Práca daňovej služby je nesmierne dôležitá, pretože práve prostriedky z vybratých príspevkov idú do značnej miery na údržbu infraštruktúry celej krajiny. Bez rozvinutého daňového systému nie je možné rozvíjať celý štát ako celok a jeho jednotlivé regióny. Platí to najmä vtedy, keď sa diskutuje o majetkovej dani organizácií.
Historická exkurzia
Po prvýkrát bola táto kategória povinných poplatkov prijatá v turbulentnom roku 1992. Avšak až v roku 2004 boli všetky ustanovenia tejto najdôležitejšej dane konečne zakotvené v 30. kapitole daňového poriadku Ruskej federácie, ako aj do miestnych zákonov zakladajúcich subjektov federácie. Je potrebné poznamenať, že sadzbu tohto poplatku, ako aj postup a čas jeho výberu môže určiť iba ústredný orgán zastúpený územnými pobočkami Federálnej daňovej služby. Napriek významu tejto dane vo vzťahu k samotným regiónom štátu sa nemôžu podieľať na distribúcii finančných prostriedkov.
Ale! Výhradné právo poskytovať daňové výhody okrem tých, ktoré boli stanovené na úrovni federácie, majú regionálne orgány. Pozrime sa na hlavné prvky tejto dane.
Kto je platca?
V súlade s článkom 374 daňového zákonníka sa považujú za všetky podniky, ktoré majú určitý majetok uznaný ako predmet výberu daní. Predmetom do roku 2013 (o tom budeme hovoriť ďalej) bol všetok hnuteľný a nehnuteľný majetok v súvahe organizácie.
Ale! Výnimkou boli zahraničné spoločnosti pôsobiace na území našej krajiny prostredníctvom svojich zastúpení. Táto daň sa vzťahovala aj na ne, ale ako nehnuteľný majetok (v ich prípade) bol uznaný iba nehnuteľný (!) Majetok nachádzajúci sa na území Ruskej federácie.
Čo nemožno uznať za predmet zdanenia?
Ustanovenie o výbere dane z nehnuteľností obsahuje pomerne závažné výhrady, ktoré neumožňujú uznať určité kategórie majetku za zdaniteľné. Všetky sú však celkom špecifické:
- Po prvé, sú to všetky pozemky, ako aj vodné zdroje. Zjednodušene povedané, daň z nehnuteľností sa nevzťahuje na prírodné zdroje.
- Majetok, ktorý patrí organizáciám federálnej výkonnej zložky, ktorá zabezpečuje výkon vojenskej služby alebo rovnocennej služby a ktorý je zameraný na ochranu zákona, poriadku a integrity štátu, nemožno zdaniť.
O zdaňovacom období
Rovnako ako v mnohých prípadoch sa za taký považuje riadny kalendárny rok. Obdobia vykazovania sa tiež nelíšia v žiadnych špecifikách: Toto je prvý štvrťrok, šesť mesiacov a deväť mesiacov. Subjekty federácie majú právo nevytvárať vykazovacie obdobia.
Pokiaľ ide o základ dane (k tomuto číslu sa vrátime neskôr), určuje sa ako priemerná ročná hodnota majetku organizácie.
Prečo je taký dôležitý?
Faktom je, že peniaze, ktoré Federálna daňová služba vyberá týmto smerom, idú priamo do regionálnych rozpočtov subjektov nášho štátu. Peniaze vyzbierané z regiónu alebo republiky teda v ňom zostávajú, čo sa snaží o ďalší rozvoj regiónu. Je zvláštne, že rozvinuté rozdelenie finančných prostriedkov, ktoré sa uskutočňuje vo fáze výberu daní, je jedným z mála skutočne výhodných a pracovných programov našich zákonodarcov. Napríklad materské školy a školy sú podporované peniazmi z dane z príjmu fyzických osôb, vykonáva sa čistenie ulíc.
Na čo slúžia finančné prostriedky z tejto dane?
Kam smeruje daň z nehnuteľnosti? Tieto fondy sú určené iba na podporu malých podnikov, rozvoj regionálnych sociálnych programov, ako aj na opravu a výstavbu bývania.
Vysoký výber je spôsobený tým, že na tieto účely sa prideľujú finančné prostriedky zo všetkých majetkových daní (a tiež od jednotlivcov). Bolo by veľmi zvláštne, keby peniaze získané od malého podniku niekde v Kamčatke smerovali na podporu týchto podnikov niekde v stredných regiónoch.
