Ruskí podnikatelia majú vďaka nedávnym legislatívnym inováciám na úrovni zmien a doplnení daňového poriadku jedinečnú príležitosť pracovať a do rozpočtu úplne neplatiť poplatky. Orgány Ruskej federácie preto zaviedli v krajine niečo ako „daňové prázdniny“. Je pravda, že nie všetci podnikatelia môžu o takúto preferenciu požiadať. Posúdenia zodpovedajúcich iniciatív v ruskej podnikateľskej komunite sú tiež zmiešané. Samotná skutočnosť, že štát venuje rozvoju podnikania, však, samozrejme, predstavuje pozitívnu reakciu medzi odborníkmi a samotnými podnikateľmi. Aká je podstata daňových prázdnin? Ktoré podniky a ktoré oblasti sú oprávnené požiadať o použitie vhodných preferencií?
Legislatívne inovácie
Tzv. Daňové prázdniny pre ruských podnikateľov boli zavedené na úrovni novely daňového poriadku Ruskej federácie prijatej v decembri 2014. V súlade s týmito legislatívnymi činnosťami bol článok 346.20 daňového poriadku Ruskej federácie doplnený niekoľkými bodmi. Ide najmä o článok 4, podľa ktorého regionálne orgány dostali právo stanoviť pre podnikateľov registrovaných v tomto štatúte sadzbu vo výške 0 percent prvýkrát od nadobudnutia účinnosti zmien a doplnení daňového poriadku. Podrobnejšie zvážte ustanovenia tohto odseku, ktoré boli pridané do daňového poriadku.
Nové ustanovenia daňového zákonníka: doložka 4 v článku 346.20
Okrem ustanovení, podľa ktorých orgány orgánov, ktoré sú súčasťou Ruskej federácie, dostali právo na zavedenie podnikateľských prázdnin pre podnikateľov vo forme nulovej sadzby, v článku 346.20 ods. 4 daňového poriadku sa uvádza niekoľko pozoruhodných formulácií. Jednotliví podnikatelia teda môžu príslušné preferencie využívať od okamihu registrácie štátu a ďalších 2 rokov. Zároveň podnikatelia nemusia platiť minimálnu daň zavedenú ustanoveniami článku 346.18 daňového poriadku Ruskej federácie.
Oblasti činnosti počas daňových prázdnin
Zákonodarca zaviedol niekoľko obmedzení a zaviedol daňové prázdniny pre rok 2006 SP. aktivity v súlade s ustanoveniami odseku 4 článku 346.20 daňového poriadku sa obmedzujú na tri hlavné oblasti - výroba, sociálne služby a veda. Osobitné odrody obchodných činností by mali ustanoviť aj orgány orgánov tvoriacich súčasť Ruskej federácie na základe ustanovení OKN a OKVED. Ďalším kritériom predpísaným v právnych predpisoch a zaručujúcim právo jednotlivého podnikateľa využívať príslušné privilégiá je, že príjem spoločnosti zo zodpovedajúcich oblastí činnosti v celkovom príjme by nemal byť nižší ako 70 percent.
Orgány ruských regiónov sú zároveň oprávnené prijať zákony, ktoré obmedzujú používanie podnikateľov na nulové úrokové sadzby. Môžu to byť obmedzenia:
- korelácia s počtom zamestnancov najatých jednotlivým podnikateľom;
- korelácia s maximálnou veľkosťou výnosov z predaja, ktorá je stanovená v súlade s ustanoveniami článku 249 daňového poriadku pre tie druhy činností, ktoré sú zdanené nulovou sadzbou.
Ďalšie obmedzenie, ktoré má regionálny zákonodarca právo stanoviť, sa môže týkať maximálnej výšky príjmov získaných v rámci zjednodušeného daňového systému.
