Acciza este o taxă care este percepută antreprenorilor și organizațiilor în procesul tranzacțiilor cu anumite categorii de bunuri. Această plată este percepută, inclusiv la trecerea produselor peste granița Federației Ruse.
Caracteristici cheie
Accize, plătitori, pariuri, obiecte de impozitare condiții de plată - toate acestea sunt definite în Codul fiscal. Codul stabilește, de asemenea, caracteristicile cheie ale plăților în cauză. Criteriile pentru determinarea caracteristicilor acestora sunt:
- Completarea drepturilor de utilizare.
- Aparținând subiectelor de plată.
- Natura de utilizare.
- Metoda de retragere.
- Apărând la nivelul de conducere și putere.
- Metoda de impunere.
În conformitate cu apartenența la nivelul de conducere și putere, acciza acționează ca impozit federal. În funcție de natura utilizării, aceasta este o deducție în scopuri necorespunzătoare. Aceasta înseamnă că sumele primite sunt distribuite fără referire la anumite evenimente. Plătitorii de accize sunt persoane juridice și antreprenori. Conform metodei de retragere, deducerile sunt clasificate drept indirecte, precum TVA. Conform metodei de impozitare, acciza este considerată impozit fix. Responsabilitatea pentru calculul și deducerile la buget revine entității economice. În conformitate cu drepturile depline, accizele sunt impozite de reglementare. Acestea pot fi trimise atât federale, cât și buget regional.
specificitate
Mecanismul de calcul și deducerile ulterioare la buget presupune determinarea sumei la efectuarea tranzacțiilor cu o anumită categorie de produse și includerea acesteia în costul produselor. Aceasta înseamnă că fiecare entitate comercială care participă la vânzarea de bunuri accizabile face un angajament și, atunci când vinde produse, transferă această obligație către următoarea persoană către consumatorul final. Acesta din urmă, de fapt, suportă povara deducțiilor. Accizele, plătitorii și obiectele, acționând ca categorii normative, afectează reînnoirea părții de venituri a bugetului. În același timp, acestea asigură reglementarea consumului unei anumite categorii de produse.
Să analizăm în continuare modul în care sunt plătite accizele definite în Codul fiscal, bunuri accizabile sume licitate pentru calcul.
Compoziția produsului
Participând la circulația anumitor categorii de produse, entitățile economice acționează ca plătitori de accize. Produsele petroliere (benzină automobilă și directă, ulei de motor, motorină), alcool, alcool, produse care conțin alcool și tutun, bere și băuturi alcoolice pot fi utilizate în comerț numai atunci când sumele stipulate sunt plătite la buget. Codul fiscal stabilește scutirea anumitor categorii de produse de la această obligație, sub rezerva mai multor restricții.
subiecți
Plătitorii de accize sunt recunoscuți ca persoane care mută mărfuri peste granița Federației Ruse; antreprenori individuali, organizații care realizează cifră de afaceri internă. În art. 179 din Codul fiscal, se stabilește că obligația de angajare decurge din momentul efectuării anumitor operațiuni. În acest sens, plătitorii accizelor sunt toate persoanele care le angajează. Acestea includ, printre altele, entități de afaceri străine. Plătitorii de accize sunt, de asemenea, divizii separate ale companiilor.
Caracteristici ale obligației
Trebuie spus că plătitorii de accize sunt întreprinderi care operează sub forma unui parteneriat simplu. Codul fiscal stabilește răspunderea comună pentru deducerea sumelor obligatorii la buget în baza acordului relevant.În același timp, această obligație este permisă atât de către toți partenerii, cât și de către o entitate individuală. În ultimul caz, acesta este atribuit persoanei de către toți ceilalți participanți la companie.
Entitatea specificată nu poate comunica cel târziu la data operațiunii relevante serviciului fiscal cu privire la îndeplinirea obligației relevante de către acesta în termenii acordului de parteneriat simplu. În același timp, el trebuie să se înregistreze din nou. În acest caz, el va acționa ca un contribuabil care conduce afacerile societății. Această obligație apare indiferent dacă este înregistrată ca o entitate care desfășoară o activitate independentă sau nu. Odată cu punerea în aplicare la timp și completă a normelor stabilite de către entitatea care conduce afacerile companiei, tovarășii rămași - plătitorii de accize vor fi scutiți de necesitatea de a deduce deducerea în favoarea bugetului.
