Jednotliví podnikatelia, ako aj právnické osoby sú podľa právnych predpisov Ruskej federácie povinní platiť daň ako UST. Súčasne s týmito platbami je spojené veľa nuancií, pokiaľ ide o postup výpočtu a platby. Z tohto dôvodu by sa tomuto druhu zdanenia mala venovať osobitná pozornosť.
Aká je podstata UST
Táto skratka sa používa na označenie jednotná sociálna daň čo je federálne. Finančné prostriedky vyberané z tohto fondu sú potrebné na kvalitnú realizáciu občianskych práv na dôchodok a štátne sociálne zabezpečenie, ako aj na zdravotnú starostlivosť. UST je daň, ktorá smeruje finančné prostriedky do štátneho rozpočtu a rôzne mimorozpočtové fondy (sociálne, zdravotné a dôchodkové poistenie).
Zároveň sa daňovníci, ktorí podliehajú tomuto zdaneniu, môžu rozdeliť na dva typy:
- pracovníci (samostatne zárobkovo činní podnikatelia, notári a právnici, ktorí nevyužívajú príležitosť na najímanie pracovnej sily a príspevky UST z vlastných zdrojov);
- zamestnávatelia (hovoríme o podnikoch, ako aj o jednotlivých podnikateľoch, ktorí majú zamestnancov a platia daň z príjmu).
Ako sa určuje základ dane?
Tento ukazovateľ sa určuje na základe ocenenia predmet dane ktorá bola založená spoločnosťou NK.
Pre daňovníkov, ktorí sú zamestnávateľmi, sa základ dane vypočíta ako suma platieb, ktoré možno určiť ako predmet zdanenia a ktoré sa akumulujú v prospech zamestnancov za konkrétne obdobie. Pri určovaní základu dane sa budú brať do úvahy všetky typy platieb, ktoré vzniknú zamestnancom podniku, bez ohľadu na ich formu. Výnimkou sú tie platby, ktoré nie sú uznané za predmet zdanenia v súlade s článkom 238 daňového poriadku.
Je dôležité pochopiť, že daň UST prešla určitými zmenami. Na rozdiel od predchádzajúceho postupu pri rozdeľovaní prostriedkov do mimorozpočtových fondov sa od zamestnávateľov vyžaduje, aby stanovili základ dane pre každého zamestnanca osobitne.
Daňovníci - podnikatelia, zase musia určiť ako základ príjem prijatý počas zdaňovacieho obdobia tak v naturáliách, ako aj vo finančnej forme. V tomto prípade sa pri výpočte UST zohľadňuje skutočnosť, že tieto finančné prostriedky boli prijaté z akejkoľvek profesionálnej alebo podnikateľskej činnosti mínus tie náklady, ktoré súviseli s ich ťažbou.
Existujú však niektoré typy platieb, ktoré nepodliehajú UST (v. 238 NC). Je to asi isté kompenzačné platby, jednorazová finančná pomoc, štátne výhody atď.
Je potrebné zvážiť skutočnosť, že UST je daň, ktorá znamená existenciu určitých výhod. Napríklad, ak príjem, platby alebo rôzne odmeny prijaté osobami zo skupiny I-III počas zdaňovacieho obdobia nepresiahnu známku 100 tisíc rubľov, nie je potrebné platiť UST. Táto zásada platí aj pre organizácie osôb so zdravotným postihnutím, ktoré platia jednotlivcom v rovnakej výške.
Daňový rok by sa mal považovať za kalendárny rok. Vykazované obdobia sú deväť mesiacov, šesť mesiacov a prvý štvrťrok.
Ako identifikovať platcov UST
Prevažná väčšina daňových poplatníkov sú zamestnávatelia. Vymedzenie tejto kategórie použité v rámci súčasných právnych predpisov v oblasti práce a na účely platby UST (1, článok 235) je však trochu odlišné. Preto je užitočné zistiť, kto je zamestnávateľ povinný platiť UST.
Do tejto skupiny môžu byť zaradené nasledujúce typy spoločností a jednotlivcov:
- Zahraničné organizácie pôsobiace na území Ruskej federácie prostredníctvom samostatnej divízie vrátane.
- Ak jednotlivci a právnické osoby využívajú pracovné zdroje na základe občianskoprávnych vzťahov, musí vzniknúť jedna sociálna daň.
- Štatút zamestnávateľa je pridelený tým ruským organizáciám, ktoré sú právnickými osobami.
- Podnikatelia. Hovoríme o jednotlivcoch, ktorí vykonávajú svoje činnosti bez právneho štatútu. Môžu to byť súkromní detektívi, notári a iné súkromné osoby, ktoré sa rovnajú normám Abs. 3 s. 2 Článok 11 Daňový zákon.
- Rodinné a klanové spoločenstvá malých obyvateľov severu, vykonávajúce činnosti v rámci tradičných oblastí riadenia, ako aj poľnohospodárstva. Sadzba UST je pre nich relevantná v prípade, že sú prijatí do zamestnania a platia jednotlivcom.
Dôležitá je táto vlastnosť tejto dane: ak subjekt patrí do dvoch skupín platiteľov súčasne, musí zaplatiť dane na každom základe.
