Druhy zdanenia. Zjednodušený typ zdanenia. Ako zvoliť typ zdanenia

Ruský daňový systém predstavuje pomerne širokú škálu systémov, podľa ktorých sa vypočítavajú dane do štátnej pokladnice. Ktorý z nich je pre podnikateľov výhodnejší a prečo? Aké sú vlastnosti každého zo systémov navrhovaných štátom na výpočet poplatkov?

Základné daňové systémy

Aké druhy daní sú stanovené v ruskom práve? V súčasnosti existujú štyri hlavné, najčastejšie používané podniky Ruskej federácie. Zvážte ich.

• Všeobecný systém (OSNO). V súlade s tým jednotlivý podnikateľ alebo organizácia platí daň z príjmu vo výške 20% skutočných príjmov z hotovosti na účty spoločnosti a na pokladňu od protistrán. Pokiaľ ide o činnosti v mnohých priemyselných odvetviach, uplatňuje sa znížená sadzba 10%.
• Zjednodušený systém zdanenia. Druhy daní v rámci - 6% alebo 15%. V prvom prípade je základom pre výpočet poplatkov do štátnej pokladnice príjem spoločnosti. V druhom - ako taký zisk (rozdiel medzi príjmami a nákladmi).
• Jednotná daň dňa imputovaný príjem alebo UTII. Znamená to, že platenie pevných poplatkov, ktorých výška závisí od odvetvových špecifík podnikania, sa riadi federálnymi, miestnymi a obecnými právnymi predpismi.
• Patentový systém. Toto je ďalší zjednodušený typ zdaňovania (v porovnaní so zaťažením poplatkov typickým pre DOS). Je to trochu podobné UTII, pretože daň sa platí vo vzťahu k pevne stanoveným sumám stanoveným zákonom. Nie všetky činnosti sú však kompatibilné s patentovým systémom.

Platba poplatkov podnikateľov v rámci režimov 2, 3 a 4 spravidla poskytuje menej daňové zaťaženie ako so základným. Avšak v prípade UTII a pri používaní STS platia reštriktívne kritériá. Nie všetky podniky majú právo pracovať v rámci týchto systémov. Spravidla je to kvôli charakteristikám typu činnosti alebo hodnote výnosov.

Koľko daní - toľko správ

Všetky vyššie uvedené druhy zdaňovania môžu uplatňovať tak obchodné spoločnosti, ako aj obchodné spoločnosti, s výnimkou patentového systému (len IP). Je prijateľné, že podnikateľ alebo organizácia bude pôsobiť v rôznych typoch činností súčasne v rôznych formátoch. Napríklad je to možné, ak človek otvoril počítačový obchod v kombinácii s opravovňou počítačov. Pri prvom druhu činnosti môže použiť zjednodušený daňový systém, v druhom prípade - UTII (za predpokladu, že to umožňujú charakteristiky podniku).

Ďalšia vlastnosť - podávanie správ pre každý daňový systém sa musí predkladať osobitne. To isté platí pre platby do rozpočtu, ktoré sa musia uskutočniť v lehote stanovenej pre každý druh poplatku.

Ďalej budeme študovať druhy daní, ktoré sme si všimli podrobnejšie. Zvážte špecifiká každej z nich.

V Rusku sa uplatňuje aj ďalšia daň - zjednotená poľnohospodárska daň (USHN).

Jeho odvetvová špecializácia je však veľmi úzka. V článku to budeme samozrejme brať do úvahy, ale okamžite si uvedomíme, že ho môžu používať iba poľnohospodári.

USN

Ak sa pokúsite porovnať všetky existujúce typy daňových systémov v Rusku, potom je zjednodušený daňový systém pravdepodobne najjednoduchší a zrozumiteľnejší vo svojej štruktúre. Na rozdiel od UTII, nie je potrebné s ním hľadať koeficienty, prečítanie regionálnych zákonov.

Jediné, na čom sa podnikateľ musí rozhodnúť, je výber USN vo výške 6% alebo 15%. Aký je rozdiel, stručne sme si všimli vyššie: v prvom prípade je základom dane príjem, v druhom - zisk.Je však potrebné poznamenať, že v niektorých regiónoch je miera zisku pri niektorých druhoch podnikania oveľa nižšia - 5%.

