Legislația actuală stabilește plăți de asigurare obligatorie pentru diverse fonduri - pensii, asigurări sociale și medicale. Aceasta este o obligație indispensabilă pentru toate companiile și antreprenorii. Cu alte cuvinte, toată lumea plătește taxe - atât antreprenori individuali fără personal angajat, cât și SRL cu venitul mediu și o corporație uriașă cu un personal considerabil. În plus, chiar și din anumite motive, organizațiile care nu funcționează, adică cele care nu primesc venituri, dar care nu au anunțat oficial încetarea activităților lor, efectuează și aceste plăți. 
Calculul valorii primelor de asigurare se realizează în întreprinderi diferite în moduri diferite, totul depinde de mai multe motive: starea întreprinderii, caracteristicile organizaționale și alte condiții. Să încercăm să înțelegem complexitatea angajamentelor pentru diferite categorii de organizații, angajați și să aflăm procedura de calcul a primelor de asigurare pentru întreprinderile cu forme de proprietate diferite.
Care este diferența dintre impozitele angajatorului și angajații săi?
În primul rând, luați în considerare diferențele de plată a impozitelor de către personal și angajator, deoarece acestea sunt adesea confuze, deși aceste concepte sunt polar opuse. Calculul primelor de asigurare se bazează pe mărimea salariilor. Nu ar trebui să amestecați concepte diferite precum plățile angajatorului și ale angajatului. Un angajat plătește impozit pe venitul personal pe valoarea salariului său personal, iar angajatorul plătește 30% din totalul fondului de salarizare a personalului pentru diverse fonduri. Apropo, vorbind agent fiscal o companie sau întreprinzător individual reține și transferă bugetului suma integrală a impozitului pe veniturile personale de la angajații săi. Aceasta este diferența dintre impozitele plătite de angajați și administratorii companiei.
Primele de asigurare: ce este?
Contribuțiile plătite de angajator la fondurile sociale se numesc contribuții de asigurare sau contribuții sociale. Toate plățile aferente acestora sunt calculate și transferate lunar în condițiile stabilite prin procedura legislativă. 
Majoritatea covârșitoare a populației ruse este angajată în diferite întreprinderi. Pentru companiile care se află în sistemul tradițional de impozitare, baza de calcul a primelor de asigurare se bazează exclusiv pe valoarea salariului acumulat și plățile aferente, de exemplu, bonusuri sau bonusuri pentru muncă în zilele de sărbătoare și în week-end, clasă, coeficient teritorial, etc. sociale, neincluse în baza de calcul. Acestea includ:
- compensații materiale;
- asistență din partea companiei pentru restabilirea sănătății sau achiziționarea de medicamente pe baza unui contract colectiv sau a unor acorduri tarifare din industrie;
- beneficiile generate de concedierea angajaților cauzate de o reducere a producției și de eliminarea locurilor de muncă;
- cheltuieli de călătorie care au un caracter de producție, dar nu sunt legate de salarizare.
Deci, toate angajările sunt făcute în cuantumul salariului acumulat. Vom afla în ce fonduri se transferă contribuțiile întreprinderilor care utilizează OSNA, dimensiunile și caracteristicile de calcul ale acestora, precum și pentru ce companii și în ce cazuri se aplică rate reduse.
FSS
Unul dintre cele mai importante fonduri sociale în care se deduc contribuțiile de asigurare este FSS. El lucrează în două direcții: controlează și plătește prestații temporare de invaliditate și compensează daunele cauzate de rănile industriale. 
În acest sens, contribuțiile la FSS sunt calculate la următoarele rate:
▪ 1. - pentru handicap temporar și maternitate - 2,9% din salariile angajaților. Pentru 2015, s-a stabilit nivelul salariului maxim, din care se calculează contribuțiile, în valoare de 670 mii de ruble.Tariful nu este perceput pentru veniturile primite peste acest nivel.
