Výpočet majetkovej dane zvyčajne nespôsobuje účtovníkom ťažkosti. Tento postup má však svoje vlastné jemnosti, ktoré by sa mali brať do úvahy, aby sa predišlo chybám.
Ktoré organizácie platia daň z nehnuteľností
Daň z nehnuteľností je platba do regionálneho rozpočtu, ktorá je upravená v článku 30 daňového poriadku. O sadzbe dane, podmienkach platby a výhodách rozhodujú regionálne orgány. Pokiaľ ide o poskytovanie preferencií, daňový zákonník ustanovuje svoj zoznam v článku 381 a takéto kroky môžu regiónom povoliť osobitné legislatívne akty.
Výpočet majetkovej dane by mali vykonávať všetky právnické osoby bez ohľadu na odvetvie, v ktorom sú zapojené. Táto povinnosť neprešla a rozpočtové inštitúcie. Je pravda, že účtovníctvo v takýchto organizáciách je špecifické a kvôli určitým vlastnostiam kontroly platby daní.
Čo môže podliehať zdaneniu
Pre danú daň ako predmet dane nehnuteľný alebo hnuteľný majetok sa objaví, ak je v súlade s účtovnými pravidlami zaznamenaný v súvahe ako fixný majetok. Zoznam zároveň obsahuje majetok, ktorý bol na chvíľu presunutý na iné osoby:
- na dočasné držanie alebo použitie;
- pri správe alebo používaní na dôvere;
- na zdieľanie.
V súlade s Občianskym zákonníkom (článok 130) nehnuteľný majetok zahŕňa také predmety, ktorých pohyb je v zásade nemožný alebo sa nemôže uskutočniť bez ich neprimeraného poškodenia (pôda, nerastné bohatstvo, budovy, stavby, stavby atď.). Okrem týchto zjavných predmetov sa zákon vzťahuje aj na objekty v oblasti nehnuteľností, ako aj na lode - leteckú, námornú a vnútrozemskú plavbu.
Malo by sa však pamätať na to, že v oblasti nehnuteľností, vodné útvary iné prírodné zdroje a predmety, na ktorých sa vykonáva vojenská služba, by sa nemali zdaňovať z majetku, hoci sú súčasťou dlhodobého majetku. Nepočítajú sumu dane z nehnuteľností.
Zákon sa vzťahuje na hnuteľný majetok všetky veci, ktoré nie sú zahrnuté v kategórii nehnuteľností. Daň z majetku sa však ukladá iba na tie predmety, ktoré sa zaznamenávajú v súvahe ako dlhodobý majetok.
Základ dane
Za základ tohto typu platby rozpočtu by sa mala považovať hodnota majetku vypočítaná v priemere za rok, ktorá má všetky znaky zdaniteľnej položky. Zároveň sa takýto majetok účtuje v zostatkovej hodnote, ktorá sa podľa toho odráža v účtovných záznamoch. Tento postup na určenie základu a zásady, podľa ktorých sa daň z majetku vypočítava, by sa mal stanoviť v účtovných zásadách.
Môže sa stať, že pri niektorých druhoch fixných aktív sa nevyberajú odpisy. Za týchto okolností bude potrebné vypočítať hodnotu predmetov odpočítaním sumy odpisov stanovenej od sadzby odpisu od pôvodných nákladov.
Ako vypočítať základ dane
Daň z majetku podnikov sa vykonáva pre každý predmet osobitne. Ak sú rozdelené medzi rôzne subjekty Ruskej federácie, výpočet sa vykoná s prihliadnutím na legislatívne normy a sadzby prijaté v príslušných regiónoch.
Pri výpočte priemernej hodnoty zdaniteľného majetku musíte najprv spočítať hodnotu jeho zostatkovej hodnoty na začiatku každého mesiaca štvrťroka a hodnotu zostatkovej hodnoty v prvý deň mesiaca nasledujúceho po štvrťroku, a potom výslednú sumu vydeliť počtom mesiacov v období vykazovania plus jeden.Štvrťrok je obdobím vykazovania dane z príjmu právnických osôb, preto bude potrebné túto sumu vydeliť štyrmi.
Pravidlá pre výpočet dane z nehnuteľností sú také, že za zdaňovacie obdobie sa hodnota majetku určuje v priemere za rok. Pri jej výpočte je tento princíp trochu odlišný: najprv musíte pridať hodnotu jeho zostatkovej hodnoty na začiatku každého mesiaca roka (je to zdaňovacie obdobie) s hodnotou zostatkovej hodnoty na konci roka a potom výslednú sumu vydeliť počtom mesiacov v zdaňovacom období plus jeden.
