Impozitele din teoria economică tradițională pentru Rusia și lume sunt împărțite în directe și indirecte. În multe cazuri, natura celui de-al doilea tip de taxe rămâne controversată. Care este specificul impozitelor indirecte? De ce sunt deseori numiți cei mai importanți pentru stat?
Impozite indirecte: ce este?
Impozitele indirecte sunt considerate impozite care sunt percepute în mod oficial de către stat asupra antreprenorilor, dar plătite efectiv de către terți (cel mai adesea clienți ai companiilor, consumatori de bunuri și servicii). Aceste taxe includ TVA, accize, diverse tipuri de taxe vamale.
De regulă, taxele indirecte sunt incluse în prețul de vânzare al unui anumit produs sau serviciu. Vânzătorul sau furnizorul de servicii, după ce a primit de la un consumator sau cumpărător o tranzacție de bani pentru un produs sau serviciu, inclusiv TVA sau un alt tip de taxă, o deduce în favoarea statului în modul prescris.
Și ce este o „taxă directă”?
La rândul său, este direct impozitul pe care antreprenorul îl plătește direct la trezorerie. Ce exemple pot fi date? Printre cele mai frecvente taxe directe se numără impozitul pe venit (precum și analogii acestuia în cadrul sistemului fiscal simplificat, UTII și alte regimuri similare).
Desigur, acest tip de taxe, de regulă, sunt stabilite de antreprenori în același preț de vânzare al mărfurilor, precum și costul serviciilor. La fel ca multe alte costuri indirecte. Impozite directe Totuși, tipul poate fi plătit într-un mod „optimizat”. Ce nu se poate spune despre comisioane indirecte. Se poate dovedi că compania va avea motive reale de a nu plăti o taxă directă (de exemplu, dacă cheltuielile de jure depășesc veniturile).
La rândul său, TVA, taxele și accizele intră în trezorerie absolut în orice caz. Se poate spune, indiferent de „voința” directă a antreprenorului, dependențe de prezența obiectivă sau absența cheltuielilor. Și, prin urmare, potrivit unor experți, TVA și taxe similare sunt impozite indirecte. Se poate spune că există în afara zonei de control a antreprenorului.
TVA
Taxele indirecte includ, așa cum am spus mai sus, TVA. Ce este această colecție? Care este natura sa? Taxa pe valoarea adăugată, conform interpretării general acceptate de către economiștii ruși, este suma care trebuie retrasă în favoarea trezoreriei de stat, inclusă în prețul de vânzare al bunurilor sau serviciilor. Valoarea adăugată este ceea ce aduce venituri și profit de afaceri. Statul o impozită în consecință și aceasta este norma pentru majoritatea țărilor lumii.
TVA joacă un rol imens în ceea ce privește formarea tezaurului de stat. În mod similar, alte impozite indirecte. Dar TVA-ul oferă bugetului rus aproximativ 40% din venituri (în partea federală, în partea consolidată - aproximativ 20%). Ca atare, impozitele directe, dacă te uiți la rapoartele Ministerului Finanțelor, aduc de câteva ori mai puține venituri la trezorerie. Mulți experți sunt siguri că impozitele indirecte sunt o componentă importantă din punct de vedere strategic al economiei naționale.
Principalul criteriu al TVA este acela că acesta este plătit de fiecare entitate comercială care creează valoare adăugată. Adică, relativ vorbind, IP Petrov AB, care deține un depozit en-gros, cumpără fețe de pernă de la IP Ivanov VG, care deține o fabrică de țesut. Statul în această etapă va lua TVA de la producător, adică de la IP-ul lui Ivanov. La rândul său, IE Sidorov D.E., care deține un magazin de vânzare cu amănuntul, cumpără fețe de pernă de la depozitul IP Petrov. În această etapă, statul va lua TVA de la IP Petrova. În cele din urmă, IP Sidorov vinde fete de pernă rezidenților orașului său la un preț cu amănuntul.În această etapă, la rândul său, statul va impune TVA companiei lui Sidorov.