▪ a 2-a - asigurare de accidente industriale. Valoarea contribuției variază de la 0,2% la 8,5% și corespunde uneia dintre cele 32 de clase de risc la locul de muncă, stabilite legal pentru companii cu diferite grade de vătămare industrială. Nu există o bază limită pentru acest tip de asigurare, deducerile din salarii se efectuează indiferent de valoarea veniturilor în funcție de clasa de risc stabilită pentru fiecare întreprindere. Doar pentru întreprinderile bugetare, riscul profesional este limitat la prima clasă.
FFOMS
În 2015, contribuțiile la asigurările de sănătate s-au ridicat la 5,1% din valoarea salariilor. Nivelul salariului maxim, peste care nu se calculează contribuțiile, este de 624 mii de ruble.
FIU
Pentru întreprinderile care operează în mod comun, contribuțiile sunt de 22%. Venit marginal pentru acumularea lor în acest an este egală cu 711 mii de ruble. Spre deosebire de alte fonduri, în Fondul de pensii pentru sume care depășesc norma, deducerile se fac în cuantum de 10%. Dar ele nu mai sunt distribuite în contul separat al angajatului, ci în contul general consolidat. Tabelul de mai jos arată dimensiunea deducerilor și nivelurile marginale ale veniturilor pentru care sunt acumulate, pentru întreprinderile care utilizează OSS.
| fond la care se plătesc contribuțiile | % deduceri | venitul marginal în mii de ruble, pentru care se acumulează contribuția | % din deducerile pentru veniturile primite peste limita stabilită | notițe |
| FIU | 22 | 711 | 10 | |
| FSS | 2,9 | 670 | ||
| FSS din inc. următoarele. | 0,2-8,5 | nu este instalat | 0 | contribuțiile sunt percepute pentru orice sumă din fondul de salarizare |
| FFOMS | 5,1 | 624 | 0 |
1. Un exemplu de calcul al primelor de asigurare
Un salariat al întreprinderii în ianuarie a acumulat un salariu - 68 de mii de ruble. Include plăți:
- salariu - 40 000 ruble .;
- salariu de concediu - 15 000 de ruble .;
- concediu medical plătit - 13.000 de ruble.
Total acumulat: 68.000 de ruble.
Plata unei fișe de invaliditate nu este inclusă în baza de calcul, scăzând valoarea veniturilor pentru evaluarea contribuțiilor.
68 - 13 = 55 mii de ruble.
Contribuții evaluate pentru ianuarie:
• în FIU:
55.000 * 22% = 12.100 ruble.
• în FSS:
55.000 * 2,9% = 1595 ruble.
• în FSS (din câteva cuvinte):
55.000 * 0,2% = 110 ruble.
• în FFOMS:
55.000 * 5,1% = 2805 ruble.
Total contribuții evaluate pentru lună - 16 610 ruble.
Să continuăm cu un exemplu:
Salariul acestui angajat timp de 10 luni din an a fost de 856.000 de ruble. Valoarea contribuțiilor evaluate în această perioadă:
• în FIU:
711.000 * 22% + (856.000 - 711.000) * 10% = 156.420 + 31.900 = 188.320 ruble.
• în FSS:
670.000 * 2,9% = 19.430 ruble.
• FSS (de la nesch / sl.):
856 000 * 0,2% = 1712 ruble.
• FFOMS:
624.000 * 5,1% = 31.824 ruble.
Cumulat timp de 10 luni - 241.286 ruble.
În continuare, avem în vedere caracteristicile decontărilor cu fonduri extrabugetare ale antreprenorilor și organizațiilor care utilizează diferite moduri speciale pentru contabilitate simplificată.
Primele de asigurare: calcul pentru antreprenori individuali
Deseori, antreprenorii, care își organizează propria afacere, lucrează în mod singular, nu recrutează personal. Nu își plătește salariul propriu, primește venituri din activitatea antreprenorială. Această categorie include, de asemenea, așa-numita populație independentă - avocați, medici și alți specialiști care practică activitatea proprie.
Pentru acești antreprenori, o procedură specială pentru calcularea acestor plăți este aprobată legislativ - prime de asigurare fixe (obligatorii).
