Politica fiscală este unul dintre domeniile cheie ale activității guvernamentale în majoritatea țărilor. Pentru Rusia, direcția corespunzătoare de activitate a statului este considerată în special semnificativă. Cert este că economia rusă se bazează în mare măsură pe capitalele bugetare, pe activitățile întreprinderilor de stat. Distribuirea efectivă a veniturilor și cheltuielilor corespunzătoare este cel mai important factor în menținerea stabilității economiei naționale. Unul dintre principalele criterii pentru calitatea muncii cu bugetul țării este clasificarea corectă a anumitor elemente de venituri sau cheltuieli ale trezoreriei de stat. Există multe abordări ale modului în care ar trebui să fie pus în aplicare. Multe dintre criteriile relevante sunt stabilite la nivelul surselor federale de drept adoptate de autoritățile ruse. Care dintre actele relevante pot fi considerate cheie? Cât de notabile sunt modificările în timp ale reglementărilor acestor surse de drept?
Principalele categorii de clasificare economică a cheltuielilor bugetare
Clasificarea economică a cheltuielilor bugetare ale Federației Ruse implică distribuirea costurilor relevante în 3 grupuri principale: de fapt, cheltuieli, încasări de active financiare, eliminarea activelor conexe, precum și obținerea de resurse nefinanciare. La rândul său, fiecare grup include categorii suplimentare. Luați în considerare această caracteristică mai detaliată.
Cheltuieli ca unul dintre grupurile cheie din clasificarea economică
Să începem cu cheltuielile ca unul dintre grupurile cheie care reprezintă clasificarea economică a cheltuielilor bugetare ale Federației Ruse. Există subcategorii suplimentare în structura costurilor, și anume: remunerarea forței de muncă și angajamente aferente, cumpărarea de servicii, plata datoriilor, transferuri gratuite, securitate socială și alte costuri.
În ceea ce privește primul paragraf, în structura sa, la rândul său, există articole suplimentare: salariu, alte plăți, angajamente.
În ceea ce privește achiziția de servicii - această subcategorie de costuri implică comunicații, transport, utilități, chirie, servicii de întreținere și alte servicii.
În ceea ce privește plata datoriilor, se presupune că calculele sunt următoarele: obligații interne, datorii externe.
O altă subcategorie de costuri este transferul gratuit. Acestea pot fi trimise în favoarea instituțiilor bugetare, precum și altor persoane juridice care nu au legătură cu organizațiile de stat sau municipale.
Transferuri gratuite de fonduri pot fi trimise și în favoarea bugetelor - a celor care operează în Federația Rusă, în țări străine, precum și a celor acceptate la nivelul organizațiilor internaționale.
Venit din active nefinanciare
Un alt grup de costuri pentru care este prezentată clasificarea rusă a cheltuielilor bugetare este venitul active nefinanciare. Structura sa conține subcategorii care sugerează o creștere a valorii mijloacelor fixe, a imobilizărilor necorporale și a stocurilor. Luați în considerare detaliile fiecărui articol în detaliu.
În ceea ce privește o astfel de subcategorie de costuri, ca o creștere a valorii mijloacelor fixe, se presupune că capitalul este cheltuit organizației care trebuie să plătească diverse contracte: pentru achiziționarea de facilități, pentru contractări legate de construcție, reparații, reechipare, modernizare active care formează mijloace fixe.Obiectele de aici pot fi: clădiri (rezidențiale și nerezidențiale), structuri, apartamente, mașini, diverse mecanisme, echipamente și instrumente, echipamente de producție, instrumente de uz casnic, fonduri pentru bibliotecă, echipamente medicale, bijuterii, exponate, mobilier, etape și echipamente pentru scenă, arme și alte echipamente militare. Structura costurilor relevante poate include, de asemenea, costuri asociate cu achiziția de mașini și materiale necesare care sunt utilizate în munca antreprenorului.
În ceea ce privește costul imobilizărilor necorporale, aici sunt asumate costurile asociate cu plata contractelor de cumpărare sau crearea tipului corespunzător de obiecte. În același timp, resursele trebuie să aibă documente care să confirme că organizația are drepturi exclusive de a le utiliza. Astfel de surse pot fi acorduri de drepturi de autor, brevete, certificate, licențe.
