Ruskí občania, ako aj organizácie, sa môžu stať predmetom dane z nehnuteľností. Zodpovedajúca platba zahŕňa prevod finančných prostriedkov do štátneho rozpočtu v rôznych časoch a za konkrétnych podmienok - v závislosti od stavu konkrétneho platiteľa, druhu majetku a jeho charakteristík. Počet a platba dane vlastníctvo občanov a organizácií sa riadi rôznymi ustanoveniami zákona - na federálnej alebo regionálnej úrovni. Aké sú špecifiká platieb za nehnuteľnosti, ktoré sú predmetom prevodu do rozpočtu Ruskej federácie fyzickými a právnickými osobami? Ktoré regulačné akty stanovujú lehoty, v ktorých môžu občania a organizácie plniť svoje príslušné povinnosti?
Prehľad dane z nehnuteľnosti
Daň z nehnuteľností podľa zákonov Ruskej federácie platia fyzické aj právnické osoby. Účtuje sa na základe toho, že spoločnosť alebo občan vlastní jednu alebo druhú nehnuteľnosť.
Platiteľmi predmetnej dane sú najmä jednotlivci, ktorí vlastnia: obytný dom, byt alebo izbu, garáž, parkovacie miesto, komplex jednoúčelových nehnuteľných predmetov, inú budovu, štruktúru alebo štruktúru, prebiehajúcu výstavbu. Okrem toho sa v právnych predpisoch Ruskej federácie ustanovujú pravidlá, podľa ktorých sú budovy nachádzajúce sa v letných chatkách zahrnuté do základu dane pre platby jednotlivcom. Štruktúra zdaniteľného majetku zároveň nezahŕňa oblasti, ktoré sa týkajú spoločného majetku v bytových domoch s viacerými bytmi.
Pokiaľ ide o právnické osoby, predmetom ich zdaňovania môže byť nielen nehnuteľný majetok, ale aj hnuteľný majetok vrátane majetku, ktorý spoločnosť dočasne používa, v dôvernosti alebo získaného na základe koncesie. Je dôležité, aby sa predmet zohľadnil v súvahe organizácie a aby sa zahrnul do štruktúry dlhodobého majetku s prihliadnutím na ustanovenia právnych predpisov a miestnych právnych aktov upravujúcich postup účtovania v spoločnosti. Zahraničné spoločnosti, ktoré pôsobia v Ruskej federácii prostredníctvom zastupiteľských úradov alebo vlastnia majetok v Rusku alebo ktoré dostávajú na základe koncesných dohôd, môžu byť tiež platcami dane z majetku právnických osôb.
Zásady výpočtu záväzkov, ako napr daň z nehnuteľností, načasovanie jeho platby do rozpočtu sa výrazne líši od tých, ktoré charakterizujú zodpovedajúcu povinnosť občanov voči štátu. Preskúmajme podrobnejšie, čo určuje naliehavosť prevodu príslušnej platby do rozpočtu Ruskej federácie.
Ako sa určuje lehota na prevod dane z majetku fyzických osôb?
Lehota na zaplatenie dane z nehnuteľností fyzických osôb je určená ustanoveniami daňového poriadku - v súlade s nimi musí byť príslušná platba prevedená do rozpočtu Ruskej federácie do 1. decembra roku, čo platí pre ten, pre ktorý sa daň počíta. Zároveň, ak 1. decembra pripadne deň pracovného pokoja, lehota sa predĺži na najbližší pracovný deň.
Občan musí splniť povinnosť zaplatiť daň z nehnuteľností včas, iba ak dostal oznámenie od Federálnej daňovej služby. Okrem toho by daňový inšpektorát mal poslať tento dokument platiteľovi mesiac pred termínom splatnosti platby do rozpočtu. Ak bude príslušné oznámenie odoslané neskôr, lehota na zaplatenie dane z nehnuteľnosti bude 30 dní od okamihu, keď platiteľ dostane dokument. V takom prípade bude mať občan právo nezaplatiť úroky z omeškania týkajúce sa 1. decembra alebo nasledujúci pracovný deň.