Obiectul impunerii
Operațiunile prevăzute în Codul fiscal acționează la fel. Plătitorii de accize sunt întreprinderi care efectuează:
- Producție și vânzări de produse pe teritoriul Federației Ruse.
- Primirea și postarea produselor.
- Unele tipuri de transmisie, inclusiv taxarea.
- Mutarea produselor peste granița Federației Ruse.
Plătitori de accize și obiecte de impozitare: caracteristici
Implementarea constă în transferul dreptului de proprietate asupra categoriilor de produse relevante de la o entitate la alta pe bază gratuită / rambursabilă, precum și utilizarea acestora în natură. Plătitorii de accize sunt entități comerciale care efectuează anumite operațiuni de furnizare a produselor fabricate de aceștia. În special, vorbim despre transferul:
- produse eliberate din materii prime furnizate proprietarul sau alte persoane;
- în structura companiei produse fabricate pentru crearea ulterioară a mărfurilor accizabile;
- entități care au produs produse pentru propriile nevoi;
- pentru prelucrare cu taxă;
- pe teritoriul Federației Ruse de către subiecții produselor lor la capitalul social (autorizat), fondurile mutuale, precum și sub forma unei contribuții în conformitate cu un simplu acord de parteneriat;
- compania produsele pe care le produce membrului său ca parte a eliminării (ieșirii) sale din companie;
- printr-un parteneriat simplu atunci când alocă o parte a unui participant dintr-o proprietate care este în proprietate comună sau în timpul împărțirii sale.
Plătitorii de taxe accizale sunt, de asemenea, acele companii care vând produse care nu sunt proprietar, confiscate sau supuse transferului în proprietatea municipală / de stat, a căror listă este prevăzută în Codul fiscal. Ca operațiune, în cursul căreia apare o obligație de deducere în cauză, importă și produsele corespunzătoare în Federația Rusă.
producere
Această operațiune în cadrul accizelor are o serie de caracteristici. Unul dintre ele este stabilit în art. 182, paragraful 3 din Codul fiscal. Norma prevede că producția este orice formă de amestecare a produselor în locurile de vânzare și depozitare a acestora atunci când este creat un produs accizabil. Excepția este cateringul. În art. 193 Codul fiscal oferă o listă de produse cărora li se aplică un tarif crescut în comparație cu cele care sunt utilizate ca materii prime.
recepție
Operațiunile de înregistrare aparțin unui grup special de procese. Plătitorii de accize sunt companii care produc benzină simplă și alcool etilic denaturat. Capitalizarea reprezintă acceptarea categoriilor de produse relevante ca produse finite. Ele trebuie eliberate din propriile materii prime. În acest caz, plătitorii de accize trebuie să aibă un certificat corespunzător. Indică tipurile de activități care sunt interzise sau care sunt permise să desfășoare. Certificatele sunt emise în mod voluntar. Acestea înlocuiesc licența pentru eliberarea de produse care nu conțin alcool sau metan.În consecință, certificatul funcționează ca un document legat direct de impozitarea alcoolului denaturat.
Benzină cu durată simplă
Pentru a efectua tranzacții cu aceasta, compania trebuie să aibă și un certificat. Cu toate acestea, condițiile pentru furnizarea acesteia au unele caracteristici. Permisul se acordă companiilor care desfășoară următoarele activități:
- Producția de distilare directă a benzinei, inclusiv materii prime de taxare.
- Producția petrochimică. În același timp, în producție ar trebui să se utilizeze benzină liniară.