Ako sa formuje základ dane v tomto prípade?
Ako sa platí daň z nehnuteľností organizáciám? Základňa je vytvorená celkom jednoducho, ale potrebujete vedieť o niektorých dôležitých jemnostiach.
V starej verzii zákona (do roku 2013 o tom budeme hovoriť viac) boli do databázy zahrnuté tieto kategórie majetku: všetky výrobné oddelenia, ako aj všetky ostatné budovy a stavby použité na pokrytie potrieb podniku. Akékoľvek vybavenie, kancelárske vybavenie, náradie pre videoštúdiá - všetko toto podlieha tomuto poplatku.
Jednoducho povedané, v starej verzii zákona o majetkových daniach organizácií bola povinnosť rozhodne uložená na všetko, čo mal podnik. Jednoducho povedané, pod pojem „predmet dane z majetku organizácií“ všetko kleslo: od kancelárskeho nábytku po prístavné žeriavy.
Dôležité! Okamžite upozornite na aspekt, v ktorom sú začínajúci účtovníci neustále zmätení. Všetky momentálne predávané nehnuteľnosti nie sú (!) Zdaniteľným majetkom. Toto je obzvlášť dôležité, pokiaľ ide o veľké výrobné spoločnosti.
Preto spoločnosti, ktoré sa zaoberajú výstavbou bytových komplexov, výrobou obrábacích strojov alebo automobilov (a podobne) nie sú povinné platiť príspevky za svoje výrobky. Táto daň je účtovaná iba kupujúcemu. To sa vysvetľuje skutočnosťou, že na vyrobené výrobky sa už vzťahuje značné množstvo ciel. Preto na všetky zariadenia alebo materiály, ktoré má vaša spoločnosť v skladoch, sa v žiadnom prípade nevzťahuje daň z nehnuteľností!
Čo sa od roku 2013 zmenilo
Predtým, ako budeme diskutovať o ďalších charakteristikách dane, je potrebné hovoriť o niektorých inováciách, ktoré boli prijaté minulý rok. Ak ste sa už niekedy zaoberali právnymi otrasmi, ste si dobre vedomí dôležitosti neustáleho sledovania najmenších zmien v zákone.
Aké to bolo pred rokom 2013?
Je potrebné poznamenať, že do januára 2013 sa daň z nehnuteľností považovala za peniaze vyberané z hnuteľného aj nehnuteľného majetku, ktorý prešiel ako „hlavný majetok“.
Teraz bol tento koncept mierne revidovaný (napríklad daň z osobného majetku organizácií sa nevyberá), ale zatiaľ si povedzme o súčasnej situácii.
Ešte raz vám pripomíname, že dnes dane nezahŕňajú len majetok, ktorý je priamo spravovaný organizáciou, ale aj majetok, ktorý mu bol pridelený na účely dôvery alebo dočasného použitia.
Majetok nezahrnutý do základu dane
Samozrejme, že existujú druhy majetku ktorí nemôžu spadať pod daňové zaťaženie. V článku 30 (druhá časť) zákonníka (daňový zákon) je uvedený úplný zoznam tohto druhu majetku.
Platitelia a základná sadzba
Túto daň platia všetky právnické osoby, ktoré sú rezidentmi nášho štátu a sú registrovanými mimo nej. Ak obchodnú činnosť vykonáva na území Ruskej federácie ktorákoľvek spoločnosť, potom neexistujú žiadne výnimky.
Mimochodom, aký je pomer dane z príjmu právnických osôb? Sadzba je 2,2%. Majte na pamäti, že sa môže líšiť v pomerne širokom rozsahu a jeho hodnota môže závisieť od platiteľa, ako aj od regiónu, v ktorom bol jeho podnik registrovaný.Daň z majetku organizácií (Moskva a ďalšie stredné regióny však nie je výnimkou) je v celej krajine takmer rovnaká. Obdobie je štandardný kalendárny rok.
Čo sa zmenilo od 1. januára 2013?
Ako sa odvtedy zmenila majetková daň organizácií? Zmeny sú dosť dôležité. Epochou bolo vylúčenie hnuteľného majetku zo základu dane. Jednoducho povedané, odteraz môžu byť zdanené iba nehnuteľnosti.
Ale! Zákon má veľmi významný bod. Uvádza sa v ňom, že podľa tohto pravidla spadajú iba predmety hnuteľného majetku, ktoré boli zaregistrované neskôr (!) 1. januára 2013. Všetky ostatné hnuteľné hodnoty, ktoré boli zaregistrované pred týmto termínom, sa naďalej zdaňujú starým spôsobom.
