UTII - daň z čoho?

Medzi ruskými podnikateľmi sú najobľúbenejšie tri daňové systémy: DOS - všeobecne, STS - zjednodušené a UTII - toto jednotná daň z pripísaného príjmu. Každý z nich má svoje klady a zápory. Ale dnes sa budeme zaoberať podrobnejšie. Čo je to systém, ako správne používať UTII - toto je téma dnešného článku. Budeme bývať pri každej položke.

Čo je UTII

Ako už bolo uvedené, UTII je daň z pripísaného príjmu, tj poplatok, ktorý nezávisí od skutočného príjmu podnikateľa. Hodnota príjmu je „imputovaná“, to znamená, že je určená štátom bez ohľadu na to, či bol takýto príjem v skutočnosti alebo nie. Takáto daň bola zavedená s cieľom zjednotiť výšku daní od podnikateľov, ktorých skutočný peňažný tok je veľmi ťažko kontrolovateľný.

Na jednej strane je UTII jednotná daň, ktorá je pre podnikateľov celkom prospešná. Skutočný príjem môže byť skutočne veľmi podstatný, oveľa väčší ako suma vypočítaná štátom a daň zostane na rovnakej úrovni. Ale je tu aj jedna strana mince. Ak vaše zárobky drasticky poklesli alebo sa vaše podnikanie úplne rozpadlo a vy ste mesačne nič nezarobili - daňová služba sa nestará, stále musíte platiť.

Druhy podnikania, v ktorých sa dá uplatniť

Nie všetky obchodné sektory môžu podliehať UTII - jedná sa o činnosti, ktoré sú spojené najmä s maloobjemovým obchodom a poskytovaním služieb obyvateľstvu.
Patria sem:

• stravovacie služby;
• dopravné služby;
• veterinárne služby;
• údržba, umývanie a opravy strojov, kontrola;
• parkoviská;
• služby pre domácnosť;
• prenájom bytových a nebytových priestorov (celková plocha nie je ˃ 500m²);
• prenájom maloobchodných priestorov (s rozlohou nie 150 m2)²);
• maloobchod, pasívny obchod;
• služby pre reklamu v automobiloch;
• distribúcia propagačných výrobkov, reklama v exteriéri.
  

Upozorňujeme, že ak jednotlivec podniká súčasne niekoľko druhov činností, potom odhadovaná suma pre UTII predstavuje imputovaný príjem pre každý druh činnosti osobitne. Druhy aktívnej činnosti zapadajú do povolení v čase registrácie podniku a môžu sa upravovať. Aby sa prebytok nevyplatil, okamžite z registračného osvedčenia vylúčte neaktívne činnosti.

Existujú výnimky z každého pravidla.

Napriek skutočnosti, že UTII je jedinou imputovanou daňou, ktorá sa uplatňuje iba v jasne stanovených prípadoch, existujú výnimky z týchto pravidiel. UTII nemožno uplatniť na vyššie uvedené činnosti, ak:

• podnikanie sa vykonáva na základe jednoduchej dohody o partnerstve, dohody o spoločnej činnosti a tiež v rámci nej správa dôvery;
• činnosti vykonávajú daňovníci, ktorí môžu byť klasifikovaní ako najväčší;
• podiel inej organizácie na podnikaní podniku, ktorý chce pracovať na UTII, presahuje 25%;
• počet zamestnancov spoločnosti je viac ako 100 ľudí;
• horeuvedený druh činnosti vykonáva individuálny podnikateľ, ktorý prešiel na zjednodušený daňový systém („zjednodušený“) na základe patentu;
• prenájom sa týka čerpacích staníc alebo čerpacích staníc;

Ako vypočítať sumu

UTII je daň, ktorá sa počíta na prvý pohľad celkom jednoducho. Vzorec pozostáva zo štyroch zložiek:

• základný výťažok - Bd;
• fyzický ukazovateľ - FP;
• hlavný koeficient (deflátor) - K1;
• korekčný faktor - K2;

Vzorec na výpočet je nasledujúci:

UTII = Bd x Фп (3 mesiace vykazovaného obdobia) x15%.

Výsledná suma sa musí vynásobiť koeficientmi K1 a K2 - špeciálnymi koeficientmi, o ktorých budeme hovoriť ďalej.

Zložité „základne“

Ak ste si pozorne prečítali predchádzajúci odsek, potom môžete pochopiť, že hodnota UTII je čisto individuálna, jej výpočet bez toho, aby ste vedeli, že niektoré nuansy môžu byť problematické. Napríklad nie vždy je možné okamžite určiť hodnotu základného návratu alebo fyzického ukazovateľa. Základné údaje sa budú líšiť aj pre rôzne činnosti.

