Obținerea unui profit este o dorință firească atât a unui cetățean unic, cât și a unor corporații imense transnaționale. Nu mai puțin naturală este dorința statului de a impozita toate aceste categorii de potențiali contribuabili.
În acest scop este utilizat impozitul pe venit. În primul rând, vom lua în considerare întreprinderile, deoarece în cazul lor această taxă este calculată și taxată în funcție de algoritmi mult mai complexi decât în raport cu cetățenii obișnuiți.
Cine este contribuabilul?
Ce persoană juridică este legal recunoscută că este obligată să plătească acest tip de taxă? În principiu, nu există multe opțiuni aici:
- Organizații de origine internă, înregistrate și care operează în Federația Rusă.
- Toate companiile străine înregistrate în Rusia. Aceștia pot desfășura activități atât prin intermediari și pot primi venituri de la reprezentanțele lor, care sunt situate în țara noastră.
Ce este recunoscut ca fiind supus impozitării?
După cum s-ar putea ghici, obiectul care este supus impozitului pe profitul organizației este veniturile primite de o anumită companie pentru perioada de raportare.
Ce se înțelege prin venit într-un anumit caz? Acest concept este destul de versatil, depinde de tipul și afilierea întreprinderii, dar practic nu există diferențe:
- Pentru organizațiile interne, toată lumea este profitabilă venit total din care se deduce suma tuturor cheltuielilor efectuate de aceștia (venit net).
- Companiile străine sau reprezentanțele lor plătesc impozitul pe venit pe baza aceleiași formule.
- În ambele cazuri, articolul 309 din Cod ar trebui să fie ghidat.
Important! La începutul articolului am menționat că este adesea destul de dificil să decidem cu întreprinderile cu privire la problema calculului impozitului pe venit. Acest lucru se datorează în mare măsură faptului că există un grup uriaș de venituri la bugetul organizațiilor care nu pot fi în niciun fel considerate profit. Greșelile în această privință sunt adesea făcute de contabili începători.
Pentru a clarifica oarecum situația, mai întâi enumerăm acele tipuri de numerar și încasări de proprietate care nu sunt recunoscute ca venituri în legislația noastră.
Ce venituri nu trebuie luate în considerare la determinarea bazei de impozitare?
Unele tipuri de venituri (venituri alocate) nu pot fi luate în considerare, dar sunt excluse livrările de bunuri care fac obiectul accizelor. În plus, plățile orientate pentru asistență către organizațiile non-profit nu sunt impozitate. Important! În același timp, fondurile ar trebui cheltuite exclusiv pentru activitățile lor.
Trebuie menționat faptul că această definiție include numai transferuri gratuite care au fost creditate în contul întreprinderii atât prin decizie a sistemului judiciar, cât și a autorităților locale, a altor persoane juridice sau persoane fizice.
Trebuie menționat că legea obligă beneficiarii acestor plăți să țină înregistrări separate ale acestui tip de venit, fără să amestece aceste fonduri cu veniturile lor și să aibă în mâinile lor toate rapoartele contabile cu care organizația poate confirma cheltuielile vizate ale fondurilor.
Ce altceva nu include impozitul pe venit? Cheltuielile companiei. Astfel, această taxă este percepută doar asupra venitului net al organizației.
Ce se referă la veniturile alocate pentru desfășurarea activităților?
În conformitate cu legislația statului nostru, acestea includ toate taxele de intrare și de membru, precum și donațiile. Acestea pot fi cheltuite pentru reparații sau reconstrucții majore ale fondului imobiliar al întreprinderii, care vor fi realizate de parteneriate sau organizații similare. Important! Printre altele, impozitele pe dezvoltarea instituțiilor științifice și tehnice ale statului nu sunt impozitate. Acest lucru este valabil în special pentru Fondul rusesc de dezvoltare tehnologică.
De asemenea, veniturile nu sunt considerate a fi primirea în bilanț a unei organizații non-profit a bunurilor materiale primite prin moștenire. Dacă organizația are dreptul să finanțeze din bugetul local sau federal (pentru a-și desfășura activitățile), atunci fondurile primite ca urmare a acestor transferuri nu pot fi considerate și profit.
Atunci când o organizație primește bani sau proprietăți corporale destinate activităților caritabile, aceste active nu sunt considerate venituri. Dar! Numai în cazul în care toate fondurile primite au mers într-adevăr la desfășurarea carității sociale semnificative. În toate celelalte situații, impozitul pe profit poate fi solicitat.
