Notă explicativă la bilanț: exemplu. Contabilitatea organizației

Normele prin care sunt întocmite situațiile financiare ale organizației sunt aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor nr. 43n din 6 iulie 1999. În PBU 4/99, structura de documentare este definită. O notă explicativă la bilanț acționează ca elemente integrante ale acesteia. Luați în considerare acest document în detaliu.

Informații generale

După cum am menționat mai sus, situațiile financiare ale unei organizații includ mai multe elemente. Acestea includ:

1. Raportul de audit. Confirmă exactitatea soldului. Încheierea este furnizată de acele întreprinderi pentru care, în conformitate cu normele, este furnizată audit obligatoriu.
2. Document final privind rezultatele financiare.
3. Bilanț.
4. A explicat.
5. Aplicație.

Notă explicativă la bilanț

Acest document dezvăluie informațiile prezente în documentele contabile finale. Nota explicativă la bilanț ar trebui să conțină informații despre:

1. Întreprinderea.
2. Starea sa financiară.
3. Comparabilitatea informațiilor pentru perioadele curente și precedente.
4. Metode de evaluare și articole relevante din documentele finale.

Punct important

Nota explicativă la bilanț ar trebui să includă și o descriere a faptelor de nefolosire a PBU în cazurile în care utilizarea acestora nu permite descrierea fiabilă a stării proprietății și a rezultatului financiar al companiei, cu justificări. În caz contrar, circumstanțele relevante vor fi considerate o sustragere a normelor și vor acționa ca o încălcare a cerințelor legislative. În consecință, autoritățile de reglementare pot aplica sancțiuni legale împotriva făptuitorilor.

Informații suplimentare

În plus față de datele de bază, o notă contabilă poate include informații care însoțesc documentele finale în cazul în care conducerea întreprinderii decide că acestea vor fi utile utilizatorilor în luarea deciziilor de management. Informații suplimentare includ:

1. Dinamica indicatorilor financiari și economici cheie ai întreprinderii în ultimii ani.
2. Dezvoltarea planificată a companiei.
3. Capital estimat, pe termen lung, inclusiv investiții.
4. Politica de credit și împrumut, gestionarea riscurilor.
5. Activitățile întreprinderii în cercetare și dezvoltare.
6. Activități de mediu.

Nota explicativă a bilanțului poate conține alte informații suplimentare. Aceste date, dacă este necesar, pot fi prezentate sub formă de diagrame, grafice sau tabele analitice.

Exemplu de notă explicativă

Documentul este pregătit conform regulilor aprobate. Un exemplu explicativ de notă constă din următoarele secțiuni:

1. Informații de bază despre întreprindere.
2. Venituri din vânzări.
3. Costuri asociate vânzării.
4. Rezultatul financiar obținut din activitatea principală.
5. Alte venituri.
6. Alte cheltuieli.
7. Calcularea impozitului pe profit.
8. Rezultatul financiar al activității economice.
9. Informații despre politicile contabile.

Informații de bază despre întreprindere

O notă explicativă la bilanț începe cu acesta. Forma documentului nu este unificată. Compania are dreptul de a dezvolta independent o formă. În secțiunea cu informații de bază despre întreprindere ar trebui să fie prezent:

1. Numele.
2. Adresa reală și legală.
3. Data înregistrării de stat.
4. BIN.
5. PPC.
6. INN.
7. Detalii despre certificat, numele autorității emitente.

Informațiile de bază indică, de asemenea, numărul de angajați, informații despre mărimea capitalului autorizat, activitățile principale.

Venituri / cheltuieli din vânzări

Nota explicativă la bilanț dezvăluie date privind veniturile și cheltuielile primite / efectuate pe parcursul prestării lucrărilor, prestării de servicii, precum și vânzarea de bunuri. Documentul indică cifre specifice pentru anumite perioade (pe an). Diferența rezultată în contabilitatea costurilor de gestionare și de producție ar trebui să fie justificată. În acest caz, sunt furnizate calcule specifice.

Rezultat financiar din activitatea principală

Nota contabilă conține indicatori pentru perioada curentă de raportare. În acest caz, valoarea profitului este indicată în scopul impozitării. În cazul nereflexiei în bilanțul oricărei informații, acest fapt este explicat în notă. Să presupunem că o întreprindere a încheiat un contract pentru furnizarea unei loturi mari de mărfuri, dar transferul și semnarea facturii au întârziat să apară. Nota indică, de asemenea, contul, care reflectă costurile reale ale produselor de fabricație.