Pekné výnimky
Čo je teda klasifikované ako hnuteľný majetok, ktorý nepodlieha daňovému zákonu?
V prvom rade to samozrejme zahŕňa vozidlá a kancelársky nábytok, počítačové vybavenie a ďalšie nástroje potrebné na to, aby spoločnosť mohla vykonávať svoje činnosti. Dátum uvedenia konkrétnej nehnuteľnosti do prevádzky sa musí nevyhnutne plne odraziť na karte inventára.
Skúsení právnici preto odporúčajú okamžite rozdeliť všetky vykazovania inventára na dve triedy: nehnuteľný majetok a hnuteľný majetok, ktorý je predmetom dane, ako aj hnuteľný majetok, ktorý už nie je predmetom dane. Na tento účel sa otvárajú ďalšie podúčty pre účty 01 a 08. Tým sa nielen výrazne skráti čas strávený vykonávaním takýchto operácií, ale tiež to pomôže vyhnúť sa mnohým nepríjemným situáciám.
Vysvetlenie a pripomienky
Aký druh majetkovej dane sa používa v každom prípade?
Dôležité! Od dane je možné oslobodiť aj nehnuteľnosť, ktorá bola zakúpená v roku 2012. Rozhodujúcim faktorom (!) Je presne dátum, kedy bol uvedený do prevádzky, a nie skutočný dátum nadobudnutia. Je potrebné poznamenať, že v tomto prípade bude každá audítorská komisia vyžadovať od účtovníka, aby objasnil platnosť takého aktu. Toto vysvetlenie môže slúžiť ako technologické charakteristiky zariadení, ktoré si vyžadujú dlhé nastavenie a kalibráciu, a preto sa nemohlo uviesť do prevádzky skôr ako tentoraz.
Kde nájdem nejaké vysvetlenia k tejto téme pri výpočte majetkovej dane organizácií? BSC (kódy klasifikácie) - tu je váš najlepší pomocník!
Akceptujete takéto zariadenie, je potrebné vypracovať samostatnú objednávku, v ktorej uvedie svoje osobitné vlastnosti a potom jasne uvedie dátum uvedenia do prevádzky. Mimochodom, neexistujú žiadne obmedzenia týkajúce sa stupňa poškodenia majetku. Je to veľká príležitosť ušetriť na daniach, pričom sa berie do úvahy rovnováha predmetov hnuteľného majetku, ktoré sa už používali.
Dôležitá výnimka
Všetky uvedené skutočnosti sa vzťahujú iba na tie podniky, ktoré skutočne platia daň, z ktorej je ich majetok zdanený. V tridsiatej kapitole druhej časti kódexu sa nachádza podrobný zoznam spoločností, ktoré sú oslobodené od platenia tohto poplatku (niektoré sme uviedli na úplnom začiatku článku).
Upozorňujeme, že tie právnické osoby, ktoré používajú niektoré špecifické alebo zjednodušené systémy platieb daní (napríklad IP pre USN), sú automaticky oslobodené od platenia týchto poplatkov. Zjednodušene povedané, majetková daň organizácií, ktoré podávajú správy USN, sa v zásade neplatí, čo výrazne zjednodušuje život niektorých kategórií podnikateľov.
leasing
V účtovnom prostredí sa niekedy vyskytujú oveľa špecifickejšie problémy. Napríklad, ako sa prenajaté dodávky používajú na výpočet dane z príjmu právnických osôb. NK je v tomto prípade vyjadrená dosť nejasne.
Nedorozumenie v tejto veci je opodstatnené: predpokladajme (už sme o tom písali), ste povinní zaplatiť daň z nehnuteľnosti za výrobné priestory, ktoré ste dostali na dočasné použitie. Pokiaľ ide o lízing, majiteľ nehnuteľnosti by mal byť zaplatený za nehnuteľnosť, ale nič iné!
Jednoducho povedané, ak váš autobus visí na súvahe prenajímateľa, bude to práve on, kto bude znášať daňové zaťaženie. Bohužiaľ, v našich právnych predpisoch existuje dosť sporných otázok a týka sa to aj lízingu: súdy neustále posudzujú sporné prípady týkajúce sa konkrétne sporov týkajúcich sa platby dane z nehnuteľnosti získanej týmto spôsobom.