Pravidlá fungujú dôležito
Ďalšou pozoruhodnou formuláciou je, že daňové prázdniny pre podnikateľov zostanú relevantné iba vtedy, ak sa pri použití zodpovedajúcich preferencií nedopustia porušenia. Ak podnikateľ povolí prekročenie akýchkoľvek ukazovateľov vzhľadom na zavedené obmedzenia, stratí právo na nulovú sadzbu dane.Je pravda, že tu je príklad liberálneho prístupu zákonodarcu - v tej časti, že individuálny podnikateľ dočasne stráca právo na daňové prázdniny - iba na jedno zdaňovacie obdobie. Za predpokladu, že v ďalšom bude podnikať v plnom súlade s kritériami stanovenými zákonom.
Posudzované zmeny a doplnenia v daňovom zákonníku Ruskej federácie sa odvolávali aj na článok 346.50 kódexu. Budeme ich študovať podrobnejšie.
Nové ustanovenia daňového zákonníka: článok 36.50 odsek 3
Medzi ďalšie pozoruhodné ustanovenia článku 346.50 daňového poriadku Ruskej federácie patria ustanovenia uvedené v odseku 3, ktorý bol zavedený aj formou zmien a doplnení v decembri 2014. V posudzovanej časti daňového poriadku Ruskej federácie sa teda uvádza, že daňovníci, ktorí sa zaoberajú patentovým systémom pre tie druhy činností, pre ktoré je stanovená nulová sadzba, by mali viesť oddelené účtovanie príjmov v porovnaní s činnosťami v rámci iných daňových systémov.
Nové ustanovenia daňového poriadku: článok 3, odsek 3, odsek 3
Zmeny a doplnenia sa týkali aj zavedenia odseku 3c. článok 346.51 Daňový zákon Ruskej federácie. Súčasná verzia tejto časti daňového zákonníka uvádza, že daňovníci, ktorí stratili právo uplatniť nulovú sadzbu, musia platiť daň v čase, ktorý nepresahuje daň, ktorá zodpovedá splneniu patentu.
Možno tiež poznamenať, že ustanovenia, ktoré obsahujú článok 346.20 ods. 4 daňového poriadku Ruskej federácie, 3 články 346.50, 2 a 3 článku 346.51 daňového poriadku Ruskej federácie, nadobudli účinnosť 1. januára 2015. Naopak, článok 346.20 ods. 4 a článok 346.50 daňového poriadku Ruská federácia má právnu silu až do konca roku 2020.
Postup pri zmene a doplnení
Po zvážení daňových prázdnin pre jednotlivých podnikateľov budeme podrobnejšie študovať postup, počas ktorého boli prijaté príslušné zmeny a doplnenia daňového poriadku.
Návrh zákona vrátane príslušných iniciatív bol predložený Štátnej dume v októbri 2014. V dôvodovej správe sa uvádza, že zavedenie navrhovaných zmien a doplnení daňového poriadku Ruskej federácie by zvýšilo záujem občanov o úradnú registráciu ako samostatného podnikateľa. Návrh zákona úspešne prešiel všetkými čítaniami, potrebnými parlamentnými postupmi a bol podpísaný prezidentom Ruskej federácie v decembri 2014. V ruských médiách existuje dôkaz, že zmeny a doplnenia daňového poriadku Ruskej federácie, ktorými sa ustanovujú daňové prázdniny, iniciovala vláda Ruskej federácie.
Dvojročné obdobie, počas ktorého jednotliví podnikatelia budú môcť využiť príležitosť nezaplatiť dane do rozpočtu, bolo spôsobené tým, že približne zodpovedá obdobiu, keď podnik preukáže svoju stabilitu. To znamená, že ak sa spoločnosť nezavrela v prvých dvoch rokoch, je veľmi pravdepodobné, že bude naďalej pôsobiť na trhu. Na druhej strane skutočnosť, že zákon o daňových prázdninách ustanovuje použitie individuálnych podnikateľov vhodnými preferenciami iba do roku 2020, môže naznačovať, že vláda sa zatiaľ nezaviazala posúdiť podmienky, za ktorých môžu súkromní podnikatelia podnikať v korelácii s dlhšími cyklami. Hoci sa mnohí odborníci domnievajú, že toto obdobie je dosť dostatočné na spustenie mechanizmu v Ruskej federácii na stimulovanie záujmov občanov v podnikaní a zabezpečenie jeho potrebnej dynamiky.