Costurile organizației pot fi, de asemenea, direcționate către indicatori crescători ai valorii stocurilor. Această categorie de costuri implică direcționarea fondurilor organizației pentru achiziționarea de materii prime sau materiale care sunt destinate unei utilizări unice pe o perioadă de 12 luni. Tipul de costuri corespunzător poate fi stabilit și în legătură cu elementele a căror implicare este realizată de organizație pentru mai mult de 12 luni, dar nu sunt clasificate ca active fixe. Exemple de resurse achiziționate de companie pot fi: medicamente, mobilier tapițat, vase, alimente, benzină, ulei de motor, diverse tipuri de combustibil, materiale de construcție, papetărie, semințe, cărți și alte materiale tipărite, piese de schimb etc.
Primirea activelor financiare
Următorul grup de costuri la care poate fi reprezentată clasificarea cheltuielilor bugetare este venitul active financiare. Structura sa poate conține subcategorii care sugerează cheltuirea banilor pentru creșterea valorii titlurilor și a datoriei împrumuturilor.
În ceea ce privește primul articol de cheltuieli, acestea includ costurile asociate cu plata lucrărilor, a căror implementare implică implementarea inițiativelor de investiții vizate - federale, regionale sau municipale.
În ceea ce privește creșterea datoriei la împrumuturi - aceasta include cheltuielile asociate cu emiterea de împrumuturi bugetare, precum și furnizarea de fonduri financiare în datorii către persoane fizice și organizații. Subiectele relațiilor juridice în acest caz pot fi și firme străine și guverne ale altor state. Obiectul contractelor de împrumut poate fi executarea diverselor garanții.
Eliminarea activelor financiare
Clasificarea cheltuielilor bugetare include, de asemenea, un astfel de grup de costuri precum cedarea activelor financiare. În structura sa există subcategorii care sugerează alocarea fondurilor pentru reducerea valorii titlurilor care nu au legătură cu stocurile, datoriile la împrumuturile bugetare.
În ceea ce privește primul - aici ne referim la primirea fondurilor asociate cu cerințele datoriei Federației Ruse către partenerii străini. Reducerea datoriei la împrumuturi în cadrul acestui articol implică rambursarea împrumuturilor din fonduri bugetare, încasări de la persoane fizice, persoane juridice sau parteneri străini.
Specificitatea reglementării legislative a clasificării economice
Clasificarea cheltuielilor bugetare poate fi stabilită la nivel legislativ. În Federația Rusă, au fost adoptate surse speciale de drept, care conțin dispoziții relevante. Codul bugetar al Federației Ruse are cea mai mare forță juridică. Poate fi completat prin legi sau statut. Multe dispoziții cheie cu care tipurile de clasificare a cheltuielilor bugetare luate în considerare de noi sunt corelate, sunt incluse, de exemplu, în Ordinul nr. 65n al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din data de 1.07.2013.
În funcție de scopurile pentru care este implicată metodologia de atribuire a costurilor unei anumite categorii, pot fi utilizate alte criterii. Se poate aplica clasificarea departamentală a cheltuielilor bugetare adoptate de o autoritate executivă specifică a Federației Ruse. Dar, în cazul general, experții recomandă respectarea prevederilor Codului bugetar și a actelor juridice emise de ministerele competente.
Venituri bugetare
Având în vedere modul în care se realizează clasificarea cheltuielilor bugetare, examinăm, de asemenea, specificul veniturilor statului. Acum sunt împărțite în 2 grupe principale: venituri din impozite sau taxe care nu sunt legate, precum și venituri gratuite. Să examinăm mai detaliat esența fiecăruia.
Venit fiscal
Clasificarea cheltuielilor bugetului federal, pe care le-am studiat mai sus, implică divizarea principalelor grupuri de costuri într-un număr mare de subcategorii. Același tipar este caracteristic și veniturilor statului.
În ceea ce privește grupul, inclusiv veniturile fiscale atunci în structura sa există un număr mare de subcategorii. Printre acestea:
- impozite corespunzătoare (pentru profituri, bunuri, muncă, servicii, proprietate);
- contribuții de asigurare la fonduri de stat;
- comision;
- datorii;
- venituri din activitatea economică străină, din utilizarea proprietății statului și a municipalității;
- plăți legate de utilizarea resurselor naturale;
- amenzi, sancțiuni;
- Venituri neimpozabile;
- transferuri interguvernamentale.
Venit gratuit
Un alt grup major de venituri bugetare sunt veniturile gratuite. Soiurile lor sunt asigurate destul de mult. În acest sens, sunt respectate și toate modelele pe care le-am remarcat care caracterizează clasificarea veniturilor și cheltuielilor bugetare.