Calculul primelor de asigurare obligatorie se realizează pe baza salariului minim, indexat anual. Prin urmare, valoarea contribuțiilor fixe crește în fiecare an, în afară de experimentul parlamentarilor din 2013, când nu a fost realizat un salariu minim, ci două au fost luate ca bază pentru calcularea deducerilor.
Această sumă este clar definită și calculată ca produs al unui salariu minim de 12 ori la tarifele stabilite pentru FIU în valoare de 26% și FFOMS - 5,1%:
În acest an, contribuția obligatorie a fost de 18 610,80 ruble. și 3650,58 ruble. respectiv. În total, 22.261,38 ruble sunt supuse transferului pentru anul respectiv.
Antreprenorii individuali nu aduc contribuții de asigurare la Fondul de asigurări sociale, deoarece nu prevăd decontări cu fondul, nici pentru plata foilor de handicap, nici pentru răni industriale.
Limită limită stabilită legislativ pentru generarea de venituri pentru posibilitatea plății deducțiilor în sumă fixă - 300 mii de ruble. Depășirea acestui nivel de venit va necesita evaluări suplimentare ale contribuțiilor: suma primită peste acest standard este taxată cu 1%.O astfel de regulă este valabilă numai pentru evaluarea contribuțiilor la FIU. Nu se aplică deducerilor la FFOMS. Mărimea contribuției la acest fond nu este afectată de venitul, ci este stabilă.
Procedura pentru transferul și calcularea contribuțiilor de asigurare la FIU de către antreprenori
Algoritmul de decontare a fondurilor de pensii este următorul:
• Până la sfârșitul anului curent, o contribuție fixă este obligatorie. Aceasta este responsabilitatea tuturor antreprenorilor. După cum am menționat deja, la plata acestei contribuții nu joacă nici un rezultat financiar al activității, nici regimul de impozitare, nici mărimea venitului sau absența completă a acestuia. Această taxă se plătește așa cum este necesar.
• Până la 1 aprilie a anului următor, partea din contribuții primite prin calcul este transferată - 1% din valoarea veniturilor care a depășit limita de trei sute de mii.
3. Luați în considerare un exemplu de calcul al primelor de asigurare pentru antreprenorii care lucrează fără personal:
Venitul anual al practicantului s-a ridicat la 278 mii de ruble. Compilăm calculul primelor de asigurare:
în FIU = 5965 * 12 * 26% = 18 610,80 ruble.
în FFOMS = 5965 * 12 * 5,1% = 3650,58 ruble.
Plățile se efectuează în rate egale trimestrial sau imediat integral. Principalul lucru este ca acestea să fie introduse înainte de sfârșitul anului.
4. Ia în considerare următorul exemplu:
Venit IP pentru anul - 2.560.000 de ruble.
Contribuție la FIU = 18 610,80 + 1% * (2 560 000 - 300 000) = 18 610,80 + 22600 = 41 210,80 rub.
În FFOMS - 3650,58 ruble.
Important! Cantitatea fixă de 22.261,38 ruble. trebuie transferată înainte de sfârșitul anului fiscal, contribuția din diferență este de 18 949,42 ruble. plătită înainte de 1 aprilie.
Valoarea maximă a contribuției pentru anul în curs este de 148.886,40 ruble. Se calculează după formula: de 8 ori salariul minim pe an, înmulțit cu tariful stabilit PFR.
Caracteristici ale calculului contribuțiilor IP: modul de calculare corectă a venitului din IP
Calculul primelor de asigurare IP sa schimbat radical. Și dacă mai devreme toate calculele s-au bazat pe valoarea profitului, astăzi baza calculului lor este valoarea venitului primit. Și ar trebui să faceți distincția între aceste concepte, deoarece valoarea calculată incorect a veniturilor și, prin urmare, plata poate duce la impunerea de penalități.
Să vedem care sunt veniturile care trebuie considerate venituri în diferite regimuri de impozitare utilizate de antreprenori:
- Atunci când OSNO ia în considerare toate impozitele pe veniturile personale impozabile, veniturile.