Napríklad aj pri tak populárnom type činnosti, ako je maloobchod, môžete „naraziť“ na niektoré funkcie:

• ak sa obchod vykonáva „obchodovaním“ alebo „distribúciou“, tj bez použitia obchodného minima, fyzický ukazovateľ sa vypočíta ako 4 500 s. od jedného predajcu;
• ten istý ukazovateľ sa akceptuje pri obchodovaní s automatmi;
• ak plocha obchodného dna nepresahuje 5 m², potom je fyzickým ukazovateľom 9 tisíc rubľov (fixné);
• ak sa používa predajná plocha väčšia ako 5 m², tento ukazovateľ sa berie rýchlosťou 1 800 rubľov za každú m².

Existujú aj ďalšie jemnosti výpočtu, takže sa nepreukáže, že UTII je „prekvapujúcou“ daňou. Najlepšie je vypočítať všetko vopred alebo sa poradiť s inšpektorom. Pamätajte: daňový systém môžete zmeniť raz ročne.

Základ dane a kurzy

Na určenie ukazovateľov vášho druhu činnosti musíte dôkladne preštudovať daňový zákonník, konkrétne článok 346.29. V tomto článku je pre každý druh činnosti uvedený osobný základný výnos na jednotku fyzického ukazovateľa. Mimochodom, existuje tu presná definícia toho, čo sa považuje za fyzický ukazovateľ.

Ďalším ukazovateľom nevyhnutným na výpočet UTII je koeficient K1, ktorý zohľadňuje cenové zmeny, ku ktorým došlo v minulom roku, závisí od inflácie. V roku 2016 je K1 1,798.

Teraz K2. Hodnota tohto koeficientu je ponechaná na uváženie miestnych rád. Môže sa pohybovať od 0,005 do 1, viac informácií nájdete na daňovom úrade v mieste registrácie.

Pri výpočte je potrebné pamätať na to, že UTII sa platí za každý druh činnosti osobitne, čo znamená, že sa musí počítať individuálne. Nakoniec sa musia spočítať všetky prijaté sumy. Ešte ťažšie je, ak sa podnikanie vykonáva v rôznych obciach - potom musíte vypočítať a zaplatiť daň osobitne pre každé OKATO.

Ako korelovať UTII a ďalšie daňové režimy

Ak jednotlivý podnikateľ alebo organizácia pracuje „na imputácii“, sú oslobodení od iných daní a poplatkov.

Tí, ktorí sa rozhodli pre UTII, neplatia:

• DPH (okrem prípadu dovozu výrobkov na územie Ruskej federácie);
• Daň z príjmu fyzických osôb (pre seba, zatiaľ čo daň z príjmu fyzických osôb za ich zamestnancov sa naďalej účtuje);
• jednotná sociálna daň (pre seba);
• daň z majetku fyzických osôb (čo znamená, že majetok používaný v podnikateľskej činnosti).

Jednotná daň nie je oslobodená od nasledujúcich druhov daní:

• pozemkov;
• transport;
• voda;
• odchod do dôchodku.

Dávky, odpočty

Napriek skutočnosti, že odhadovaná suma pre UTII je rozumný príjem, tj pevná suma, existujú spôsoby, ako zaplatiť o niečo menej.

Jediná daň sa môže znížiť o sumu príspevkov zaplatených do rôznych štátnych fondov: MHIF, PFR, FSS. Malo by sa pamätať na to, že veľkosť UTII sa môže znížiť najviac dvakrát, ale toto pravidlo sa nevzťahuje na jednotlivých podnikateľov. Ak jednotlivý podnikateľ pracuje sám a nemá zamestnancov, môže sa jeho UTII znížiť až na 100%.

Ak jednotlivec podniká samostatne, potom môže znížiť jednotnú daň zaplatením FSS a PF pre seba. Ak spoločnosť najala pracovníkov, potom sa neberú do úvahy jej vlastné príspevky, UTII sa znižuje iba o sumu platieb vyplatených zamestnancom.

Existuje niekoľko ďalších spôsobov, ako znížiť výšku zaplatenej dane. To je možné dosiahnuť iba zmenou fyzického ukazovateľa. Napríklad, ak základom vášho výpočtu je oblasť obchodného dna, stojí za zváženie, ako efektívne sa používa. Vaša firma s najväčšou pravdepodobnosťou nestratí nič, ak zmeníte časť priestorov na technickú miestnosť alebo zvýšite „obchodné“ zaťaženie na meter štvorcový.

Ak množstvo prenajatého personálu pôsobí ako fyzický ukazovateľ, stojí za zváženie, ako si každý zamestnanec plní svoje povinnosti. Možno má zmysel mierne znížiť počet zamestnancov alebo presunúť niektorých z nich na čiastočný úväzok.

Vykazovanie a jemnosti účtovníctva

Jednou z foriem podávania správ o UTII je výkaz ziskov a strát. Musí sa predkladať štvrťročne, najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po každom vykazovanom období. Samotná daň sa zaplatí najneskôr do 25. dňa každého prvého mesiaca, ktorý nasleduje po vykazovanom období.