Ako zistiť, na ktorej konkrétnom zostatku by malo byť uvedené toto alebo toto vlastníctvo? Na určenie tejto skutočnosti sa vytvorili osobitné účtovné kritériá:
- Majetok sa môže vykázať ako majetok výroby, ak sa aktívne podieľa na výrobe výrobkov alebo na vykonávaní riadiacich činností.
- Ak sa objekt použil dlhšie ako 12 mesiacov.
- V prípade, že majetok nebude ponúknutý na ďalší predaj.
- Okrem toho môže byť predmet uznaný ako majetok podniku, ak je schopný mu priniesť zisk po dlhú dobu.
Ak nehnuteľnosť neodpovedá aspoň na jeden (!) Z týchto znakov, nemôže stáť v súvahe podniku. Je potrebné poznamenať, že práve z týchto dôvodov je často možné splniť zmluvy, v ktorých sa uvádza držba v trvaní 11 mesiacov, alebo sa zdôrazňuje, že hmotný majetok sa opätovne predá ihneď po vysporiadaní spoločnosti na základe nájomnej zmluvy. Spoločnosti sa teda snažia znížiť daňové zaťaženie.
Ako vypočítať splátky nájmu nehnuteľností?
Daňové úrady to však vedia, a preto predložili spravodlivé požiadavky. Často je preto možné čeliť sporom: daňové úrady požadujú od spoločností, aby platili daň z nehnuteľností za tú časť lízingových nákupov, ktoré už boli zaplatené dodávateľovi. Predpokladajme, že ste si kúpili stroj za milión rubľov. Za prvý štvrťrok ste už zaplatili dvesto tisíc a všetky zostávajúce štvrťročné platby sa rovnajú stovkám tisíc.
tu ako vypočítať daň z nehnuteľnosti organizácie v tomto prípade:
- V prvom štvrťroku zaplatíte daň z 200 tisíc.
- Preto v druhom štvrťroku budete musieť zaplatiť poplatok už od 300 tisíc rubľov.
Takáto majetková daň organizácií, ktorej príklad sme už citovali, je pochopiteľná. Do konca roka bude teda potrebné zaplatiť daň z nehnuteľnosti za polovicu nákladov na stroj. A tu môžu obe strany pobúriť: môže sa stať, že dodávateľ zaplatí za tento stroj celú daň z nehnuteľnosti za dva roky!
A tiež nebude potešený kupujúci, ktorý bude do konca druhého roka nútený znášať daňové zaťaženie jedného milióna. Táto absurdná situácia (kto by si myslel!) Súvisí so zlým vypracovaním vnútroštátneho legislatívneho základu.
Ako tomu zabrániť?
Aby sa tomu zabránilo vo vašej spoločnosti, v nájomnej zmluve by sa mali podrobne uviesť všetky povinnosti strán v súvislosti s majetkovou daňou. Je veľmi vhodné zapojiť do prípravy takejto dohody najskúsenejších právnikov, pretože inak by ste mohli byť nútení uplatňovať svoje práva už na súde.
amortizácia
Na to, aby sme pochopili postup výpočtu dane z nehnuteľností, je potrebné zaoberať sa mimoriadne dôležitým pojmom, ktorý má najpriamejší vzťah k hmotným aktívam, ktoré sú zdanené platbami. Aby sme vám ju objasnili, mali by ste túto otázku analyzovať pomocou ilustratívnych príkladov.
Predpokladajme, že ste si kúpili nové auto v predajni automobilov.Odborníci tvrdia, že okamžite po transakcii a odchode mimo brány tejto inštitúcie sa náklady na „železného koňa“, ktorý ste kúpili, okamžite znížia o 15-20%. Jednoducho povedané, už to možno pripísať odpisom majetku. Ak stroj vôbec nenasledujete, za jediný rok to môže byť lacnejšie o 50% naraz! Za približne päť až sedem rokov teda cena automobilu bude maximálne 30% jeho pôvodnej ceny.
Ale! Ak monitorujete svoje aktíva (doprava, výrobné zariadenia) a investujete do ich generálnej opravy, náklady sa príliš neznížia. Navyše, opravené výrobné zariadenie, kúpené za cent, potom, čo všetky tieto opatrenia môžu stúpať v cene niekoľkokrát naraz! To všetko je však dôležité, aby sa správne prejavilo v aktoch vypracovaných v prípade prijatia aktualizovaného majetku.
Čo je vo všeobecnosti odpisom?