- Când STS ar trebui să fie considerate venituri din vânzarea de bunuri, furnizarea de servicii, precum și venituri nefuncționale (de exemplu, au primit plăți de închiriere). Important! Este imposibil să o reduceți cu valoarea cheltuielilor, chiar dacă se aplică modul „Venit minus cheltuieli”. Această formulă este valabilă pentru calcularea impozitelor, dar nu și a contribuțiilor sociale.
- La UTII, este rezumat venitul calculat timpurie imputat pentru întregul an, pentru care puteți adăuga indicatorii liniei nr. 100 pentru declarațiile trimestriale, care indică calculul UTII.
- Contribuțiile de asigurare în cadrul sistemului de impozitare a brevetelor se acumulează pe valoarea veniturilor efectiv primite în perioada de valabilitate a brevetului. Pentru a face acest lucru, calculați toate veniturile înregistrate în KUDiR sau determinați prin calcul, împărțind proporțional suma veniturilor în funcție de durata brevetului.
Atunci când se combină mai multe regimuri fiscale, trebuie să se rezume veniturile din activități pentru fiecare dintre ele. Dacă venitul antreprenorului pentru anul nu depășește 300 de mii de ruble sau lipsește, atunci antreprenorul trebuie să transfere doar o contribuție fixă.
Aplicarea tarifelor reduse: cine poate conta pe beneficii?
Legea rusă reglementează posibilitatea aplicării tarifelor reduse pentru anumite categorii de întreprinderi angajatoare. Valorile acestor tarife sunt diferite pentru diferite companii și depind de activitățile în care sunt angajate. Mărimile tarifare sunt enumerate în prima parte a art. 58 din numărul Z nr. 212-FZ. Acesta este un registru foarte lung care găzduiește un număr de plătitori îndreptățiți să utilizeze beneficiile. Tabelul oferă o listă a întreprinderilor ale căror activități permit utilizarea tarifelor preferențiale în calculul contribuțiilor sociale.
| Companiile îndreptățite să aplice rate preferențiale | FIU
% |
FSS
% |
FFOM
% C |
| Întreprinderi care lucrează la impozitul agricol unificat, producători agricoli, reprezentări publice ale persoanelor cu handicap | 21 | 2,4 | 3,7 |
| Parteneriate organizate de instituții bugetare, non-profit, companii IT etc. | 8 | 4 | 2 |
| Companii și antreprenori care lucrează la un brevet și STS pentru tipurile de activități enumerate în lege, antreprenori farmaceutici din UTII, organizații non-profit din STS, întreprinderi care lucrează în domeniul asistenței sociale, cercetare și dezvoltare, asistență medicală, cultură și munci caritabile | 20 | 0 | 0 |
| Companii care participă la proiectul Skolkovo | 14 | 0 | 0 |
În paragraful 8, partea 1 a articolului 58 a fost publicată o listă de activități pentru care este stabilită aplicarea tarifelor preferențiale. Organizațiile și antreprenorii individuali care lucrează cu oricare dintre ei au dreptul de a nu calcula contribuțiile de asigurări sociale și medicale și a fost stabilită o rată de 20% pentru contribuțiile la UIF. Venit marginal pentru calculul deducerilor - 711 mii ruble. Din veniturile primite, peste această sumă, contribuțiile nu sunt calculate. Parlamentarii au stabilit anumite bariere restrictive care trebuie aplicate la realizarea de către întreprinderi a dreptului de a utiliza tarife preferențiale.
Luați în considerare calculul primelor de asigurare la rate preferențiale pe următoarele câteva exemple.
1. Din veniturile anuale ale unui angajat al unei întreprinderi, un producător agricol, care are dreptul la un calcul preferențial în valoare de 264.000 de ruble. deducțiile s-au ridicat la:
• în FIU:
264.000 * 21% = 55.440 ruble.
• în FSS:
264.000 * 2,4% = 6336 ruble.
• în FFOMS:
264.000 * 3,7% = 9.768 ruble.
Total: 71 544 rub.