Pentru a obține certificatul corespunzător, solicitantul trebuie să aibă la dispoziție capacitățile necesare pentru producerea acestor produse. Acestea pot fi în proprietatea sa, în posesia, folosirea sau aparține lui din alte motive legale. O altă condiție este existența unui acord privind furnizarea de servicii de către o entitate comercială pentru prelucrarea materialelor de taxare, în baza cărora este produsă benzină de tracțiune simplă. Pe baza acestui acord, autorizația este acordată dacă solicitantul acționează ca proprietar al materiilor prime prelucrate și este încheiat cu producătorul de produse petrochimice.
eliberare
Operațiunile care nu acționează ca obiect de impozitare sunt date în art. 183. Acestea includ:
- Vânzarea produselor destinate exportului.
- Transfer de produse pentru producerea altor bunuri accizabile între diviziunile companiei. În același timp, acestea nu ar trebui să aducă alte contribuții independente la buget.
- Importul pe teritoriul Federației Ruse de produse care au fost refuzate și care ar trebui transferate în proprietatea municipală sau de stat sau plasate într-un port SEZ.
tarife
În art. 193 Codul fiscal a stabilit rate uniforme pentru întreg teritoriul Federației Ruse. Tarifele sunt clasificate ca fiind combinate și solide. Acestea din urmă sunt setate în valoare absolută pe unitatea de bază. De exemplu, pentru 1 tonă de produse petroliere de un anumit tip, pentru 1 litru de alcool etilic (anhidru), pentru numărul de unități. Rata combinată combină o componentă specifică și o cotă a indicatorului de cost. Codul fiscal prevede clasificarea tarifelor pe tipuri și subspecii de produse. De exemplu, din 2011, o rată a fost stabilită în conformitate cu clasa de combustibil diesel și benzină pentru motor pe principiul reducerii unui combustibil mai bun. Legislația prevede indexarea tarifelor solide în funcție de indicatorii prevăzuți ai prețurilor de consum.
bază
Este determinat separat pentru fiecare tip de marfă accizabilă. O astfel de regulă este stabilită la art. 187 Cod fiscal. Fiecare categorie de produse are propriul tarif. În funcție de rate, baza este determinată:
- Ca volum al produselor transferate (vândute) în natură. Această regulă se aplică produselor pentru care sunt stabilite tarife fixe.
- Ca valoare a produselor transferate (vândute). Se calculează în conformitate cu prețurile determinate de dispozițiile art. 49 Codul fiscal, fără TVA și acciza. Această regulă se aplică produselor pentru care sunt definite tarifele ad valorem (procentuale).
- Ca valoare a mărfurilor transferate, calculată în conformitate cu prețurile medii de vânzare care erau în vigoare în perioada fiscală anterioară. În cazul absenței acestora, valoarea de piață este luată ca bază. În ultimul caz, TVA și accizele nu sunt luate în considerare. Această regulă se aplică produselor pentru care se determină ratele dobânzilor.
- Ca volum al mărfurilor transferate (vândute) în natură pentru calcularea impozitului atunci când se utilizează o rată fixă și costul estimat al mărfurilor vândute. Acesta din urmă este calculat pe baza prețului de vânzare cu amănuntul maxim atunci când se utilizează rata dobânzii. Această regulă se aplică produselor pentru care sunt stabilite rate combinate.
Produse alcoolice
Pentru a asigura controlul plăților fiscale și legalitatea producției și a circulației produselor care conțin alcool, a fost introdusă marcarea. Se realizează în legătură cu produsele în care conținutul de alcool este mai mare de 9% din volum. Pentru aceste produse este prevăzută următoarea procedură:
- Produsele lansate pe teritoriul Federației Ruse, cu excepția celor destinate exportului, sunt identificate de mărci speciale federale. Acestea sunt achiziționate de organizații din agenții guvernamentale autorizate de guvern.
- Produsele importate pe teritoriul Federației Ruse sunt identificate prin timbre accizabile. Acestea sunt achiziționate de la autoritățile vamale.
marcare
Este prevăzut pentru anumite tipuri de bunuri accizabile. De exemplu, este necesară o etichetare obligatorie pentru alcool și produse din tutun. Acesta, printre altele, acționează ca o metodă de identificare a legalității importului sau a producției. Etichetarea obligatorie este stabilită pentru produsele de tutun străine importate pe teritoriul Federației Ruse pentru vânzare ulterioară.