Structura încasărilor gratuite poate include transferuri: de la nerezidenți, de la bugete, de la structuri de stat sau municipale, de la organizații neguvernamentale, de la instituții supranaționale. De asemenea, este obișnuit să desparti alte încasări gratuite într-o subcategorie separată care nu sunt clasificate ca aparținând uneia dintre cele menționate mai sus. Veniturile gratuite includ veniturile bugetare rezultate din restituirea soldului subvențiilor, subvențiilor și altor tranzacții vizate de către una sau alta entitate.
coduri
Sistemul bugetar rus a adoptat diverse coduri de clasificare - cheltuieli sau venituri bugetare. Luați în considerare specificul lor.
Codul de clasificare a cheltuielilor bugetare ale Federației Ruse este o secvență de 20 de cifre. Această structură este utilizată la toate nivelurile sistemului de gestionare a capitalului de stat - federal, regional și local. Deci, numerele 1 la 2 indică principalul manager al resurselor financiare. Codurile 4 - 5 fixează o secțiune de costuri specifice, de la 6 la 7 - o subsecțiune, 8-17 - un obiectiv, 18-20 - un tip specific de cost.
Coduri de clasificare a veniturilor
După ce am examinat modul în care se utilizează codurile pentru clasificarea cheltuielilor bugetelor Federației Ruse, avem în vedere caracteristicile aplicării metodologiei corespunzătoare în legătură cu veniturile.
Merită să fim atenți la faptul că, în acest caz, codurile, în primul rând, clasifică veniturile bugetare în funcție de scopurile fondurilor. Așadar, codul 01 corespunde bugetului federal al Federației Ruse, 02 sistemului financiar al unei entități constitutive ale Federației Ruse, 03 unei entități municipale dintr-un oraș cu semnificație federală, 04 unui district al orașului, 05 unui district municipal, 06 la PFR, 07 la FSS, 08 la FFOMS, 09 la teritorial fond de asigurări de sănătate, 10 - localitate rurală, 11 - district urban cu divizare internă, 12 - district intracity, 13 - așezare urbană.
Codul care clasifică veniturile bugetare include un indicator care se corelează cu autoritatea autorităților legate de stabilirea și administrarea impozitelor și a altor elemente de venit din sistemul de gestionare a capitalului public. Dacă vorbim despre venituri clasificate drept impozite, atunci, de exemplu, codurile 01 și 02, în acest caz, pot fi alocate în corelație cu autoritatea pentru a stabili valoarea plăților de către structurile sau autoritățile federale la nivelul entităților componente ale Federației Ruse.
În ceea ce privește veniturile neimpozabile pentru codurile de clasificare 03, 04, 05, 10, 11, 12, 13, atunci în acest caz, legislația impune respectarea următoarelor criterii.
În ceea ce privește plățile obligatorii (de exemplu, penalități), aceste coduri sunt utilizate în corelație cu autoritatea pentru a stabili valoarea plăților, respectiv: organele municipale ale municipalităților de intracitate din orașele cu semnificație federală, structurile guvernamentale ale raioanelor urbane, autoritățile locale în așezările de tipul corespunzător cu diviziunea de intracitate, organele municipale ale raioanelor interne ale orașelor, guvernele locale ale districtelor, structurile municipale ale așezărilor rurale, organele de autoguvernare Sunt o așezare urbană.
Codul principalului administrator al veniturilor bugetare
Legislația, care înregistrează clasificarea veniturilor și cheltuielilor bugetului Federației Ruse, conține dispoziții care reflectă specificul utilizării codului pentru administratorul principal al veniturilor bugetare. Să luăm în considerare acest aspect mai detaliat.
Codul în cauză este stabilit în legea care aprobă un anumit nivel bugetar. Determinarea valorilor relevante se bazează pe autoritatea unei anumite agenții. Un administrator este desemnat autoritatea a cărei autoritate este corelată în cel mai bun mod cu natura taxei. De exemplu, când vine vorba de plăți către FIU, Fondul de pensii este de fapt numit de instituția relevantă.
În unele cazuri, este posibilă delegarea autorității federale în favoarea structurilor regionale cu privire la punerea în aplicare a funcției corespunzătoare de administrare a impozitelor și taxelor. La rândul lor, departamentele care lucrează în entitățile constitutive ale Federației Ruse pot ceda o parte din puterile lor organizațiilor municipale.
În primul caz, dacă veniturile bugetului federal încep să fie administrate de departamentul regional, atunci coordonatele administratorului-șef, adică autoritatea care funcționează la nivelul centrului politic, trebuie specificate în codurile de clasificare a veniturilor bugetare. Același model a fost stabilit în ceea ce privește interacțiunile dintre entitățile constitutive ale Federației Ruse și municipalități. În mod similar. dacă autoritatea aferentă administrării veniturilor bugetare este transferată de administrația municipală la nivelul raionului, codurile trebuie să conțină coordonatele autorității locale.