Rozlišujte medzi morálnymi a fyzickými typmi. Druhý prípad je najzrozumiteľnejší a najlogickejší. Používate vec, a preto sa opotrebuje, a preto postupne stráca hodnotu.
Ak hovoríme o morálnej rozmanitosti, potom sa v tomto prípade materiálne aktívum vôbec nepoužíva, ale jednoducho spočíva v mŕtvej váhe v súvahe podniku. Napríklad tento koncept jasne demonštruje uzavretá montážna dielňa.
A teraz najdôležitejšia vec. Prečo sme to všetko napísali? Ide o to, že daňovník môže určiť hodnotu svojho majetku: nie je to škoda zaplatiť daň z automobilu v plnej výške, keď už má auto desať rokov? Účtovná služba preto musí nevyhnutne počítať odpisy, pretože to výrazne prispieva k zníženiu daňového zaťaženia spoločnosti.
Ako vypočítať daňovú platbu?
Upozorňujeme, že táto daň by sa mala platiť raz za štvrťrok: v tomto prípade by daň z nehnuteľností organizácií, ktorých vyhlásenie sa súčasne zapisuje do federálnej daňovej služby, mala obsahovať už vypočítanú hodnotu majetku, ako aj amortizovanú cenu. Suma platby dane by sa mala úplne vypočítať.
Mimochodom, kedy by ste mali platiť daň z príjmu právnických osôb? Dátumy zodpovedajú konca vykazovaných období: 30. apríla, 30. júla, 30. októbra. Dôležité! Upozorňujeme, že v niektorých regiónoch sa tieto dátumy môžu líšiť od tých, ktoré sme uviedli, preto ich skontrolujte vo svojej pobočke Federálnej daňovej služby.
Sadzba dane a jej výpočet
Podľa kódexu je sadzba dane pre tento druh dane 2,2%. Ako sme už povedali, vláda udelila regiónom povolenie na samostatnú reguláciu úroku, nemali by však prekročiť 2,2%. Ako ukazuje prax, len niekoľko konštituujúcich subjektov Ruskej federácie niečo zmenilo v tomto zmysle, zatiaľ čo všetci ostatní ponechali sadzbu úplne nezmenenú.
Pretože sa vyrába výpočet dane z majetku organizácie? Suma sa vypočíta takto:
- Najprv musíte určiť kategóriu majetku, ktorý bude zdanený.
- Potom musíte zistiť v miestnej pobočke Federálnej daňovej služby, či máte pre tieto platby aspoň nejaké výhody.
- Potom musíte čo najpresnejšie vypočítať hodnotu nehnuteľnosti, za ktorú budete platiť daň.
- Potom je vhodné určiť sadzbu osobitne pre váš región.
- Vypočítame sumu platby vynásobením sadzby hodnotou nehnuteľnosti.
- Majte na pamäti, že daň z nehnuteľností pre organizácie, ktoré neboli zaplatené včas, je platená s veľmi prísnymi sankciami. Zapamätaj si to!
Dôležité! Nezabudnite odpočítať odpisy, o ktorých sme hovorili vyššie.
Daňové výhody
Bohužiaľ, chcem hneď povedať, že daň z nehnuteľností rozpočtovej organizácie bude zaplatená v plnej výške, pretože určitá úľava sa v zásade neposkytuje.
Nakoniec sa opäť vraciame k niektorým kategóriám organizácií, ktoré sú buď úplne oslobodené od tejto platby do regionálneho rozpočtu, alebo sú oprávnené poskytnúť im výraznú úľavu. Tu sú:
- Náboženské organizácie neplatia dane z majetku, ktorý používajú na vykonávanie duchovných obradov. Upozorňujeme, že majetková daň organizácií (výhody sa poskytujú všetkým štátnym denomináciám) sa neplatí iba (!) Za predmety, ktoré slúžia na náboženské aktivity. Jednoducho povedané, rovnaké hospodárske budovy sú zdanené v plnom rozsahu.
- Organizácie verejnej správy osôb so zdravotným postihnutím. Opäť neplatia daňovú sadzbu z hmotného majetku, ktorý priamo používajú na vykonávanie svojich činností.
- Farmaceutické organizácie (najmä výrobcovia vakcín) sú oslobodené od majetkových daní z majetku, ktoré potrebujú na priamu výrobu liekov.
- Všetci právnici majú rovnaké výhody.
- Štátne vedecké komplexy sú oslobodené od dane.
Z toho vyplýva daň z nehnuteľností. V tomto článku sme opísali samotný koncept a niektoré vlastnosti tejto zbierky.