Aj keď daňový výmer neprišiel na federálnu daňovú službu, platiteľ musí kontaktovať agentúru pre ďalšie informácie. Faktom je, že Federálna daňová služba nemusí mať informácie o zdaniteľnom majetku. Občania sú povinní hlásiť svoju prítomnosť na základe požiadaviek daňového zákonníka Ruskej federácie. Ak sa ukáže, že federálna daňová služba obsahuje informácie o zdaniteľnom majetku a osobe nebolo zaslané oznámenie z dôvodu malého množstva dane alebo z iných právnych dôvodov, nie je potrebné uskutočniť platbu do rozpočtu. Platiteľ však musí počkať na nové oznámenie - budúci rok.
Upozorňujeme, že federálna daňová služba môže teoreticky poslať dokument s výškou dane na 3 roky - právne predpisy Ruskej federácie dávajú daňovej službe toto právo. V takom prípade je lehota na zaplatenie dane z nehnuteľností za posledný rok 3 podľa dokumentu 1. decembra. Na ďalšie 2 roky - 30 dní odo dňa prijatia oznámenia, pokiaľ nie je v dokumente Federálnej daňovej služby uvedené inak.
Daňovník môže od FTS dostať aj doklad o dodatočnom výmere dane. Môže byť poslaný občanovi do 3 rokov po období vykazovania pre príslušnú platbu. Je možné, že daň nevznikla z dôvodu, že uplatnila výsadu alebo odpočet podľa právnych predpisov Ruskej federácie, a daňovník o tom nevie. V každom prípade musí byť tento problém vyriešený kontaktovaním federálnej daňovej služby. Je vhodné si so sebou priniesť doklady o vlastníctve - napríklad osvedčenie o vlastníctve nehnuteľnosti.
Lehota na zaplatenie dane z nehnuteľností po oznámení dodatočného poplatku je 30 dní odo dňa prijatia dokladu, pokiaľ nie je v ňom uvedené inak.
Aké informácie v daňovom výmere je potrebné overiť?
Pre občana, ktorý dostal oznámenie od Federálnej daňovej služby o zaplatení príslušnej dane, bude užitočné skontrolovať správnosť čísel, ktoré sú v ňom uvedené, ako aj informácie o majetku. Ak suma platby zaznamenaná v zdroji jednoznačne nezodpovedá skutočnej hodnote nehnuteľnosti a jej vlastnostiam, mali by ste sa obrátiť na federálnu daňovú službu, ktorá vám poskytne ďalšie pripomienky týkajúce sa výpočtu dane.
Čo sa stane, ak daň nebude zaplatená včas?
Takýto aspekt považujeme za možné sankcie za nezaplatenie príslušnej platby do rozpočtu Ruskej federácie. Ak daňovník nedodrží lehotu na zaplatenie dane z nehnuteľnosti pre jednotlivca - neskôr bude musieť túto platbu previesť zvýšenú o pokutu. Vypočítavajú sa na základe stanovenej sadzby refinancovania Centrálnej banky Ruskej federácie. Za každý deň omeškania s platením dane sa ukladajú pokuty.
Okrem toho je FTS oprávnená uložiť platiteľovi pokutu za nezaplatenie príslušnej dane. Jeho hodnota je 20% z celkového dlhu voči rozpočtu. Federálna daňová služba môže pokutu zvýšiť na 40%, ak preukáže, že daňovník fyzicky porušil podmienky platenia dane z majetku. osoby úmyselne. Po tom, čo Federálna daňová služba získala pokutu, v niektorých prípadoch - pošle občanovi žiadosť o prevod nedoplatkov do rozpočtu.