Alte venituri

Această secțiune indică veniturile totale. Documentul oferă, de asemenea, valoarea veniturilor nefuncționale și suma fondurilor primite din vânzarea mijloacelor fixe. Pe baza acestor date, este indicată suma veniturilor în scopuri fiscale. Nota explică motivele diferenței. Alte cheltuieli sunt descrise în același mod.

Calculul impozitului pe profit

Nota explicativă indică documentul de reglementare care ghidează compania atunci când calculează plata obligatorie la buget. Sunt PBU 18/02. Nota trebuie să indice valoarea specifică a profitului în scop fiscal. Sursele de informații sunt registrele de contabilitate fiscală și informațiile privind declarațiile. Documentul descrie operațiunile de bază legate de calculul plății necesare. De exemplu:

"Rata impozitului pentru 2013 este de 20%. Valoarea plății obligatorii calculate la buget este de 327.000 de ruble. Valoarea profitului contabil este de 470 de mii de ruble. Cheltuielile contingente reflectate în contul DB 99.02.1 - 94 de mii de ruble. Valoare active impozite amânate la începutul anului 2013 - 50 de mii de ruble În perioada de raportare, sa înregistrat o creștere a IT cu 34 de mii de ruble. datorită formării unei diferențe temporare în sumă de 170 mii p. Valoarea PNA (active fiscale permanente) - 10 mii de ruble. A apărut ca urmare a unei diferențe în valoarea contribuției constituente a unui participant care deține o cotă de 100% din capitalul autorizat. Valoarea contribuabililor (obligații fiscale) în 2013 - 209 mii ruble. A apărut din cauza diferențelor constante - 1.045.000 p. Impozitul curent pe profit corporativ calculat în conformitate cu prevederile PBU 18/02 este de 327 mii ruble, ceea ce corespunde informațiilor din declarație pentru anul 2013 ".

Rezultatul financiar al activității economice

Această secțiune indică, de asemenea, suma specifică primită în anul curent. Nota descrie factorii care au influențat rezultatul financiar. În special, acestea pot fi cheltuielile efectuate și compensate ca urmare a vânzării, a gestiunii și a altor cheltuieli aferente vânzării unui lot mare de produse finite lansate în ultimul trimestru al anului și vândute în primul trimestru al începutului perioadei.

Date privind politica contabilă

Această secțiune indică documentele de reglementare pe baza cărora este format și aprobat. Informațiile privind politica contabilă descriu:

1. Metoda de rambursare a costului inițial al întreprinderii.
2. Metodă pentru determinarea duratei de viață utilă a sistemelor de operare utilizate achiziționate.
3. Ordinea de reflectare a activelor pentru care sunt respectate condițiile, care servesc ca bază pentru acceptarea lor ca active fixe, cu o valoare de cel mult 40 de mii de ruble per 1 unitate.
4. Procedura de formare a costurilor de reparație.
5. Frecvența inventarului.
6. Procedura de evaluare a ZM la momentul cedării și formarea unei rezerve pentru reducerea valorii acestora.
7. O modalitate de a achita costurile echipamentelor speciale.
8. Metoda de a scoate salopeta a cărei perioadă de funcționare nu este mai mare de 12 luni.
9. Procedura de creare a rezervelor pentru datorii îndoielnice pentru decontări cu cetățenii și alte companii.
10. Recunoașterea veniturilor din furnizarea de servicii, vânzări de produse, performanță a muncii.

concluzie

Documentele finale furnizate la sfârșitul perioadei utilizatorilor interesați conțin numere uscate. Clarificările necesare pentru anumite domenii de contabilitate oferă o notă explicativă bilanțului. În unele cazuri, FSS necesită acest document, deși regulile nu prevăd obligația întreprinderilor de a-l furniza. Utilizatorii principali, de regulă, sunt fondatorii și Serviciul Fiscal Federal. Nota explicativă poate fi verificată de auditori pentru respectarea indicatorilor săi cu cifrele de bilanț. În practică, de obicei nu există nicio dificultate în elaborarea acestui document. Deoarece nu există o formă unificată, specialiștii utilizează regulile nescrise bine stabilite pentru completare. Nota explicativă trebuie să fie certificată de semnăturile directorului general și ale contabilului șef.