În fiecare etapă a „mișcării” pernei, unele afaceri generează valoare adăugată. Fabrica este cea care compensează costurile de fabricație și va oferi un anumit profit, angrosistul este cel care va oferi profitabilitate afacerii prin revânzarea pernei. Un retailer este unul care poate compensa prețul de achiziție și poate oferi un profit, la rândul său, magazinului. În fiecare etapă, statul achită o taxă indirectă pe bunurile plătite de fiecare antreprenor.
TVA: plătitori, suma impozitului
În conformitate cu legile rusești, toate entitățile comerciale sunt obligate să plătească TVA: IE, entități comerciale. Ratele de bază la care se plătesc impozitele indirecte ca parte a TVA sunt următoarele.
1. Mărfurile exportate nu sunt supuse TVA (cu excepția anumitor tipuri de materii prime).
2. Produsele legate de alimente, precum și cele ale căror consumatori finali sunt copii, sunt supuse impozitelor indirecte de tipul indicat, în proporție de 10%.
3. Mediile de imprimare, medicamentele (și alte produse medicale definite de lista din capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse) - de asemenea, 10%.
4. Toate celelalte bunuri (servicii, lucrări) sunt supuse TVA la o cotă de 18%.
Frecvența introducerii TVA în trezorerie depinde de volumul veniturilor (iar aceasta este reglementată de actele legislative relevante). În unele cazuri, antreprenorul trebuie să transfere această taxă o dată pe lună, în altele - este suficient să o facă trimestrial (cu aceeași frecvență, declarația de impozit este transmisă și Serviciului Federal de Impozite).
Cine nu are nevoie să plătească TVA
Desigur, există tipuri de afaceri în care impozitele indirecte nu sunt plătite în cadrul TVA calculat. În primul rând, acestea sunt orice companii exportatoare. Este vorba despre companii care furnizează servicii de transport de pasageri. Astfel de entități includ companii care oferă locuințe și servicii comunale. Este vorba despre companii care oferă anumite tipuri de servicii financiare. Companiile care vând produse din propria producție (în special categorii de catering) nu ar trebui să plătească TVA. Acest tip de impozit nu este obligat să fie transferat la trezorerie de către instituții de învățământ, cercetare, proiectare experimentală, organizații științifice (primind finanțare de la bugetul de stat), instituții culturale și organizații medicale.
Particularitatea aplicării TVA în Rusia este că lista tipurilor de bunuri (servicii, lucrări) scutite de acest tip de impozit este aprobată la nivel federal. În regiuni și municipalități, nu puteți aplica propriile reguli cu privire la acest domeniu.
Accize
Ce alte tipuri de impozite indirecte sunt importante pentru stat? Acestea includ accizele. Acestea sunt impozite care sunt neapărat incluse în prețul mărfurilor determinat de o listă specială. La fel cum se întâmplă acest lucru cu TVA, de fapt, cumpărătorul de bunuri este plătitor de accize. Principala caracteristică a acestui tip de impozite indirecte este că este caracteristică numai pentru sfera de producție. În unele cazuri, accizele se pot aplica activităților de tranzacționare (de exemplu, în cazurile în care bunuri accizabile importat în Rusia în scopul vânzării ulterioare cu marcare).
Taxele vamale
Luați în considerare un alt tip de impozite indirecte - taxe vamale. Acest tip de taxe sunt percepute de agenții guvernamentale specializate de la frontiera țării. Baza de calcul a taxelor vamale este deplasarea diverselor mărfuri dintr-un stat în altul. Tarifele pentru astfel de taxe depind întotdeauna de tipul specific de produs, de țara care l-a produs și de alte condiții care caracterizează politicile economice ale autorităților (sau structuri politice interstatale - cum ar fi, de exemplu, Uniunea Vamală).
De ce țările impun taxe vamale? Experții structurează obiectivele acestui tip de taxe în următorul agregat:
- distribuirea mai rațională a volumelor de import ale unor grupuri de mărfuri specifice;
- menținerea unui echilibru între export și import în diverse zone de producție;
- reglementarea veniturilor valutare ale afacerii (și a cheltuielilor aferente în valută);
- crearea unui mediu pentru dezvoltarea producției interne;
- stimularea consumului de bunuri produse într-o anumită țară (sau fabrici interne);
- protejarea economiei de stat împotriva factorilor pieței globale.
