Nici un singur antreprenor nu este imun la sancțiunile fiscale din Federația Rusă. Acest lucru se datorează ignoranței cetățenilor cu privire la îndatoririle lor, actualizări periodice ale Codului fiscal și alte acte. Cea mai populară sancțiune dintre antreprenori este o amendă pentru depunerea cu întârziere de rapoarte către IFTS. Citiți mai multe despre cum se percepe și cum se plătește, citiți mai departe.
definiție
Depunerea rapoartelor către autoritățile fiscale reprezintă furnizarea unui set de documente care reflectă informații despre plata impozitelor. Acest proces constă în două etape: pregătirea unei declarații și calcularea unui avans.
Nu mai puțin important este raportul 6-NDFL, care conține informații despre toate persoanele care au primit venituri de la un anumit rezident, despre sumele de angajamente, plăți, rețineri, care stau la baza impozitării. Pentru încălcarea termenelor există o sancțiune pentru trimiterea cu întârziere a rapoartelor către IFTS.
Tipuri de impozite
Luați în considerare toate tipurile actuale de raportare.
| impozit | timp | plătitor |
| TVA | Trimestrial, până în a 25-a zi a următoarei luni de raportare. | Raportul este furnizat de toate organizațiile care lucrează sistemul fiscal general, la locul de înregistrare. |
| Impozitul pe venit | Trimestrial, până în a 28-a zi a următoarei luni de raportare. | |
| W-PIT | Anual până pe 30 aprilie. | Persoane fizice - agenții fiscali. |
| 2-impozitul pe venit personal | Anual până la 1 aprilie. | Antreprenorii individuali care au angajat angajați depun un raport la locul de înregistrare. |
| 6-impozitul pe venit personal | Trimestrial, până în prima zi a următoarei luni de raportare. | |
| USN | Anul: IP - până la 30 aprilie;
LLC - până pe 31 martie. |
La locul de înregistrare. |
| UTII | Trimestrial, până în a 20-a zi a următoarei luni de raportare. | La IFTS la locul de afaceri. |
sancțiuni
Să luăm în considerare mai detaliat ce se prevede o penalitate pentru trimiterea cu întârziere a rapoartelor către IFTS. 2-PIT, TVA și impozitul pe venit sunt impozitate la diferite rate. Prin urmare, penalitățile pentru fiecare dintre ele sunt diferite.
| responsabilitate | impozit | administrativ | penal |
| TVA | 5% din valoarea impozitului lunar;
200 freca pentru furnizarea unui raport pe hârtie. Penalitate - 0,003% din rata Băncii Rusiei pe zi. Conturile pot fi confiscate. |
300 freca sau avertizare. | Amenda până la 300 de mii
Muncă forțată până la 2 ani. 6 luni arestare Pedeapsa cu închisoarea de până la 2 ani. |
| Impozitul pe venit | Pedeapsa pentru transmiterea cu întârziere a rapoartelor către IFTS este de 200 de ruble. | — | — |
| Taxa de transport | Sancțiunea pentru transmiterea cu întârziere a rapoartelor către IFTS este de 5% din sumă. | — | — |
| Impozitul funciar | |||
| 2-impozitul pe venit personal | 200 p. pe document | Pentru fizic persoane - 100 de ruble.
Pentru funcționari - 500 de ruble. Autorități - 1 mii de ruble. |
— |
| 6-impozitul pe venit personal | Pentru fiecare lună - 1 mie de ruble.
După 10 zile, conturile sunt confiscate. |
— | — |
| USN | Pentru sume plătite, dar nedeclarate - 1 mii de ruble. | — | — |
| UTII | 5% din valoarea impozitului. | — | — |
exemplu
Declarație la impozitul pe venit A fost comandat pe 16/12/15, deși termenul limită a fost stabilit pentru 28/10/15. În aceeași zi, a fost plătită un avans de 2 milioane de ruble. În aprilie 2016, organizația a transmis următoarea declarație, indicând în ea o sumă redusă de impozit.
Pedeapsa pentru depunerea cu întârziere a rapoartelor către IFTS, înregistrările care vor fi prezentate în bilanțul de mai jos este:
- Furnizarea de documente pentru trimestrul 3 2015 - 200 ruble;
- Depunerea unei declarații anuale cu întârziere - 1 mie de ruble. + 300 rub. din cap.
legislație
Art. 119 din Codul fiscal se prevede că nerespectarea de către plătitor a declarației de impunere poate duce la aplicarea unei amenzi pentru depunerea cu întârziere de rapoarte - 5% din valoarea impozitului pentru declarația de impunere. Suma minimă de colectare nu poate depăși 1 mie de ruble.