Osoba musí všeobecne splatiť dlh do 8 dní od prijatia listu od dane. Federálna daňová služba však môže zvýšiť splatnosť nedoplatkov. Ak občan neprevedie platbu v súlade s dokumentom do rozpočtu, daňový úrad bude mať právo iniciovať inkaso pohľadávky na súde. V tomto prípade sa spravidla používa mechanizmus súdneho príkazu, pri ktorom prítomnosť samotného daňovníka nie je na pojednávaní nevyhnutná. Osoba môže byť informovaná o súdnom pojednávaní až po vydaní príkazu. Preto, aj v prípade, že federálna daňová služba nemá daňové oznámenia, je užitočné, aby si občan overil rôzne online služby, ako napríklad osobný účet daňovníka na webovej stránke federálnej daňovej služby, či ide o dlhy na majetku.
Môžem odložiť platbu dane z nehnuteľností?
Je pozoruhodné, že lehota na zaplatenie dane z majetku fyzických osôb sa môže na žiadosť občana predĺžiť. Právne predpisy Ruskej federácie na tento účel ustanovujú niekoľko postupov.
Občan, ktorý nemá finančné možnosti na včasný prevod majetkovej dane, sa môže obrátiť na federálnu daňovú službu so žiadosťou o odloženie platby alebo zabezpečenie splátkového kalendára. Daňový úrad je zo zákona povinný túto žiadosť posúdiť. Pokiaľ ide o federálnu daňovú službu, občan musí byť pripravený po prvé, preukázať, že nie je schopný zaplatiť daň načas, a po druhé, dokumenty potvrdzujúce, že v budúcnosti má prostriedky na prevod zodpovedajúcej platby do rozpočtu Ruskej federácie.
Daň z príjmu právnických osôb: spôsoby platby
Preskúmali sme teda, ako sa určuje konečný termín na zaplatenie dane z majetku fyzických osôb. Nehnuteľnosti, ktoré sú predmetom dane, však môžu byť vo vlastníctve právnických osôb. Takisto sú povinní previesť platby do rozpočtu Ruskej federácie.
Ako je stanovený konečný termín na zaplatenie dane z majetku právnických osôb? Hlavným znakom platby za nehnuteľnosti právnických osôb je to, že jej prevod do rozpočtu je vo veľkej miere regulovaný regionálnymi právnymi predpismi. Čo je to vyjadrené?
Najmä v súvislosti s tým, že postup, podľa ktorého sa štátna daň z majetku prevedie na štát, je načasovanie platby jej súm stanovené v právnych aktoch zakladajúcich subjektov Ruskej federácie. Ďalšia výzva - vo všeobecnosti platí, že daňovníci, ktorí majú nehnuteľnosť, platia zálohové platby do rozpočtu, regionálne predpisy však môžu stanoviť ďalšie štandardy na splnenie príslušnej povinnosti.
Pokiaľ ide o federálne normy, priamo upravujú výpočet výšky platby, ako aj vlastnosti výpočtu ich hodnoty v prípade platenia dane z majetku, ktorá je v súvahe spoločnosti. Niektoré črty sú stanovené v právnych predpisoch Ruskej federácie pre nehnuteľnosti zahrnuté do Jednotného systému dodávky plynu - v tomto prípade je významná časť regulačných noriem pevne stanovená, pričom sa zohľadňuje regionálna špecifickosť činností podnikov, ktoré vlastnia príslušné objekty.
Ak je vlastníkom zdaniteľného majetku zahraničná spoločnosť so zastúpením v Ruskej federácii, potom príslušná daň zaplatí tento subjekt v mieste registrácie predmetov v Federálnej daňovej službe. V niektorých prípadoch platí daň z nehnuteľností právnické osoby na základe umiestnenia objektu. Existuje niekoľko ďalších dôležitých aspektov plnenia právnických osôb, ktoré majú nehnuteľnosť, voči štátu. Nielen načasovanie platby dane z nehnuteľností je dôležité. Rok, za ktorý sa príslušná platba prevedie do rozpočtu, je rokom vykazovania, a preto musí daňovník poslať vyhlásenie federálnej daňovej službe. Na konci každého štvrťroka sa federálnej daňovej službe pošle podobný dokument.