Alte excepții
De asemenea, contribuțiile la fondurile de pensii atât de stat, cât și de tip comercial nu sunt profitabile. Dar! Cu ultima ocazie, legea are o explicație importantă. Acesta spune că astfel de transferuri nu sunt recunoscute ca profit doar dacă cel puțin 97% din aceste sume sunt investite în formarea unui fond de pensii în instituții neguvernamentale. Alte economii și contribuții la fondul de pensii (acord de cofinanțare de stat) sunt impozitate.
În cazul în care proprietarii întreprinderii investesc și în aceasta, care sunt apoi cheltuiți pentru activitățile declarate în documentele constitutive, acești bani nu sunt supuși unor taxe. Desigur, numai dacă departamentul de contabilitate al întreprinderii poate furniza toate documentele necesare care confirmă cheltuielile vizate ale acestor bani.
Deducerile din bugetele firmelor de avocatură pentru nevoile Oficiului Federal de Avocatură nu sunt, de asemenea, recunoscute ca venituri. În plus, contribuțiile voluntare ale firmelor de avocatură care vizează sprijinirea organizațiilor similare din regiunile țării nu pot fi considerate profit. Banii pot fi cheltuiți pentru întreținerea unui birou de avocatură, a unui birou sau a unui colegiu.
De asemenea, finanțele și resursele materiale pe care organizațiile sindicale le primesc în cadrul acordurilor lor nu pot fi recunoscute drept profit net.
Toate fondurile primite de organizații incluse în structura ROSTO (și cheltuite conform instrucțiunilor) nu fac obiectul acestei taxe. Ele pot fi folosite pentru educația militar-patriotică a generației tinere, folosite pentru echipamentul cluburilor și cercurilor. În cele din urmă, toate fondurile și sprijinul material și tehnic pe care organizațiile religioase îl primesc ca parte a carității și finanțării de la stat nu sunt de asemenea clasificate ca profituri.
Un pic despre vehicule
Separat, este necesar să vorbim despre vehicule, deoarece de multe ori cu acest articol apar cele mai multe dificultăți.
Așadar, dacă o companie care oferă servicii de asigurări auto primește fonduri de la asociațiile de asigurări (Asociația Rusă a Asiguratorilor) pentru a-și desfășura activitățile directe, este, de asemenea, scutită de obligația de a plăti impozitul pe venit pe aceste sume.
Capitalul țintă
Dacă o organizație non-profit primește bani pentru formarea propriului capital țintă, atunci impozitul pe aceste sume nu este plătit.Important! În constituirea acestui fond, compania ar trebui să fie ghidată în totalitate de Legea Federală „Cu privire la procedura de formare și utilizare a capitalului țintă al organizațiilor non-profit." În cazul în care cel puțin una dintre cerințele consacrate de această lege nu este îndeplinită, inspectoratul fiscal are dreptul să solicite plata taxei în instanță.
Important!
În cazul în care s-a efectuat o reorganizare completă a companiei, valoarea bunului care a fost transferat succesorului companiei care a fost reorganizat nu este inclusă în baza de impozitare!
Cu toate acestea, această prevedere trebuie să fie completată de legiuitorii noștri, deoarece în acest domeniu disputele dintre Serviciul Fiscal Federal și companiile succesoare sunt extrem de comune. Aici este necesar să se țină seama de valabilitatea reorganizării: dacă se dovedește în instanță că proprietarii încearcă să sustragă impozitele în acest fel, vor trebui să suporte întreaga responsabilitate personală, până la urmărirea penală și inclusiv.
La întocmirea declarației de impunere
Indiferent de tipul de organizație și de activitățile în care se desfășoară, reprezentanții acesteia trebuie să depună sucursalului Serviciului Fiscal Federal la locul de înregistrare documentația pregătită corespunzător în care va fi calculată impozitul pe profit. Completarea declarației trebuie efectuată conform modelului, care trebuie furnizat la orice sucursală locală a Serviciului Fiscal Federal.
Dacă acest lucru nu se realizează, serviciul fiscal își rezervă dreptul de a solicita furnizarea tuturor valorilor mobiliare necesare într-o procedură judiciară și / sau de a solicita plata amenzilor și penalităților datorate. Raportarea trebuie efectuată în modul prevăzut de articolul 83 din cod.
Rețineți că, în funcție de rezultatele perioadei de raportare, declarația trebuie furnizată doar într-o formă simplificată. Acele organizații non-profit (a se vedea mai sus) care nu au obligații de plată a acestei taxe furnizează o declarație simplificată la sfârșitul anului fiscal! Cu toate acestea, uneori pot plăti impozitul pe venit timp de șase luni. Aceste cazuri sunt reglementate și de Cod.