Ako zjednodušený systém ovplyvňuje zdaňovanie UST
Ak venujete pozornosť článku 346. 11 daňového poriadku, môžete vidieť, že ruská legislatíva oslobodzuje od platenia UST individuálnych podnikateľov alebo organizácie, ktoré používajú zjednodušený daňový systém.
Okrem toho sa UST neplatí tak z rôznych odmien, ako aj z platieb jednotlivcom, ani z tých prostriedkov, ktoré boli prijaté v dôsledku podnikateľských aktivít.
Záver je veľmi jednoduchý: UST je daň, ktorá nie je relevantná pre tých, ktorí používajú zjednodušený daňový systém.
V prípade, že činnosti podnikateľa alebo organizácie podliehajú imputovanej dani z príjmu pre konkrétne druhy činností, nemusí sa platiť ani UST.
Miera UST
Pre platiteľov, ktorí platia jednotlivcom, existujú dve súčasné stupnice regresívnych sadzieb:
- Pre poľnohospodárov, rodinné komunity národov severu a remeselnícke organizácie, ktoré sa vyvíjajú v oblasti tradičných priemyselných odvetví.
- Pre individuálnych podnikateľov a jednotlivcov. Výnimkou sú zamestnávatelia, ktorí sa zaoberajú poľnohospodárskou výrobou a ľudovým umením. Severné spoločenstvá tiež patria do kategórie výnimiek.
Tabuľky uvádzajúce percentuálny podiel UST sú voľne k dispozícii, takže ich možno ľahko použiť na výpočet dane.
Ak hovoríme o vyššie uvedenej prvej skupine daňovníkov, potom sa v ich prípade použijú nasledujúce percentá. Keď je základ dane obmedzený na 280 tisíc rubľov. - 20%, od 280 000 do 60 000 sa sadzba rovná 50 000 rubľov. a 10% zo sumy, ktorá presahuje stanovený limit. Viac ako 600 000 rub. UST je 88 000 rubľov a v prípade prekročenia limitu 600 tisíc - musíte zaplatiť 2,0% z prekročenej sumy.
Pre organizácie a podniky, ktoré prispievajú jednotlivcom, sa uplatňuje mierne odlišná sadzba. Až 280 tisíc - 26%, až 600 tisíc bude musieť zaplatiť 78 tisíc rubľov. a 10% z nadbytočnej sumy, ak hovoríme o základe dane nad 600 tisíc, odpočty budú predstavovať 104 800 a 2,0% zo sumy, ktorá presahuje limit.
Pomocou týchto údajov je ľahké vypočítať, akú veľkosť UST musíte zaplatiť konkrétnej spoločnosti alebo jednotlivému podnikateľovi.
Jednotné sadzby sociálnej dane pre právnikov a podnikateľov sú uvedené v článku 3 ods. 3 č. 241 daňového poriadku.
Postup výpočtu dane
Podmienky výpočtu sú upravené v článkoch 243 - 245 daňového poriadku. Je potrebné poznamenať, že UST je daň, ktorej výška musí byť stanovená každý mesiac. Na tento účel musíte použiť údaje o úrokových mierach. Je dôležité nezabudnúť odpočítať z výslednej sumy na odpočty do federálneho rozpočtu, príspevky na FIU.Platby zasielané do systému FSS sa musia naopak znížiť o sumu práceneschopnosti a iné dávky v prospech zamestnancov. Je dôležité venovať pozornosť skutočnosti, že mesačná zálohová platba sa zníži.
Ak sa dotkneme témy nemocničných platieb a iných výdavkov, ktoré FSS pokrýva, je potrebné poznamenať, že v tomto prípade by sa UST mala znížiť o sumu skutočne zaplatenú počas mesiaca.
Kedy platiť UST
Na správne uskutočňovanie platieb musíte dodržiavať tieto zásady:
- UST je potrebné zaplatiť na základe výsledkov vykazovaného obdobia (3, 6, 9 mesiacov) do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po sledovanom období. V tomto prípade sa vypočíta a zaplatí rozdiel medzi sumami vypočítanými a zaplatenými zjednotenou sociálnou daňou, po ktorej sa výpočet predloží daňovému úradu.
- Výpočet zálohových platieb je založený na výsledkoch každého mesiaca v období, za ktoré sa správa podáva. Okrem toho by sa platba nemala uskutočniť najneskôr do 15. dňa nasledujúceho mesiaca.
- Vyhlásenie sa podáva po sčítaní zdaňovacieho obdobia (tj roku) najneskôr do 30. marca.
Na aké sumy sa UST nevzťahuje
V článku 238 daňového poriadku Ruskej federácie sa uvádza zoznam tých platieb, ktoré nepodliehajú UST. Patria sem vládne výhody, ktorých výplata sa uskutočňuje v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie a rozhodnutia vládnych orgánov v rámci miestnej samosprávy. Dane z starostlivosti sú oslobodené aj za starostlivosť o choré dieťa, o dočasné postihnutie, pôrod a tehotenstvo.