Spoločnosti, ktoré podliehajú platbe dane, musia zaslať hlásenia územným úradom federálnej daňovej služby na základe umiestnenia jednotky alebo konkrétneho majetku. FTS by sa mal tiež informovať o tom, ako spoločnosť zohľadňuje rôzne ukazovatele, ktoré charakterizujú predmet takej povinnosti, ako je príslušná daň. Spoločnosť musí dodržať termíny zálohových platieb a vyhlásenie sa predkladá aj včas.
Príklady regiónov
Ako sme už uviedli vyššie, postup zavedenia predmetnej dane do rozpočtu Ruskej federácie pre právnické osoby je regulovaný právnou úpravou zakladajúcich subjektov Ruskej federácie. Pozrime sa napríklad na niektoré regulačné akty zodpovedajúceho typu. Môžete teda venovať pozornosť ustanoveniam zákona o Rostovskom regióne č. 43-3C, ktorý bol prijatý 27. novembra 2003. Uvádza najmä, že preddavky musia byť zaplatené právnickými osobami do 5 dní odo dňa, ktorý zodpovedá dátumu predloženia výpočtu zálohových prevodov. Platby záloh musia byť zároveň poskytnuté do 30 dní od konca vykazovaného obdobia - 1 štvrťrok, 6 mesiacov a 9 mesiacov.
Ukazuje sa, že konečný termín na zaplatenie dane z nehnuteľností pre podnik v Rostovskom kraji je stanovený štvrťročne. Do 5. apríla musíte zodpovedajúcu platbu previesť do rozpočtu na 1. štvrťrok, do 5. júla - na 6 mesiacov, do 5. októbra - na 9 mesiacov bežného kalendárneho roka.
Podľa výsledkov za celé zdaňovacie obdobie podniky regiónu Rostov prevedú príslušnú platbu do 10 dní odo dňa predloženia colného vyhlásenia na federálnu daňovú službu. Príslušný dokument musí byť zaslaný daňovej službe do 30. marca roku, ktorý nasleduje po predchádzajúcom zdaňovacom období. Je potrebné poznamenať, že v rôznych regiónoch Ruskej federácie sa pravidlá upravujúce vyplácanie a vykazovanie príslušnej platby môžu líšiť. Závisí to od priorít regionálnych orgánov v rozpočtovej politike, od úlohy, ktorú podľa ich názoru zohráva daň z nehnuteľností, načasovanie platby. Napríklad Moskovský región môže mať určité priority, Rostov - iné.
Niekedy sú v regionálnych zákonoch pravidlá upravujúce danú daň (majetok právnických osôb), lehota na zaplatenie tejto povinnosti, blízko federálnym. V zákone Moskva č. 64 prijatom 5. novembra 2003 sú teda stanovené rovnaké normy ako v ustanoveniach daňového zákonníka Ruskej federácie o niektorých kľúčových prvkoch príslušnej platby. Najmä zákon o obmedzeniach platenia daní z nehnuteľností, ako aj o zálohové platby v moskovskom právnom akte sú rovnaké, ako sú stanovené v normách hlavného federálneho zdroja práva. V ostatných ustanovujúcich jednotkách Ruskej federácie sa však môžu ustanoviť iné normy.
Funkcie výpočtu dane z majetku právnických osôb
Preskúmali sme teda, aký konečný termín na zaplatenie dane z nehnuteľností právnických osôb a občanov je stanovený právnymi predpismi Ruskej federácie - na federálnej alebo regionálnej úrovni. Bude užitočné preskúmať hlavné znaky výpočtu zodpovedajúcich platieb. Začnime tým, že sa pozrieme na špecifiká dane pre právnické osoby. Suma platby, ktorá musí byť prevedená do rozpočtu na konci roka, sa vypočíta ako rozdiel medzi:
- suma dane, ktorá sa vypočíta na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia a zodpovedá súčtu sadzby a základu, ktoré sú stanovené pre konkrétne zdaňovacie obdobie;
- výška preddavkov do rozpočtu počas roka.