Taxele vamale sunt clasificate după cum urmează. Există așa-numite taxe „ad valorem”. Acestea sunt percepute ca procent din valoarea mărfurilor (care este determinată de autoritățile vamale). Există îndatoriri „specifice”. Calculul lor se efectuează pe baza unităților de marfă. Există, de asemenea, taxe vamale „combinate” (care combină caracteristicile celor două tipuri anterioare). Ca un criteriu suplimentar pentru clasificarea taxelor, poate fi utilizat un semn de sezonalitate. Adică taxele pot, de exemplu, să funcționeze vara și să fie anulate iarna.
În scopul taxelor vamale poate fi antidumping sau compensare (ambele tipuri sunt concepute pentru a proteja producătorul național). Taxele de primul tip sunt introduse dacă compania exportatoare importă mărfuri în Rusia la un preț mai mic decât cel vândut pe piața națională, drept urmare producătorul intern este incomod. Taxe compensatorii concepute pentru a contracara activitatea întreprinderilor care și-au eliberat bunurile prin subvenții (adică au avut o poziție clar mai avantajoasă în comparație cu alți producători).
Un alt criteriu pentru clasificarea taxelor este direcția de circulație a mărfurilor în raport cu frontiera de stat. Prin urmare, există taxe de import (sau de import). Acesta este cel mai popular tip de îndatoriri (atât în Rusia cât și în lume). Mai puțin întâlnit, dar important din punctul de vedere al formării strategiei economice de stat, tipul de taxe este exportul. În Rusia, este utilizat, în special, la exportul de petrol și alte tipuri de materii prime.
Taxele de import utilizate în cadrul Uniunii Vamale sunt unificate. Acestea sunt reglementate prin tarife unificate. Acest lucru a fost realizat pentru a integra economiile țărilor care fac parte din CU.
Impozite indirecte în vehicul
După cum știți, economia rusă se integrează strâns cu Kazahstanul și Belarusul. Prea multe norme sunt unificate, inclusiv cele care reglementează impozitele indirecte. Uniunea vamală, o structură economică internațională formată din Rusia, Belarus și Kazahstan, necesită standardizarea multor procese comerciale.
După ce am studiat regulile care reglementează perceperea impozitelor indirecte în CU, putem de asemenea să ne facem o idee despre modul în care activitatea cu astfel de taxe este reglementată în fiecare din aceste țări separat, inclusiv în Federația Rusă.
Impozite indirecte la export
Absolut toate mărfurile exportate în cadrul CU nu sunt supuse TVA și accizelor (am examinat aceste tipuri de impozite indirecte mai sus). Adevărat, cu o singură condiție - faptul exportului trebuie documentat. Cu toate acestea, țările din CU nu au ajuns imediat la un astfel de acord.
De exemplu, unele documente de reglementare care existau anterior conțineau dispoziții conform cărora cota zero pentru anumite accize nu se aplică produselor al căror impozit indirect la import este zero. Să presupunem că cafeaua a fost exportată din Belarus către Federația Rusă. Dacă taxa de import la acest produs în Federația Rusă ar fi egală cu zero, atunci antreprenorul din Belarus ar plăti taxa corespunzătoare.
Import impozite indirecte
O altă întrebare este ce impozite indirecte implică importul de mărfuri în țările din CU? Conform acordurilor existente între Rusia, Belarus și Kazahstan, funcțiile colectării lor aparțin structurilor înregistrate în statul în care mărfurile sunt importate. În ceea ce privește Federația Rusă, o listă detaliată a produselor care nu sunt supuse impozitării la import este cuprinsă la articolul 150 din Codul fiscal.
Impozite indirecte pentru servicii și muncă
Având în vedere caracteristicile colectării impozitelor indirecte specifice mărfurilor, ne referim la aspecte legate de muncă și servicii. Principala caracteristică a reglementării legislative a acestui proces în Uniunea Vamală este că funcțiile de colectare a taxelor corespunzătoare, precum și la importul de mărfuri, sunt atribuite structurilor statului în care sunt prestate lucrările și serviciile. Legislația UC prevede în acest sens, după cum notează experții, este în general unificată. Mai sus, am enumerat principalele tipuri de servicii care nu sunt impozabile sub TVA. În Belarus și Kazahstan, lista acestora este predominant identică cu cea stabilită pentru organizațiile ruse.