Funkcie výpočtu pre katastrálne ocenenie
V roku 2013 bol prijatý zákon, podľa ktorého sa v budúcnosti bude nehnuteľnosť oceňovať katastrálnou hodnotou. Tento proces je postupný, ale už sa začal v roku 2014 v určitých regiónoch a pri určitých druhoch nehnuteľností (kancelárske, maloobchodné atď.). Tento príkaz sa však čoskoro uskutoční v celej Ruskej federácii.
Takáto daň z nehnuteľností má rovnaký postup výpočtu. Prechodné obdobie však má určité črty. Napríklad, ak sa katastrálne hodnotenie vykonáva pre celú budovu a organizácia vlastní iba časť budovy. Pri výpočte základu dane musí účtovník najskôr určiť podiel vlastníctva na celkovej ploche budovy (v percentách alebo zlomkoch - na tom nezáleží) a potom výsledok vynásobiť celkovou hodnotou katastra.
Daňové a vykazovacie obdobia
Pokiaľ ide o daň z príjmu právnických osôb, daňový zákon upravuje vykazovanie a zdaňovacie obdobia.
Vykazované obdobie je určené organizáciám, aby na základe výsledkov stanoveného časového obdobia pripravili a vypracovali správu o zmenách hodnoty majetku a jeho pohybe. Pri určovaní dane z nehnuteľností by mal byť postup výpočtu taký, aby sa vykonával v nasledujúcich vykazovaných obdobiach: prvý štvrťrok, šesť mesiacov, deväť mesiacov. Subjekty Ruskej federácie zastúpené ich zastupiteľskými orgánmi môžu nevytvárať vykazovacie obdobia.
Ako zdaňovacie obdobie sa stanovuje rok, podľa ktorého bude organizácia musieť vykonať konečný výpočet dane a zaplatiť ju do rozpočtu.
Sadzby daní
Výpočet sadzby dane z nehnuteľností sa nevykonáva, pretože Federálne centrum pre ne stanovilo hranicu 2,2%, ktorú subjekty Ruskej federácie nemôžu prekročiť. Je však možné rozlišovať stávky od stanoveného limitu. Všetko záleží na kategórii daňovníka a povahe majetku, ktorý podlieha dani.
Pre niektoré objekty nehnuteľností (železnice, potrubia, elektrické vedenia a iné) je limit stanovený ešte nižšie - až na 1,0% v roku 2015 a do 1,3% v roku 2016. Zoznam týchto predmetov schvaľuje vláda Ruskej federácie.
Už existujú regióny, ktoré zaviedli daň z nehnuteľností (výpočet) na základe týchto zásad. Príkladom je Moskva a oblasť Moskvy, iné. Z nich je zrejmé, že v súvislosti s implementáciou katastrálneho ocenenia sa diferencované rámce začali stanovovať osobitne pre sadzby dane z nehnuteľností. Veľmi sa líšia podľa regiónu.
- V prípade Moskvy je to v roku 2015 1,7%, všetky nasledujúce - 2%.
- Pre ostatné subjekty Ruskej federácie v roku 2015 sa rovná 1%, všetky nasledujúce roky - 2%.
- Časť majetku, ktorá sa týka plynovody všeobecne zdaňované sadzbou 0%. Je pravda, že existujú určité obmedzujúce podmienky.
Legislatíva zároveň umožňuje stanoviť sadzby v závislosti od typu nehnuteľnosti alebo kategórie daňovníkov.
Ak subjekt nerozhodol o sadzbe dane, mal by sa uplatniť uvedený rámec.
výhody
Pre tento druh dane existuje veľa výhod. Okrem toho ich môžu nainštalovať federálne centrum aj regióny. Za výhodu je možné považovať aj skutočnosť, že nie je potrebné počítať daň z nehnuteľnosti jednotlivých podnikateľov, pretože jednotliví podnikatelia sú jednotlivci a majú vlastné pravidlá pre platenie tejto dane.
Podľa federálnych rozhodnutí majú organizácie uvedené v článku 381 daňového poriadku výsady. Identifikuje 17 kategórií organizácií, ktoré majú preferencie. Ide najmä o podniky osôb so zdravotným postihnutím, farmaceutický priemysel, vedecké združenia, organizácie pôsobiace v osobitných hospodárskych zónach a ďalšie právnické osoby, ktoré majú pre štát cenné vlastnosti.
