Cheltuielile mari, cu o eliminare o singură dată, pot crește dramatic costul și pot cauza pierderi companiei. Pentru ca cheltuielile să fie incluse în costuri uniform, se formează rezerve pentru cheltuielile viitoare.
definiție
Rezervele pentru cheltuielile viitoare, de regulă, sunt create de organizație pentru distribuirea viitoare a fondurilor rezervate pentru cheltuielile viitoare ale întreprinderii. În viitor, aceste fonduri pot fi percepute uniform pentru costurile de producție ale întreprinderii.
Crearea acestor rezerve în companie este reglementată de PBU. O întreprindere poate crea rezerve pentru plata viitoarelor vacanțe de personal, plata bonusurilor în funcție de rezultatele anului sau bonusuri pentru serviciile îndelungate, pentru modernizarea mijloacelor fixe. În plus, se pot crea rezerve pentru a acoperi cheltuielile viitoare pentru lucrările sezoniere pregătitoare, reparațiile principalelor active pe care compania le închiriază sau recuperarea terenurilor și alte măsuri de mediu. În mod separat, merită menționat rezervele pentru serviciul de garanție.
Contabilitate pentru rezerve
Informațiile privind starea și mișcarea rezervelor create trebuie reflectate în contul pasiv 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare” din Graficul de conturi. Contabilitatea analitică din organizație se realizează separat pentru fiecare tip de rezerve. Încasarea fondurilor de rezervă este reflectată în creditul contului 96, în timp ce conturile de debit pentru contabilitatea cheltuielilor pentru una sau alta producție sunt reflectate în debit (conturile 20 - 29). În cazul cheltuielilor efective și a plăților efectuate pe cheltuiala fondurilor de rezervă, contul 96 este debitat în corespondență cu conturile care reflectă cheltuielile scrise (contul 08, 10, 23, 70 și altele).
Contul 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare” este sintetic. În întreprindere se pot deschide subconturi. De exemplu, subcontul 1 „Rezerva pentru vacanțele viitoare”, subcontul 2 „Rezerva pentru serviciul de garanție”, subcontul 3 „Alte rezerve” și altele. Compania are dreptul să stabilească lista subconturilor și să țină evidența rezervelor pentru cheltuielile viitoare, în conformitate cu politica sa contabilă.
Înregistrări contabile tipice
După cum am menționat anterior, rezervele acumulate de cheltuieli și plăți viitoare sunt reflectate în creditul contului 96. De exemplu, acumularea sumelor de rezervă pentru cheltuielile viitoare pentru construcția de capital este debitată în contul 08 și creditată din contul 96. Încasarea rezervei pentru plata vacanțelor sau a bonusurilor de serviciu pe termen lung este creditată din contul 96 la conturile 20 (pentru lucrătorii de producție primară), 23 (pentru lucrători producție auxiliară), 25 și 26 (pentru personalul general și managerial).
Debitul contului 96 deduce rezervele create anterior din creditul contului 23 pentru repararea instalațiilor auxiliare de producție. Se scade din fonduri pentru plata concediului sau un bonus de vechime facturi 70 la debitul contului 96.
Bilanț
Din 2011, rezervele pentru cheltuielile viitoare sunt reflectate în bilanț ca suma a datoriilor estimate pe termen lung. În bilanțul din aceste linii este afișat soldul creditului contului 96. În noua formă a soldului, rezervele pentru datoriile estimate pe termen scurt sunt de obicei reflectate într-o linie separată.
Cu toate acestea, din 2011, nu toate rezervele vor fi reflectate în bilanț, ca pasive estimate. De exemplu, provizioanele pentru reparațiile mijloacelor fixe ar trebui să fie acum retrase altor cheltuieli. Prin urmare, obligațiile estimate vor fi luate în considerare costurile cu plata concediilor și bonusurile de numerar pentru anii de serviciu, precum și costurile serviciului de garanție.
Crearea de rezerve pentru plata concediului
Organizația are dreptul să stabilească în mod independent termenii și metodele de evaluare a obligațiilor proprii în contabilitate și să le stabilească cu dispozițiile din politica contabilă. Organizația poate crea rezerve pe baza programului aprobat al vacanțelor angajaților.
Încasarea fondurilor de rezervă poate fi efectuată lunar sau trimestrial. Prima opțiune este de preferat, întrucât este cea mai fiabilă și vă permite să acumulați o rezervă pentru plata plății de vacanță, deoarece angajații câștigă dreptul la zile de vacanță.
Există două opțiuni pentru modul în care puteți determina dimensiunea specifică a provizioanelor pentru deduceri. Prima opțiune este aceea că organizația poate calcula suma deducerilor la rezerve (RO), luând ca bază mărimea fondului de salarii al angajaților organizației (PAY) pentru o lună sau un sfert. În multe organizații, se obișnuiește stabilirea acesteia în valoare de 2,33 zile de concediu pentru fiecare lună de muncă a angajatului.
Atunci formula este următoarea:
RO = (FOTO + Valoarea primelor de asigurare) / 28 zile * 2,33 zile.
A doua opțiune pentru determinarea cuantumului deducerilor în numerar la rezervă presupune calcularea separată a fiecărui angajat. Pentru a face acest lucru, trebuie să știți câștigurile zilnice ale angajatului (SZ) și numărul zilelor de vacanță pe care le poate folosi angajatul (UP). Atunci formula va arăta astfel:
PO = SZ * ÎNAINTE.
În acest caz, suma totală a deducerilor de rezervă este suma sumei de PR pentru fiecare angajat, crescută cu mărimea primelor de asigurare. Această metodă este mai complexă, dar, în același timp, cea mai fiabilă și vă permite să evaluați mai exact cantitatea deducerilor de rezervă.
Crearea rezervelor pentru serviciul de garanție
O organizație determină valoarea responsabilității estimate pe cont propriu, pe baza experienței în calcularea obligațiilor similare sau a avizelor experților.
Pe termen scurt obligații de garanție (1 an sau mai puțin) rezerva este acumulată în valoarea totală a datoriilor. Pentru obligațiile de garanție pe termen lung (mai mult de 1 an), suma rezervei este acumulată la valoarea actualizată, care se calculează prin înmulțirea cuantumului pasivului care va trebui rambursat cu coeficientul de reducere.
Contabilitatea corectă și fiabilă a pasivelor estimate, inclusiv rezervele pentru cheltuielile viitoare, joacă un rol important pentru orice organizație, deoarece vă permite să detaliați corect cheltuielile și să le gestionați mai eficient.