Za obdobia (dane) od roku 2012 do roku 2014 je správa UTII vyhlásenie v tvare č. MMV-7-3 / 13, schválené rozhodnutím Federálnej daňovej služby Ruskej federácie. Od prvého štvrťroka 2015 sa formulár vyhlásenia trochu zmenil. Postup pre jeho vyplnenie je stanovený nariadením MMV-7-3 / 353 Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo dňa 04.07.14.

Ak bola spoločnosť organizovaná vo forme (formou) obchodnej spoločnosti, budete musieť navyše predložiť účtovnú správu o stratách a ziskoch. Pre jednotlivých podnikateľov táto požiadavka neexistuje. Takáto správa sa predkladá aj štvrťročne pred koncom mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období.

Podniky, ktoré si najali zamestnancov, musia predložiť účtovné doklady pre daň z príjmu fyzických osôb (do 1. apríla nasledujúceho roku).

Ak sa činnosť podniku týka platby dane z dopravy alebo pozemkov, príslušné správy sa musia predložiť do 1. februára a v prípade dane z vody - do 20. dňa mesiaca, ktorý nasleduje po vykazovanom období.

Doklady o platbách do štátnych fondov (pre zamestnancov a pre seba) sa budú musieť predkladať štvrťročne do 15. nasledujúceho mesiaca.

Platba UTII môže byť pozastavená (spoločnosť je oslobodená od platieb), ak sa preukáže, že činnosť podniku sa nevykonala z dôvodu vyššej moci alebo z iných dôvodov uznaných daňovou službou ako takou. Vo všetkých ostatných prípadoch budete musieť zaplatiť daň, bez ohľadu na to, čo ste dostali na konci mesiaca - zisk alebo stratu.

Daňový inšpektorát tiež poskytuje pokuty:

• predčasné predloženie colného vyhlásenia znamená trest vo forme platby 5% zo sumy dane, najmenej však 1 000 rubľov;
• ak daň nebola zaplatená včas, čelíte pokute vo výške 20% zo sumy príspevku (ak sa preukáže, že omeškanie bolo úmyselné - 40%).

Ako začať pracovať na UTII

Pri výkone ich práva pracovať na UTII nie je nič zložité. Ak je vaše podnikanie spojené s činnosťami, ktoré umožňujú možnosť uplatniť „imputáciu“ - stačí vziať žiadosť na daňovú daňovú službu v mieste registrácie.

Ak vaša spoločnosť neinzeruje, neposkytuje dopravné služby a nepredáva „peddlerov“, môžete podať žiadosť na daňovej službe umiestnenej na území, kde je podnik prevádzkovaný. Nezáleží na tom, kde ste zaregistrovaní.

Podnikatelia, ktorí menia názor na prácu na jednotnej dani, môžu tiež uplatniť svoje právo odmietnuť zaplatiť UTII predložením príslušnej žiadosti daňovej službe.

Je dôležité si uvedomiť, že prechod na nový daňový systém sa môže uskutočniť iba raz na začiatku kalendárneho roka. Takéto pravidlo je jasne vysvetlené v článku 346.28 daňového poriadku Ruskej federácie.

„Úskalia“ jednotnej dane

Príjem, ktorý môže podnikateľ platiaci jednotnú daň získať, je neobmedzený. Ani minimum, ani maximum v tomto prípade nie sú uvedené nikde.Existuje však niekoľko jemností týkajúcich sa činností a ich účtovníctva.

Ak poskytnete služby pre domácnosť potom môžete pracovať na „impute“, iba ak sú vaši zákazníci jednotlivci. Poskytovanie domácich služieb podnikom nepatrí do klasifikácie druhov činností, ktoré môžu pracovať na UTII.

Rovnaké nuansy platia pre opravy automobilov, služby veterinára a niektoré ďalšie činnosti. Pre parkoviská a podniky poskytujúce dopravné služby nie je vždy ľahké vypočítať fyzický ukazovateľ. Faktom je, že pojem „platené parkovanie“ zahŕňa celú využívanú plochu a dopravná spoločnosť berie do úvahy iba oblasť, v ktorej sa nachádzajú skutočne používané stroje. Zároveň sa pri prepočítavaní vozového parku budú brať do úvahy všetky autá.

Ak je dodávka tovaru uvedená v činnostiach ako samostatná služba, potom tento druh činnosti môže podliehať jednej dani. Ak je však dodávka bezplatná alebo je jej cena už zahrnutá v cene tovaru, „imputácia“ tu nie je vhodná.

V právnych predpisoch je veľa takýchto momentov, preto je pred začatím používania UTII najlepšie konzultovať s odborníkmi a podrobne si preštudovať daňový zákon.