Výber zjednodušeného daňového systému založeného na príjmoch môže byť vhodný, ak spoločnosť nemá veľa výdavkov. Spravidla ide o spoločnosti, ktoré poskytujú niektoré služby: poradenstvo alebo napríklad opravy. Zjednodušený daňový systém, kde zisk je základom pre výpočet poplatkov do štátnej pokladnice, je najvhodnejší pre maloobchodné organizácie, ktoré míňajú peniaze na nákup tovaru od dodávateľov.

STS nie je pre každého

Nie každá spoločnosť má však právo používať zjednodušený daňový systém. Do tohto systému sa nemôžu prepnúť nasledujúce typy firiem:

1. firmy, ktoré majú pobočky alebo zastúpenia;
2. mikrofinančné organizácie;
3. finančné inštitúcie;
4. fondy s neštátnym kapitálom;
5. notári;
6. firmy s fixným majetkom presahujúcim 100 miliónov rubľov;
7. spoločnosti, ktorých príjem za kalendárny rok dosiahol viac ako 64 miliónov rubľov;
8. organizácie, v ktorých je priemerný počet zamestnancov 100 alebo viac ľudí.

UTII

Začneme podrobne študovať druhy zdaňovania pre jednotlivých podnikateľov a organizácie s UTII. Prvá vec, ktorú je potrebné urobiť pre podnikateľa, ktorý sa rozhodol pre tento spôsob účtovania poplatkov, je zaregistrovať sa na federálnej daňovej službe. Okrem toho je to v územnej jednotke, kde sa bude obchod vykonávať.

V prípade UTII výška dane nezávisí od skutočného príjmu organizácie. Výška poplatku je stanovená zákonom. Na základe akých vzorcov? Výpočet UTII je založený na štyroch ukazovateľoch. Budeme ich študovať.

Koeficienty kurzov

• Základná ziskovosť. Tento ukazovateľ naznačuje, že taký a taký predmet (obchod, salón) prinesie nejaké očakávané príjmy. Ktoré sa však spočítajú na základe jednotlivých častí výnosov generujúcich podnikanie. UTII - pomerne zložité zdanenie. Podľa druhov činností sa povaha častí podniku môže značne líšiť. Ako?

• Napríklad pre maloobchod v plnej veľkosti je jeden blok 1 km štvorcový. m štvorcový. Teraz je hodnota základného výnosu rovnaká pre celé Rusko - 1800 rubľov. Ak sa napríklad používa malý vývod (do 5 štvorcových M), potom je indikátorom 4500 rubľov. (prečo viac - uvidíme sa neskôr). V odvetví služieb ide o príjmy generované zamestnancami. V tomto prípade je základný výnos 7500 rubľov.

• Fyzický ukazovateľ. Táto zložka vzorca UTII závisí od celkového počtu metrov štvorcových v obchode, ako aj od počtu zamestnancov servisnej spoločnosti. Ak sa v špecifikách maloobchodnej predajne predpokladá, že predajná plocha je veľmi malá (nie vyššia ako 5 m2), potom sa fyzický ukazovateľ vypočíta aj na základe počtu zamestnancov. V tomto prípade predajcovia. A ak sa obchod vykonáva v predajnom formáte, potom na základe počtu strojov.

• Koeficient K1. Definované federálnym zákonom. Na rok 2014 sa rovná 1672.

• Koeficient K2. Je určený regionálnymi a obecnými právnymi predpismi. U susedných subjektov federácie sa môže viackrát líšiť. Vždy by ste sa mali pozrieť na miestne zákony.

Ako sa vypočíta UTII? Veľmi jednoduché. Všetky 4 ukazovatele sa medzi sebou násobia. Výsledkom je mesačná hodnota. Keďže UTII sa vypláca raz za štvrťrok, vynásobíme výsledné číslo číslom 3. Túto sumu je potrebné uhradiť federálnej daňovej službe.