Clasificarea costurilor funcționale
Clasificarea cheltuielilor publice Bugetul rusesc poate fi efectuat conform principiilor funcționale. Să luăm în considerare acest aspect mai detaliat.
Clasificarea funcțională a cheltuielilor bugetare presupune că costurile corespunzătoare vor fi grupate la toate nivelurile și, în același timp, vor fi fixate pe baza direcției de finanțare (care, la rândul său, este determinată pe baza specificului activității unei anumite autorități sau a sarcinilor reale legate de socio-politic de dezvoltare).
Abordarea luată în considerare este implicată în unele cazuri în studiul experienței internaționale cu privire la interacțiunea structurilor de stat și municipale.
Clasificarea funcțională a cheltuielilor bugetare poate fi implementată în cadrul diferitelor metodologii. În Rusia, cea predominantă este aceea că presupune distribuirea indicatorilor pe 4 niveluri.
Primul nivel, în cadrul căruia se realizează clasificarea funcțională a cheltuielilor bugetelor Federației Ruse, este secțiuni. Ea reflectă direcția capitalului, bazată pe anumite domenii de activitate ale statului.
Al doilea nivel este subsecțiunile. Ele specifică concentrarea resurselor financiare, pe baza anumitor domenii de activitate ale statului. În același timp, articolele relevante nu ar trebui să depășească acele grupuri care înregistrează secțiuni din clasificarea cheltuielilor bugetare.
Al treilea nivel este alocarea punctelor țintă care caracterizează concentrarea resurselor financiare. Corelația este stabilită aici alocare bugetară la aspecte specifice ale activităților autorităților publice.
Al patrulea nivel, care implică o structură comună pentru clasificarea cheltuielilor bugetare ale Federației Ruse, este tipurile specifice de costuri.
Se poate remarca faptul că schema considerată de noi este una dintre posibilele. Dacă vorbim despre nivelul legislativ de fixare a criteriilor relevante, schemele recomandate pentru utilizarea la nivelul diferitelor departamente se pot schimba destul de semnificativ pe măsură ce prevederile surselor de drept sunt ajustate.
Astfel, clasificarea bugetară a veniturilor și cheltuielilor bugetului Federației Ruse, aprobată, de exemplu, în Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 114n din 10 decembrie 2004, a fost considerată de mult timp cea mai optimă în practica departamentelor responsabile de implementarea planurilor de alocare a capitalului de stat. Sursa legii corespunzătoare și-a pierdut forța juridică - a fost înlocuită cu un nou ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 65n din 1.07.2013.
Dispozițiile pe baza cărora clasificarea bugetară a veniturilor și cheltuielilor bugetului rus poate fi realizată în noul document, în anumite aspecte, este similară cu formularea prezentă în sursa anterioară a legii, dar se bazează pe abordări diferite pentru lucrul cu anumite elemente de venituri și costuri ale sistemului de management al statului de capital.
Modificările aduse legislației care reglementează principiile clasificării cheltuielilor și veniturilor bugetare pot fi dictate din diverse motive. Acestea pot fi rezultate intermediare ale reformelor în domeniul impozitelor și taxelor. Aceasta poate fi influența factorilor economici și politici străini. Acestea pot fi recomandări ale experților și oamenilor de știință cu privire la îmbunătățirea sistemului bugetar al Rusiei.
Este relevantă clasificarea funcțională?
Este posibil să spunem că clasificarea funcțională considerată de noi este relevantă astăzi? Pe de o parte, în prevederile actuale ale surselor de lege care reglementează politica bugetară a statului rus, nu există o interdicție directă a utilizării termenului de „clasificare funcțională” în practica departamentelor sau, de exemplu, în pregătirea programelor de formare. Pe de altă parte, în principala sursă de lege care reglementează relațiile bugetare - RF RF, momentan conceptul corespunzător nu este dezvăluit. În timp ce într-una din edițiile articolului 21 din cod, a fost prezent termenul „clasificare funcțională”.
În mod similar, conceptul analizat a inclus Legea Federală nr. 115 din 15 iunie 1996, în care legiuitorul a adoptat dispoziții cheie ale politicii bugetare a Federației Ruse. Dar ulterior, utilizarea activă a termenului „clasificare funcțională” a fost probabil decisă să refuze. În același timp, acest concept, după cum cred mulți cercetători, este atribuit pe bună dreptate celor mai universali. Clasificarea în funcție de caracteristicile funcționale, în principiu, poate fi un număr mare de fenomene, inclusiv cele legate de politica bugetului de stat.
