică produselor pentru care sunt furnizate tarife combinate.
4. Ca valoare a produselor transferate, calculată în conformitate cu prețurile medii de vânzare care erau în vigoare în perioada fiscală anterioară. Dacă nu este posibilă stabilirea lor, se iau în considerare indicatorii de piață fără TVA și accizele. Această regulă este utilizată pentru produsele pentru care s-au stabilit ratele de impozitare a dobânzii.

Preț estimat

Este utilizat pentru a determina accizele la țigări.Prețul estimat este produsul indicatorului de preț maxim cu amănuntul indicat pe unitatea de ambalare (pachetele) de produse din tutun și numărul de unități vândute în perioada de impozitare sau importate în Federația Rusă. Prin costuri marginale se înțelege astfel, peste care produsul nu poate fi vândut utilizatorilor finali. Prețul maxim de vânzare cu amănuntul este determinat de către plătitor individual pentru fiecare marcă sau nume de produs.

contabilitate

Procedura de implementare a acesteia este determinată de art. 190 Cod fiscal. În special, articolul prevede că plătitorul ar trebui să organizeze o contabilitate separată a tranzacțiilor cu bunuri pentru care sunt stabilite diferite rate de impozitare. Dacă această cerință nu este îndeplinită, atunci valoarea deducerii este determinată în conformitate cu maximul tuturor tarifelor aplicate de către subiect dintr-o bază unică stabilită pentru toate obiectele de impozitare.

Scutire de impozit

Legislația stabilește o serie de operațiuni în cursul cărora entitatea nu are obligația de a plăti impozit. Acestea includ:

1. Importul pe teritoriul Federației Ruse de mărfuri pentru care s-a comis o negare a prestației de stat și care trebuie transformate în proprietăți municipale sau de stat, și de asemenea plasate într-un port SEZ.
2. Vânzarea produselor incluse în listă pentru export.
3. Transfer de bunuri accizabile pentru producerea altor produse din aceeași categorie între diviziile aceleiași întreprinderi. În același timp, trebuie îndeplinită cerința ca aceste unități structurale să nu acționeze ca plătitori independenți.
4. Vânzarea inițială de bunuri fără proprietar sau confiscate, care au fost refuzate în favoarea statului și care ar trebui transformate în proprietăți municipale sau de stat, sunt transferate pentru prelucrarea industrială sub controlul serviciului fiscal sau distrugerea.

Subiectul este scutit de la plata accizelor la finalizarea următoarelor operațiuni de export:

1. Export de bunuri în afara țării într-un mod adecvat.
2. Importul de produse în portul SEZ.

Pentru a obține scutire atât în ​​primul, cât și în cel de-al doilea caz, este necesar să furnizați serviciului vamal o garanție bancară în conformitate cu art. 74 Cod fiscal sau o garanție bancară, precum și documente care certifică exportul.