2. Din salariul unui angajat al unei întreprinderi din domeniul activităților de asigurare socială care se încadrează în aplicarea prestațiilor în valoare de 210.000 de ruble, trebuie să se calculeze următoarele contribuții:
• în FIU:
210 000 * 20% = 40 500 rub.
Total: 40 500 rub.
3. Din veniturile anuale ale unui angajat al companiei IT în valoare de 547.000 de ruble. deducțiile efectuate:
• în FIU:
547.000 * 8% = 43.760 ruble.
• în FSS:
547.000 * 4% = 21.880 ruble.
• în FFOMS:
547.000 * 2% = 10.940 ruble.
Total: 76 580 rub.
O altă inovație de la începutul acestui an - valoarea contribuțiilor la plata nu este rotunjită la ruble, așa cum a fost acceptat anterior, ci sunt calculate și plătite în ruble și copecuri, fără a crea plăți excesive în decontări cu fonduri.
Contabilitatea calculelor primelor de asigurare: angajamente, înregistrări, caracteristici
Calculul primelor de asigurare este efectuat de către angajatori în aceeași lună pentru care se acumulează salariile. Important! Calculul și calculul primelor de asigurare pentru plata vacanței se face imediat la calcularea plății de concediu și pentru întreaga sumă, indiferent de durata perioadei de concediu. Adesea începe într-o lună și se termină în alta. Cu toate acestea, calculul primelor de asigurare acumulate se face imediat pentru întreaga sumă.
Contabilitatea contribuțiilor de asigurare se efectuează pe contul nr. 69 „Calcule pentru asigurările sociale” și subconturile sale pentru alocarea separată a tipurilor de deduceri și fonduri. Este compensat cu conturile costurilor de producție, valoarea contribuțiilor evaluate este reflectată la împrumut 69. cont:
Dt 20 (23, 26, 44 ...) Kt 69 - contribuțiile la PFR, FSS și FFOMS au fost acumulate la subconturile corespunzătoare aprobate de companie.
Contribuțiile plătite sunt debitate în subconturile 69 și sunt reflectate în creditul contului 51 „Cont de decontare”, confirmând plata făcută și calculul primelor de asigurare plătite.
Caracteristici ale aplicării privilegiilor în plata contribuțiilor pentru „simpliști”
A stabilit legislativ posibilitatea de a reduce baza de impozitare a întreprinderilor care utilizează regimuri speciale. Primele de asigurare plătite integral pentru suma calculată reduc baza de impozitare prevăzută de regimul special în următoarele cazuri:
• IE aplică STS și / sau UTII și funcții fără personal angajat;
• Compania operează în modul simplificat de „Venit minus cheltuieli”.
1/2 din valoarea deducerilor reduce baza de calcul a impozitului atunci când se aplică următoarele moduri:
• STS „Venituri * 6%”;
• UTII.
Pentru titularii de brevete, primele de asigurare nu reduc valoarea acestora.
Trebuie menționat că dreptul de a aplica aceste prestații este posibil numai în perioada pentru care se percepe impozitul, iar baza poate fi redusă numai cu suma contribuțiilor plătite (neîncasate!) În aceeași perioadă de raportare.
penalități
Primele de asigurare calculate pentru care trebuie plătite fondurilor la timp. Conform legii, în cazul transferului prematur al plăților lunare, departamentele de control au dreptul să prezinte sancțiuni organizațiilor pentru fiecare zi de întârziere.
Sancțiunile prevăzute de lege nu pot fi aplicate ca sancțiuni, dar amenzile sunt destul de impresionante. Există multe motive care pot cauza nemulțumirea fondurilor extrabugetare. Ei au dreptul de a amenda compania pentru înregistrarea cu întârziere în fonduri sau pentru întârzierea cu furnizarea de rapoarte privind contribuțiile, precum și pentru utilizarea formularelor necompletate. Aceasta nu este o listă completă a încălcărilor, fondul extrabugetar are o putere considerabilă și este mai bine să pregătiți și să depuneți toate formularele de raportare necesare în avans pentru a putea schimba ceva și să raportați la timp.