Indiferent de tipul de întreprindere, aceste documente trebuie să fie prezentate de acestea până cel târziu pe data de 20. Această regulă a fost introdusă în acest an.
Și cum se calculează impozitul pe profit în alte cazuri? Deconturi provoacă probleme cel mai des pentru plătitori. Dacă contribuabilul efectuează plata impozitelor pentru a ține cont de profiturile realizate, atunci declarația trebuie depusă în termenele prevăzute de termenele de rambursare a acestor plăți. Astfel se percepe impozitul pe venit în avans.
Momente speciale
Important! Dacă organizația dvs. are mai multe (sau chiar una) subdiviziuni separate, atunci când depuneți o declarație, este important să partajați profitul total și fondurile primite de fiecare dintre aceste divizii structurale.
În plus, în acest caz, se plătește și impozitul pe venit pentru trimestru. Termenul limită pentru depunerea unei declarații nu este mai târziu de a 21-a zi a ultimei luni trimestriale (primele două plăți). Ulterior - cel târziu în a 20-a zi. Așa se plătește impozitul pe venit. Aceste date au fost păstrate în acest an.
În cazul în care compania participă la proiecte aprobate în decretul „Cu privire la Centrul de Inovare Skolkovo”, se folosește articolul 284 al cincilea alineat al Codului, care prevede o rată de impozit zero. și Notificare, în care informațiile ar trebui să fie afișate cu privire la valoarea totală a veniturilor primite.
Taxe fiscale pentru organizații
Deci, care este rata impozitului pe venit? Vă informăm că din ianuarie 2014 a fost exact 20%. Este necesar să înțelegem unde și în ce proporții se duc acești bani colectați de la organizațiile locale:
- 2% este transferat la bugetul de stat;
- 18% se duc la bugetul regiunii în care este înregistrată organizația care plătește impozitul.
Despre contribuabili. persoane fizice
Și acum vom lua în considerare acele probleme pe care cetățenii obișnuiți le au cu privire la impozitele pe care le avem în vedere.
În primul rând, cine plătește impozitul pe venit în acest caz particular?
- toți indivizii care au fost recunoscuți rezidenții fiscali țara noastră;
- persoane fizice care sunt rezidente în alte state, dar care profită din surse situate în Federația Rusă.
Trebuie menționat că rezidenții statului nostru sunt persoane care se află pe teritoriul Rusiei cel puțin 183 de zile, în plus, cel puțin 6 luni din această perioadă, o persoană trebuie să fie permanent în țară. În același timp, pauzele nu trebuie utilizate pentru a merge la tratament și antrenament.
Cui i se cere să-și declare veniturile pe cont propriu?
Și acum să analizăm cine și în ce cazuri este obligat să transmită în mod independent informații despre venituri departamentului său al Serviciului Fiscal Federal. Deci, declarația privind impozitul pe venit se completează personal cu următoarele categorii de cetățeni:
- Toți antreprenorii individuali.
- Toate persoanele angajate în practică juridică privată.
- Persoanele fizice trebuie să raporteze asupra remunerațiilor primite de la agenții fiscali.
- Dacă vindeți o proprietate valoroasă, atunci informațiile despre acest lucru trebuie furnizate Serviciului Federal de Impozite.
- Toți indivizii care au câștigat la loterii sau cazinouri.
- Moștenitori de scriitori, oameni de știință, alte persoane angajate în muncă mintală, în funcție de rezultatele cărora redevențele sunt plătite urmașilor săi.
- În cazul donării de bani sau bunuri în sume deosebit de mari, se plătește și impozitul pe venit.
excepții
Indiferent de durata reală a șederii în țară, Forțele Armate RF sunt recunoscute ca rezidenți ai statului nostru, precum și toți angajații serviciilor publice care lucrează în afara statului nostru.
Ce categorii de venituri nu sunt impozitate?
Unele categorii de profituri nu impun taxe pe deduceri în beneficiul statului. Cu toate acestea, numărul lor este relativ mic:
- Dacă veniturile au fost obținute din vânzarea de proprietăți aflate în proprietatea dvs. de mai bine de trei ani.
- Toate numerarul și activele corporale primite succesiv.
- Fonduri care au fost primite de o persoană (în baza unui acord de cadouri) de la membrii familiei sale sau rudele apropiate.
- Alte venituri.