Caracteristici fiscale indirecte
Care sunt caracteristicile cheie ale impozitelor clasificate drept indirecte? În primul rând, este viteza transferului către trezorerie. Imediat ce antreprenorul a vândut mărfurile sau a prestat serviciul, valoarea impozitului datorat este plătită în conturile FTS cât mai curând posibil. Dacă luăm TVA, atunci, în funcție de mărimea încasărilor, frecvența transferului este de un sfert sau o lună.
În comparație cu termenii în care impozitele indirecte sunt transferate la buget, impozitul pe venit este transferat, de regulă, trezoreriei. Perioadele de raportare pentru fiecare tip de taxă diferă, de asemenea. De exemplu, o declarație pe trimestru se depune o declarație pe anumite tipuri de impozite indirecte (același TVA). Un document similar pentru sistemul fiscal simplificat, de exemplu - o dată pe an.
Deși, după cum remarcă mulți experți, acest factor, odată cu modernizarea legislației ruse în ultimii ani, devine treptat din ce în ce mai puțin semnificativ, deoarece condițiile reale de plată pentru toate tipurile de taxe sunt unificate. În anumite cazuri, întreprinderea trebuie să transfere același impozit pe venit cât TVA, adică o dată pe lună.
O altă caracteristică a TVA și orice alt impozit care se referă la impozitele indirecte este colectarea ridicată. Datorită caracterului obligatoriu al TVA și al ușurinței de monitorizare a operațiunilor de tranzacționare, aproape întotdeauna la vânzarea de bunuri sau la furnizarea de servicii pentru care s-a stabilit o cotă de TVA, acest tip de taxă este transferată trezoreriei.
La rândul său, valoarea multor impozite directe calculate de întreprinderi este adesea subestimată (sau chiar complet redusă la zero). Multe companii includ costuri „indirecte” în baza costurilor (care afectează în mare parte impozitul pe venit final). Din punct de vedere al legii, acestea intră complet sub criteriile Serviciului Fiscal Federal. Drept urmare, profiturile nete ale afacerii sunt reduse la minimum. Se dovedește că nu este nimic din care să ia un impozit direct. Drept urmare, colectarea este mai mică decât TVA.
Impozitele indirecte sunt percepute de obicei la vânzarea de bunuri sau la furnizarea de servicii de masă. Anume: cu vânzarea de produse alimentare, electronice, servicii de coafură, saloane etc. Companiile care operează în aceste domenii, de regulă, au întotdeauna clienți și cifră de afaceri financiară, indiferent de situația economică din țară și de pe piețele mondiale. Și asta înseamnă că statul va primi constant ceva în trezorerie. De aceea TVA este unul dintre principalele mecanisme de generare a veniturilor bugetare.
Mulți economiști consideră că impozitele indirecte sunt unul dintre cele mai eficiente canale pentru desfășurarea politicii economice de stat. Datorită ce semne? Statul poate, în interesul său, influența cererea pentru un anumit produs sau serviciu. În unele cazuri, autoritățile pot fi, de exemplu, interesate de reducerea interesului consumatorilor pentru îmbrăcăminte importate (pentru a stimula producția de produse textile din țară). Drept urmare, se poate stabili un tip special de taxe de import.
Reglementarea economiei prin impozite indirecte, după cum consideră mulți experți, este un proces în care există o probabilitate minimă de a prejudicia interesele întreprinderilor (ca și cum intervenția guvernului s-ar realiza prin ajustarea ratelor la taxele directe).Unii economiști notează: cotele TVA și accizele sunt impozite indirecte „nete” care sunt independente de strategia de afaceri a antreprenorului. Companiile sunt libere să lucreze la creșterea cifrei de afaceri și la reducerea costurilor, știind că statul nu va interveni în acest proces.