UST nepodlieha zdaneniu ani žiadnym kompenzačným platbám súvisiacim s prepustením zamestnanca, náhradou za nevyčerpanú dovolenku a náhradou škody spôsobenej zranením alebo z akéhokoľvek iného dôvodu so sprievodným poskytnutím bezplatného bývania a pomôcok, ako aj pohonných hmôt, jedla a rôznych peňažných náhrad.
hlásenia
Zúčtovanie vo forme schválenej ministerstvom financií RF by malo byť predložené daňovému úradu najneskôr do 20. dňa v mesiaci, po skončení vykazovaného obdobia, všetkými platiteľmi UST (1, článok 235). V tomto formulári musíte zohľadniť údaje o vypočítaných a vyplatených sumách záloh. Správa by mala obsahovať aj informácie o výške odpočtu dane, ktorú použil daňovník, ao výške poistného zaplateného v tom istom období.
Každý štvrťrok, najneskôr do 15. dňa nasledujúceho po uplynutí vykazovaného obdobia, sa správy musia predkladať regionálnym pobočkám FSS vo forme schválenej FSS Ruskej federácie. Tieto správy zobrazujú informácie o sumách, ktoré sa používajú na vyplácanie materských dávok a ktoré sa starajú o dieťa až do dosiahnutia veku 1,5 roka pri narodení dieťaťa. V správe musíte uviesť údaje o dávkach v nezamestnanosti, o sumách, ktoré sa vynaložili na sanitárne služby pre pracovníkov, ako aj ich rodiny.
Daňové priznanie pre UST sa musí podať do 30. marca roku nasledujúceho po roku, v ktorom sa podáva správa. Ďalej je potrebné použiť formulár č. 21. Kópia vyhlásenia so značkou daňového úradu alebo iný dokument, ktorý potvrdí skutočnosť podania správy, sa musí predložiť RF PF najneskôr do 3. júla.
Ťažkosti v procese výpočtu UST
Ak zamestnávateľ neprevedie alebo neúplne odpočíta poistné na povinné dôchodkové poistenie pre zamestnancov svojej spoločnosti, je zamestnanec nútený čeliť týmto negatívnym následkom:
- podhodnotená suma financovanej a poistnej časti starobného dôchodku;
- neschopnosť využívať dôchodkové sporenie na investovanie;
- nedostatok odpracovaných rokov, ktorý je potrebný na získanie nároku na starobný dôchodok;
- podhodnotená výška odhadovaného dôchodkového kapitálu v čase jeho indexácie kvôli oneskorenej platbe poistného.
Výsledkom porušení, ktoré viedlo k takýmto dôsledkom, bola súdna prax spočívajúca v uplatnení nárokov zamestnancov voči poistníkom. Podstata požiadavky v takejto situácii bola jednoduchá - platiť príspevky na povinné dôchodkové poistenie.
Kontrola príspevkov
Skutočnosť, že sa odpočítava suma UST, kontrolujú daňové orgány na základe právnych predpisov Ruskej federácie. Priame overenie skutočnosti, že ide o platbu, vykonávajú úradníci v rámci svojich právomocí. To znamená možnosť preštudovať si údaje vykazovania a účtovníctva, získať vysvetlenia platiteľov a daňoví agenti ako aj kontrola území a priestorov, ktoré sa používajú na vytváranie príjmu. Rovnaké opatrenia sa môžu použiť na kontrolu platenia poistného.
Za zmienku stojí aj skutočnosť, že zákon umožňuje vymáhať nedoplatky poistného, ako aj pokuty a pokuty bez účasti súdu na základe rozhodnutia územného orgánu PFRF. Takéto opatrenia sa môžu použiť za nasledujúcich podmienok:
- ak suma, ktorú musí jednotlivý podnikateľ zaplatiť, nepresahuje známku 5 000 rubľov;
- v prípade, keď je poistné právnických osôb obmedzené na 50 000 rubľov.
Ak je výška nesplatených finančných prostriedkov vyššia ako tieto limity, inkaso sa uskutoční výlučne na súde.
Pokiaľ ide o metódy mimosúdneho vyberania, musí územný orgán dôchodkového fondu pred prijatím osobitných opatrení zaslať poistencovi list obsahujúci požiadavku týkajúcu sa platby konkrétnych súm.
Takýto dokument by mal obsahovať informácie o pokutách, pokutách, nedoplatkoch a termínoch splatnosti. Rozhodnutie územného orgánu PFRF však môže byť pozastavené, ak bolo podané odvolanie na vyšší orgán poisťovateľa.
V prípade, že si poistenec zvolil súdne opravné prostriedky namiesto správneho, výkon rozhodnutia o inkase sa pozastaví len na podnet súdu.
Pokiaľ ide o výšku pokút, je dôležité poznamenať, že sa neplatia za tú časť nedoplatkov, ktoré sa ukázali byť vyplatené poistenými v dôsledku zabavenia majetku alebo pozastavenia činnosti.
Úroky sa účtujú za každý deň omeškania poistného.
Na základe vyššie uvedených informácií je ľahké zistiť, ktorá UST je náročná daň (ide o postup výpočtu). Preto by sa podnikatelia a právnické osoby mali dôsledne zaoberať procesom ich vyplácania.