Podľa niektorých analytikov prijatie zmien, o ktorých sa uvažuje v daňovom zákonníku Ruskej federácie, získalo ďalší podnet kvôli vyhláseniam prezidenta Ruskej federácie počas jeho správy Federálnemu zhromaždeniu.
Pozitívne hodnotenie iniciatívy
Zákon o daňových prázdninách je pre Rusko a mnoho ďalších krajín sveta úplne ojedinelý. Nie každý štát si môže dovoliť podnikom nulovú úrokovú sadzbu. Zvažovaná legislatívna inovácia zároveň vyvolala v ruskej odbornej komunite nejednoznačnú reakciu.
Na jednej strane mnohí podnikatelia a analytici ocenili zodpovedajúcu iniciatívu ruskej vlády. Mnohí Rusi, ktorí sú neformálne zamestnaní v týchto oblastiach, môžu skutočne dostať hmatateľnú motiváciu na začatie vlastného podnikania, aby sa zaregistrovali u Federálnej daňovej služby ako plnoprávny podnikateľ.
Najpriaznivejšie je hodnotenie skutočnosti, že ruský zákonodarca zaviedol daňové prázdniny pre podnikateľov. Typy činností, za ktoré jednotliví podnikatelia nemusia platiť dane, sú, ako tvrdia odborníci, nejako prezentované vo veľmi širokom rozsahu.Pokiaľ ide o výrobné odvetvie, medzi činnosti zlučiteľné s daňovými sviatkami patrí poľnohospodárstvo, stavebníctvo, rybárstvo a výroba strojov. Pokiaľ ide o sociálnu oblasť, medzi druhy činností, ktoré s ňou súvisia, v ktorých nemôžete platiť dane, patrí poskytovanie služieb v oblasti vzdelávania, zdravotnej starostlivosti, poskytovania sociálnej pomoci občanom, organizácia športových podujatí a rozvoj cestovného ruchu.
Jednotlivcom v oblasti výskumu sa otvára potenciálne široká škála aktivít. Mnohí vedci, ako tvrdia analytici, sú pripravení otvoriť svoj vlastný podnik, ale obávajú sa rovnako vysokých daňové zaťaženie. Keď sa dozvedeli, že bol prijatý zákon schvaľujúci daňové prázdniny, môžu tiež využiť jedinečnú príležitosť založiť vlastný podnik a priniesť ho na rozvojový trh.
Pokiaľ ide o pozitívne hodnotenia zvažovanej iniciatívy, mnohí odborníci vysoko oceňujú štruktúru legislatívnych ustanovení zmien a doplnení daňového poriadku Ruskej federácie. Formulácie, ktoré sa objavili v zodpovedajúcich prameňoch práva, sa teda veľmi jasne zameriavajú - sú určené na prilákanie nováčikov do podnikania. V ustanoveniach zmien a doplnení sa výslovne uvádza, že daňové prázdniny sa vzťahujú iba na nové podniky. Obavy mnohých členov podnikateľskej komunity, ktoré sa objavili počas parlamentnej rozpravy o návrhu zákona o možnosti podnikateľov opätovne hromadne registrovať, aby mohli využívať preferencie, sa nenaplnili.
Ďalším kritériom jednoznačného zamerania zákona o daňových prázdninách je to, že jeho ustanovenia sú v prvom rade podnetom na prilákanie jednotlivcov do postavenia jednotlivých podnikateľov. Daňové prázdniny sú teda navrhnuté tak, aby vytvorili pocit odhodlania medzi ľuďmi, ktorí pochybujú o tom, či založiť alebo nie.
Zároveň však zákonodarca ponechal určitú medzeru pre tie podnikateľské subjekty, ktoré chcú využiť uvedené preferencie. Faktom je, že nikto nebráni existujúcim podnikateľom v opätovnej registrácii podnikania u svojich najbližších príbuzných a žiada ich, aby sa otvorili ako samostatný podnikateľ. Majiteľom podniku bude de jure osoba, ktorá má právo na výhody, de facto - bývalý podnikateľ. Daňové prázdniny v oblasti aj tých oblastí, ktoré sme spomenuli vyššie - výroba, sociálne služby, veda - privítajú iba existujúce podniky.