Ak má spoločnosť samostatné divízie s nezávislou súvahou, daň, ako aj preddavky na ňu sa platia do rozpočtu na základe umiestnenia príslušných štruktúr organizácie, ak vlastní majetok ako objekt v samostatnej súvahe. Ak sa nehnuteľnosť nenachádza na území daňovníka alebo jeho jednotky, daň a preddavky naň sa vypočítavajú na základe noriem stanovených v predmete Ruskej federácie, kde sa nachádzajú príslušné predmety.
Funkcie výpočtu dane z majetku fyzických osôb
Vyššie sme študovali, ako sa určuje konečný termín na zaplatenie dane z majetku fyzických osôb. Zvážte teraz vlastnosti svojho počtu. Hlavnú vec, ktorej by ste mali venovať pozornosť, je výpočet príslušných platieb pomocou ukazovateľov inventúrnych a katastrálnych hodnôt.
Vzorec na výpočet dane z nehnuteľností je určený na základe ukazovateľov, z ktorých niektoré sú určené na úrovni federálnej legislatívy, ostatné - podľa regionálnych regulačných aktov. Medzi prvé ukazovatele patrí napríklad deflátor koeficientov. Druhá - výška odpočtov dane, rovnako ako sadzby. Výpočtový vzorec daň z majetku fyzické osoby - dosť komplikované a výpočet vykonávajú odborníci Federálnej daňovej služby. Samotní občania nie sú povinní používať ho - ale ako sme už uviedli, musia sa ubezpečiť, že federálna daňová služba má všetky informácie potrebné na výpočet dane.
Ak však existuje želanie, výpočty federálnej daňovej služby sa môžu skontrolovať dvakrát. Ak to chcete urobiť, musíte:
- určiť veľkosť databázy súpisov a katastrálnych daní;
- zistiť mieru stanovenú právnymi predpismi subjektu Ruskej federácie;
- použiť vzorec na výpočet dane z nehnuteľností uvedený v daňovom zákonníku.
Najdôležitejším ukazovateľom pri výpočte danej platby je plocha bytu. Pri výpočte dane sa môže znížiť o sumu odpočtu stanovenú aj ustanoveniami daňového poriadku. Okrem toho má zmysel oboznámiť sa s normami daňového poriadku Ruskej federácie, ktoré stanovujú výhody pre danú daň - možno je daňovník oprávnený ich uplatňovať.
zhrnutie
Preskúmali sme teda špecifiká platieb za vlastníctvo nehnuteľností fyzickými a právnickými osobami, potom, pri ktorých sú stanovené legislatívne akty, načasovanie daňových platieb. Majetok podliehajúci zdaneniu by mal byť v registroch Federálnej daňovej služby. Ak patrí do právnickej osoby, musí príslušná spoločnosť poskytovať platby dane federálnej daňovej službe sama.
Občania zase jednoducho informujú daňovú službu o dostupnosti nehnuteľností - všetky potrebné výpočty vykoná Federálna daňová služba a po dokončení príslušnej práce pošlú majiteľom nehnuteľnosti oznámenia o potrebe previesť platbu do rozpočtu. Podmienky platby dane z nehnuteľnosti osoby identifikované na úrovni federálneho práva.
Pokiaľ ide o platby právnickým osobám - príslušné normy možno zaznamenať v regionálnych predpisoch. Daň z majetku právnických osôb sa môže počítať nielen z nehnuteľností, ale aj z hnuteľného majetku. V takom prípade sa berú do úvahy iba tie objekty, ktoré sa uvádzajú v súvahe spoločnosti a ktoré sa zohľadňujú v účtovníctve.
Zásady výpočtu dane z nehnuteľností fyzických a právnických osôb sa teda výrazne líšia. Výpočet príslušných platieb sa riadi rôznymi právnymi predpismi. Ak však máte otázky týkajúce sa výpočtu dane, vždy sa môžete poradiť so Federálnou daňovou službou Ruskej federácie.