Oprávnenia na hnuteľný majetok
1. januára 2015 nadobudla účinnosť nová verzia vyššie uvedeného článku 381 daňového poriadku Ruskej federácie. V tejto súvislosti majú organizácie vo veľkej väčšine prípadov možnosť nezahrnúť hnuteľný majetok do základu dane.
V dôsledku toho sa ukazuje, že daň z nehnuteľností pre organizácie nebude vyplatená:
- Organizácie s fixným majetkom, ktorých doba použiteľnosti je od jedného do dvoch rokov (1. odpisová skupina) a od dvoch do troch rokov (2. odpisová skupina).
- Organizácie, ktoré vôbec nemajú stály majetok.
- Organizácie, ktoré vlastnia hnuteľný majetok skupín 3-10, ak sú zaregistrované po 1. januári 2013 a vzťahuje sa naň výhoda článku 25 ods. 1. 381 daňového poriadku.
V druhom prípade však existujú výnimky a výnimka sa nevzťahuje na majetok prijatý od vzájomne závislých osôb, ani na výsledok likvidácie alebo reorganizácie spoločnosti.
Kedy platiť
Za lehoty splatnosti sú zodpovedné zakladajúce subjekty Ruskej federácie, ktoré určujú časový rámec prostredníctvom svojich legislatívnych aktov. Po celý rok je však daňovník povinný predkladať vyhlásenia o tejto dani na konci každého účtovného obdobia. Termín je 30. deň mesiaca nasledujúceho po štvrťroku. Termín na vykonanie zálohových platieb je viazaný na rovnaký dátum.
Preddavková daň z nehnuteľnosti sa vypočíta takto: Najprv sa zistí súčin priemernej hodnoty majetku v účtovnom období a daňová sadzba a výsledok sa rozdelí na štyri.
Ročné daňové priznanie sa musí predložiť na inšpekciu najneskôr do 30. marca roku nasledujúceho po roku, v ktorom sa podáva správa. Termín splatnosti je tiež viazaný na tento dátum. Vzorec na výpočet dane z nehnuteľností je taký, že ročná daň sa určuje s prihliadnutím na vyplatené preddavky, to znamená, že suma už zaplatená do rozpočtu by sa mala odpočítať od prijatej sumy dane.
Subjekty Ruskej federácie majú právo nevyžadovať vyhlásenia daňových poplatníkov na štvrťročnej báze, avšak zálohové platby a platby daní po výsledkoch zdaňovacieho obdobia sú nevyhnutnou povinnosťou.
Daňové priznanie sa musí podať na mieste platiteľa, ak existujú oddelené oddiely so samostatnými súvahami - v mieste sídla, ak existuje nehnuteľnosť s osobitne stanoveným postupom výpočtu - v mieste tohto majetku. Ak je organizácia zaradená do kategórie najväčších daňovníkov, musí sa predbežný výpočet majetkovej dane a daňového priznania predložiť daňovému úradu, ktorému je táto organizácia pridelená.
Niekoľko tipov
Pri platení dane z nehnuteľností majú právnické osoby niekoľko jemností, bez ohľadu na to, čo je možné vypočítať z majetku, aby sa mohli uplatniť nároky daňových orgánov. Tipy:
- Nulové vyhlásenia by sa mali predkladať vždy, aj keď organizácia požíva výhody alebo ak nehnuteľnosť prešla úplným odpisovým cyklom. V opačnom prípade bude organizácii udelená pokuta za porušenie lehôt na podávanie správ.
- Pri výpočte dane pri prenájme nehnuteľností by mal byť zahrnutý neoddeliteľné vylepšenia tohto majetku. Nemal by sa však zahrnúť majetok prijatý v súvahe po 1. januári 2013, ako aj pozemky.
- Je nevyhnutné, aby pred koncom zdaňovacieho obdobia bolo potrebné pri výpočtoch uviesť nehnuteľnosť predanú počas roka. Len v mesiacoch, ktoré nasledujú po mesiaci odpisu, by ste mali zadať nulové informácie.To isté by sa malo urobiť, ak sa majetok dostane do rovnováhy v polovici roka. Potom budú nulové údaje všetky mesiace, ktoré uplynuli pred registráciou tohto majetku.
- Pred odoslaním na inšpektorát pomocou kontrolných pomerov dostupných na webovej stránke Federálnej daňovej služby Ruska by ste mali skontrolovať chyby vyplnením vlastného formulára na výpočet dane z nehnuteľností. Špecialisti daňovej služby tu uviedli špeciálne vzorce, ktoré umožnia online zistiť, či sa vo vyhlásení vyskytli chyby.