Pedeapsa pentru depunerea cu întârziere a rapoartelor care se impune managerului parteneriatului este de 1 mii de ruble. pentru fiecare lună de întârziere.
Cu cât este mai mare suma de colectare și cu cât este mai mare întârzierea, cu atât rata de penalizare este mai mare. Suma minimă a amenzii este de 1 mie de ruble, iar cea maximă este de 30% din valoarea impozitului declarat.
Caracteristicile calculelor
Luați în considerare, de exemplu, unele dintre nuanțele calculelor.
În 2014, un cetățean a vândut o mașină pentru 300 de mii de ruble, pe care a achiziționat-o în 2012 pentru 350 de mii de ruble. În această operațiune, cetățeanul nu a avut venituri. Întrucât vorbim despre vânzarea bunurilor pe care le deținea mai puțin de 3 ani, conform Codului fiscal, cetățeanul a fost obligat să depună o declarație sub forma 3-NDFL înainte de 30.04.2015. Cetățeanul nu știa despre această obligație. În mai, a primit o scrisoare de la IFTS cu o cerere de a raporta tranzacția. Un cetățean a prezentat un raport pe 25 mai al acelui an. Sancțiune pentru depunerea cu întârziere de rapoarte către Serviciul Fiscal Federal pentru impozitul pe venit personal, chiar dacă declarația „zero”, este de 1 mie de ruble.
IP a trimis o declarație de TVA pentru trimestrul 2 2015 pe 25 august. Suma impozitului calculat este de 30 de mii de ruble. Întârzierea este de două luni. Pedeapsa pentru depunerea cu întârziere a rapoartelor către IP IFTS este de 10%, adică 3 mii de ruble. Ce ar trebui să facă un antreprenor în acest caz:
- achită voluntar suma amenzii;
- încercați să reduceți valoarea sancțiunii de 2 ori;
- nu luați măsuri și așteptați executorii judecătorești.
Cu prima și ultima opțiune, totul este mai mult sau mai puțin clar. Să analizăm mai detaliat a doua.
Cum se reduce valoarea amenzii?
Primul pas este să contactați IFTS și să semnați Actul de verificare. Din acest moment, cetățeanul are 14 zile pentru a scrie cererea cu referire la art. 114 din Codul fiscal pentru reducerea cuantumului amenzii. Acest alineat prevede că, dacă există cel puțin o circumstanță atenuantă (articolul 112), cuantumul amenzii poate fi redus la jumătate. Aceste circumstanțe includ infracțiunea ca urmare a confluenței circumstanțelor personale, familiale dificile, a situației financiare sau sub influența altor circumstanțe, în special:
- responsabilitate pentru prima dată;
- prezența persoanelor dependente.
Cu cât sunt prezentate mai multe astfel de circumstanțe în cerere, cu atât sunt mai multe oportunități de reducere a amenzii.
rechizite
Să luăm în considerare mai detaliat detaliile de plată, KBC pentru penalizarea pentru trimiterea cu întârziere a rapoartelor.
Codul de clasificare bugetară este indicat în fiecare document privind transferul de fonduri către buget. Întreaga listă de identificatori se găsește în directorul cu același nume. După cum este indicat în penalitatea de plată pentru depunerea cu întârziere a rapoartelor către IFTS? KBK 1821160301001600014. Pedeapsa este listată sub același cod:
- pentru notificarea autorităților fiscale cu privire la deschiderea / închiderea unui cont mai târziu de termen;
- încălcarea gravă a regulilor de referință
- încălcarea procedurii de utilizare a proprietății;
- Depunerea documentelor pentru verificare contrară mai târziu decât termenele etc.
Taxa pentru depunerea tardivă a rapoartelor: înregistrări
Să analizăm mai detaliat cum să echilibrăm amenzile sub forma unei creșteri a cuantumului impozitului.
| cabluri | operație |
| DT99 CT68 | NPP suplimentar acumulat. |
| DT90 CT68 | TVA acumulată întârziată. |
| DT91 CT68 | Teren suplimentar acumulat, transport, impozit pe proprietate. |
| DT73 CT68 | Impozit suplimentar acumulat pe venit. |
| DT20 CT69 | Primele de asigurare acumulate. |
Impozitul pe profit
Normele de calcul și raportare a acestei taxe provoacă multe controverse. Luați în considerare situația mai detaliată.
Organizațiile rusești și străine care primesc venituri pe teritoriul Federației Ruse plătesc impozit pe venit la buget. De asemenea, li se cere să prezinte o declarație Serviciului Fiscal Federal pentru calcularea valorii taxei. În acest caz, declarația trebuie depusă indiferent de obligația de a plăti impozitul la locație sau înregistrare. Există excepții de la această regulă:
- organizațiile mari care au divizii separate trebuie să prezinte rapoarte către IFTS la locul de înregistrare a celei mai mari divizii;
- organizațiile non-profit, de exemplu, angajații statului, pot depune o declarație la sfârșitul perioadei de impozitare.