Dacă citiți cu atenție, probabil ați fost lovit de punctul al patrulea. Și într-adevăr, ce fel de venit este recunoscut drept „altul” și nu este supus impozitării? Din păcate, nu veți găsi un răspuns sensibil la această întrebare chiar și pe resursa Serviciului Fiscal Federal în sine și, prin urmare, instanțele sunt pline de procese de la persoanele care trimit în judecată funcționarii fiscali doar din cauza formulării nejustificat de vagi a legilor interne. Vă amintiți cât de grea este orice declarație fiscală, în special finalizarea acesteia? Impozitul pe venit este un adevărat paradis pentru avocați, întrucât există întotdeauna multe cazuri în acest domeniu.
Ce este impozitat?
Ca și în cazul întreprinderilor, orice venit global este recunoscut drept baza de impozitare. Dacă vorbim despre rezidenții țării noastre, atunci aceștia își pot primi venit atât din surse din stat, cât și de la cei aflați în afara acestuia. Dacă o persoană nu are cetățenia Federației Ruse, numai impozitul pe care un cetățean îl primește din surse din țara noastră este impozitat.
Apropo, când se depune declarația fiscală? Impozitul pe venit în cazul persoanelor fizice se plătește și la sfârșitul anului fiscal. Depunerea documentelor - cel târziu în a 28-a zi.
Taxe fiscale pentru „fizicieni”
Vă amintiți cum am vorbit despre o oarecare complexitate în calcularea mărimii plăților în relație cu organizațiile? Ne luăm cuvintele înapoi, deoarece pentru persoane fizice există doar cinci (!) Rate ale dobânzii. Ne vom ocupa cu fiecare dintre ele individual.
Cota de impozitare în 9%
Acest tip de impozitare (foarte blând) poate fi utilizat în următoarele cazuri:
- O taxă cu o astfel de rată este impozitată pe veniturile primite sub formă de dividende pe depozite și titluri.
- Dacă obțineți un profit pentru obligațiunile garantate de credite emise înainte de ianuarie 2007.
- Dacă sunteți fondatorul unui management de încredere pentru depozite și credite ipotecare. Din nou, un astfel de calcul al impozitului pe profit poate fi utilizat numai cu condiția ca certificatele de participare să fie emise înainte de ianuarie 2007.
Cota de impozitare de 13%
Această contribuție cea mai standard este utilizată cel mai adesea în raport cu persoanele fizice care sunt rezidenți fiscali ai statului nostru. De exemplu, tocmai aceste impozite sunt stabilite în contul de profit atunci când ați primit venituri din vânzarea oricărei proprietăți de valoare.
În plus, o rată de 13% este utilizată în raport cu acei cetățeni care nu sunt rezidenți fiscali ai statului nostru. Acest lucru se întâmplă în următoarele situații:
- Dacă un cetățean străin desfășoară activitate de muncă legală pe teritoriul Federației Ruse.
- Categoria menționată mai cuprinde și veniturile cetățenilor străini recunoscuți ca specialiști valoroși.
- Când lucrează, persoanele care au intrat în programul de stat pentru a ajuta compatrioții în străinătate, după ce s-au mutat într-un loc de reședință permanentă în Federația Rusă.
- În plus, această rată a dobânzii este utilizată în raport cu veniturile persoanelor care lucrează constant la nave și aeronave, care își petrec cea mai mare parte a timpului în alte țări.
Când se aplică rata de 15% și 30%?
Există puține cazuri. Un astfel de impozit se percepe doar pe veniturile persoanelor care primesc dividende de la companiile autohtone, dar ele însele nu sunt impozite rezidenți din țara noastră. Pentru toate celelalte profituri obținute pe teritoriul Federației Ruse, plata impozitului pe venit se face în proporție de 30%.
Cota de impozitare de 35%
Deoarece această contribuție este considerată maximă posibilă, ea se aplică numai în cazuri strict definite. Să le discutăm:
- La primirea câștigurilor asupra acțiunilor deținute în scop publicitar.
- Dacă randamentul unui depozit la o bancă depășește un anumit indicator
- În cazul în care împrumutatul a primit fonduri într-o sumă care depășește „plafonul” stabilit prin acord, taxa excedentară este percepută cu o rată crescută.
- Aceeași taxă este stabilită pentru parteneriatele agricole care utilizează mijloacele de capitaluri proprii și investițiile atrase, iar dimensiunile acestora depășesc valoarea maximă stabilită.
Pentru a rezuma
În acest articol, am vorbit despre ce fel de organizații de impozitare pe venit și care persoane fizice plătesc. Sperăm că veți găsi aceste informații utile. Încă o dată, reamintim că sunt modificate în mod constant Codul fiscal. Vă recomandăm cu tărie ca înainte de sfârșitul anului fiscal să vizitați site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal și să faceți cunoștință cu toate noutățile.