Iniciatíva negatívneho hodnotenia
Na druhej strane niektorí predstavitelia ruskej podnikateľskej komunity tvrdia, že daňové prázdniny pre malé podniky môžu mať veľmi obmedzený pozitívny vplyv na ekonomiku. Po prvé, môže to byť spôsobené skutočnosťou, že všetky činnosti, za ktoré podnikatelia nemusia platiť dane, predstavujú relatívne malé percento z celkového súboru ekonomických činností. Po druhé, osoba, ktorá žiada o daňové prázdniny, môže podnikať iba ako samostatný podnikateľ, zatiaľ čo pre podnikateľov by bolo výhodnejšie vykonávať obchodné činnosti ako zakladateľ LLC. Po tretie, súčasná schéma oslobodzuje jednotlivých podnikateľov od daní, ale zároveň nezbavuje povinnosti prevodu príspevkov do štátnych fondov - PFR, FSS a FFOMS, čo zároveň umožňuje, aby sa súčasné právne predpisy započítavali do daní. Z tohto dôvodu majú uvedené reformy v praxi menej zjavnú výhodu.
Niektorí analytici sa domnievajú, že zákon, ktorým sa ustanovujú daňové prázdniny pre malé podniky, nebol prijatý. Faktom je, že súčasná hospodárska situácia v Rusku si nevyžaduje ani tak vzrušenie občanov, aby otvorili svoje podnikanie, ako aktívna štátna podpora už fungujúcich podnikov.Preto tieto určite pozitívne iniciatívy, ako niektorí predstavitelia podnikateľskej komunity veria, odvádzajú pozornosť verejnosti od skutočných problémov, ktoré sa vyskytli v komerčnej oblasti.
Potrebujú regióny veľkú autoritu?
Kritické hodnotenie v ruskej expertnej komunite bolo do veľkej miery spôsobené skutočnosťou, že veľké množstvo právomoci zákonodarne regulovať daňové prázdniny bolo presunuté na úroveň regiónov. Ako sme už uviedli, orgány zakladajúcich subjektov Ruskej federácie majú právo stanoviť veľmi odlišné obmedzenia práva podnikateľov využívať príslušné preferencie. V praxi to môže viesť, analytici sa domnievajú, že IP budú mať v rôznych regiónoch rovnaké príležitosti. Daňové prázdniny v regióne Rostov môžu byť viac alebo menej ziskové ako napríklad v regióne Leningrad. Podľa predstaviteľov podnikateľskej obce by orgány mali sústrediť väčšie množstvo vykonávacích právomocí daňová politika týmto smerom na federálnej úrovni.
Existuje však opačné hodnotenie relevantných iniciatív zákonodarcu. Jej priaznivci sa domnievajú, že úroveň rozvoja ruských regiónov je niekedy úplne neporovnateľná. Okrem toho sú v niektorých zakladajúcich jednotkách Ruskej federácie niektoré odvetvia lepšie rozvinuté, zatiaľ čo v iných sú úplne odlišné. Regionálne úrady preto budú mať vzhľadom na značné množstvo právomocí týkajúcich sa regulácie daňových prázdnin pri určovaní výhod pre podnikateľov väčšiu prioritu špecifickým druhom ekonomických činností.
Je možné poznamenať, že aj kritici iniciatívy štátu ho vo všeobecnosti podporujú a považujú ho za dobrý príklad pozitívnej regulácie federálnym centrom ekonomických procesov. Podľa odborníkov sa takéto iniciatívy stávajú obzvlášť významnými počas krízového obdobia, keď národné hospodárstvo musí hľadať nové účinné hnacie sily rastu. Jedným z nich môže byť rozvoj súkromného podnikania.
Daň z dovolenky pre malé firmy