Perioada de impozitare este anul calendaristic, iar trimestrul de raportare este primul trimestru. Raportul trebuie depus până la 28 martie a anului viitor. Pentru încălcarea acestei perioade, se va percepe o penalitate de 5% din impozitul neplătit pentru fiecare lună, dar nu mai mult de 30% din sumă și minim 1 mie de ruble. Aceasta este prevăzută de art. 119 din Codul fiscal.
Declarația este utilizată pentru calcularea obligațiilor fiscale pentru fiecare perioadă de impunere. Mai mult, cap. 25 din Codul fiscal al Federației Ruse nu prevede furnizarea de calcule de plată în avans la IFTS. Orice raportare privind impozitul pe venit furnizat a fost întotdeauna denumită declarație. Prin urmare, au existat dispute între contribuabili și auditori de multă vreme - poate Serviciul Fiscal Federal să verifice „o întârziere” în depunerea unei declarații „profitabile”? În ani diferiți, această problemă a fost analizată în moduri diferite.
Până în 2010
Într-o scrisoare adresată Ministerului Finanțelor nr. 03-02-07, legiuitorul a împărțit conceptele de „declarație” și „calculul avansului”. Contribuabilul a trebuit să prezinte două documente diferite IFTS. Acest lucru era contrar art. 119 din Codul fiscal.
În prezidiul BAC nr. 71, instanța de arbitraj a decis că este imposibil să perceapă o amendă pentru depunerea cu întârziere a unei plăți în avans. Dar recenzorii au avut o altă opinie în acest sens. Baza pentru evaluarea impozitului este suma calculată în declarație. Pentru prevederea sa prematură, se va percepe o amendă. Dar! În cap. 215 din Codul fiscal nu implică aplicarea unei amenzi la impozit. Adică, baza aplicării sancțiunilor poate fi depunerea cu întârziere a unei declarații pentru orice perioadă, indiferent dacă plata în avans a fost plătită sau nu. Instanțele de arbitraj până în 2010 nu au avut, de asemenea, un punct de vedere unificat în această privință.
2010 - 2013 ani
Curtea a examinat cazul când o instituție științifică a depus o declarație fiscală cu o întârziere de o zi. Pentru această infracțiune, IFTS a amendat organizația 845 mii de ruble. Instituția a depus o petiție pentru reducerea cuantumului amenzii de 100 de ori. Inspectorii au redus sancțiunile la 200 de mii de ruble. Această decizie nu a fost potrivită instituției. Prin urmare, documentele au fost prezentate instanței. Decizia a fost luată în favoarea contribuabilului. Dar TU ați găsit aceste descoperiri eronate.
În cap. 25 din Codul fiscal prevede că organizația este obligată să prezinte o declarație la sfârșitul fiecărei perioade de impozitare. Dar, modul de furnizare a calculului cuantumului impozitului nu este specificat. Prin urmare, pentru încălcarea termenelor, consecințele prevăzute la art. 119 din Codul fiscal. De asemenea, BAC a respins prevederile scrisorilor de informare nr. 71 și cap. 24 din Codul fiscal în legătură cu calculul impozitului pe venit, întrucât actele enumerate se referă la calculul impozitului unic. S-a constatat că aceste clarificări sunt obligatorii pentru toate cauzele aflate pe rolul tribunalului arbitral.
Părea că toate problemele controversate erau soluționate. Chiar și departamentul financiar, deși cu reticență, a fost de acord cu interpretarea TU prin emiterea scrisorii nr. 03-02-08 / 86. Dar TU ați stabilit punctul final în cazul în care a apelat la această problemă în 2013. Judecătorii din toate categoriile au ajuns la o opinie comună. Acest lucru este extrem de rar.
Situația actuală
Situația s-a schimbat atunci când Rezoluția nr. 57 a fost publicată de Curtea Supremă de Arbitraj în august 2013. Acesta a oferit clarificări cu privire la toate problemele contestate. Codul fiscal nu precizează corespondența dintre impozit și plata în avans. În același timp, în art. 80 prezintă delimitarea a două documente - declarația și calculul avansului. În art. 119, responsabilitatea de a nu depune o declarație privind calculul unui avans nu este specificată, indiferent de modul în care acest document este denumit în Codul fiscal. Aceste clarificări sunt obligatorii pentru tribunalele arbitrale. Pentru toate celelalte organe, acestea sunt de natură consultativă.