Patentová daň

Patentové systémy zahŕňajú aj druhy zdaňovania jednotlivých podnikateľov (ale nie právnických osôb). Tento formát poplatkov do štátnej pokladnice je úplne nový. Vystúpil v roku 2013.

Existuje určitá verzia a je celkom pravdepodobné, že prostredníctvom patentu sa štát rozhodol zjednodušiť zdaňovanie určitých druhov činností, ktoré nespĺňajú kritériá UTII, čo je pre mnohých podnikateľov veľmi žiaduce. O niečo neskôr pochopíme prečo.

Čo, ak zvážime zdanenie patentov, spadajú do neho činnosti? Je ich veľa - niekoľko desiatok.V zásade ide o rôzne druhy služieb: oprava, preprava, montáž okien atď. Existujú výrobné oblasti: šitie odevov, výroba topánok, kobercov.

Platnosť patentu je od 1 do 12 mesiacov. Podnikateľ, ktorý pracuje v tomto systéme, môže prilákať najatých odborníkov, ale najviac 15 ľudí na jedno zdaňovacie obdobie.

Vzorec na výpočet poplatkov za pokladňu pri použití patentu je veľmi jednoduchý. Vychádza z odhadovaného príjmu (ako v prípade UTII), ktorý môže podnikateľ získať za rok. Podobne ako sa to stane pri použití UTII, daňové sadzby sa určujú na úrovni zakladajúcich subjektov federácie.

Splátkový obchod sa týka štátu

Charakteristickou črtou patentu je jeho nákup od štátu (iné typy daňových systémov sú založené na odpočte poplatkov do štátnej pokladnice podľa skutočného príjmu alebo podľa podmienok vo vzťahu k obdobiam) za obdobie, ktoré podnikateľ potrebuje.

Transakciu vykonávajú splátky. Ak má doba platnosti patentu až šesť mesiacov, potom podnikateľ musí zaplatiť do 25 dní od prijatia dokumentu. Ak je viac ako šesť mesiacov - potom do 25. dňa vyplatená 1/3 sumy a zostatok - do 30 dní po skončení zdaňovacieho obdobia.

Zjednotená poľnohospodárska daň

Zvážte aj jednu poľnohospodársku daň. Náš štát zaručuje poľnohospodárom celkom preferenčné zdanenie. Druhy daní, ktoré sme skúmali vyššie, nie sú vždy porovnateľné, pokiaľ ide o výhody s preferenciami podľa UST.

Ako sme povedali, existuje iba jeden rozsah hospodárskej činnosti, v ktorých platí USCH. Používajú ho iba podnikatelia zaoberajúci sa poľnohospodárstvom. Povinným kritériom je prepustenie vhodných výrobkov samotných, nie ďalší predaj. Okrem súkromných podnikateľov a podnikateľských subjektov sa na Úniu môžu vzťahovať aj poľnohospodárske družstvá a organizácie na chov rýb.

Hlavným kritériom prechodu na USCH je, že príjem z predaja našich vlastných výrobkov predstavuje najmenej 70% z celkového príjmu. Okrem toho maximálny počet zamestnancov je 300 ľudí.

Ak sa poľnohospodár rozhodne prejsť na zjednotené poľnohospodárske dane, má zaručené nasledujúce základné preferencie:

• nemusíte platiť daň z príjmu fyzických osôb a DPH (ak nehovoríme o dovoze tovaru);
• organizácia je oslobodená od platenia majetkových daní;
• nemusíte platiť daň z príjmu.

Preferencie pre poľnohospodárov

Najdôležitejšou preferenciou je nízka daňová sadzba. Je to iba 6%. Základom v tomto prípade, rovnako ako v prípade jednej z foriem zjednodušeného daňového systému, je zisk spoločnosti (príjem mínus náklady). To a ďalšie možno vyjadriť aj vo forme prírodných produktov, ale s povinným prevodom na finančný ekvivalent. Daňový základ sa tvorí na akruálnom základe.

Ak poľnohospodár pracuje so stratou, môže byť zahrnutý do odpočtu. To znamená, že základ pre výpočet poplatkov v nasledujúcom fakturačnom období sa zníži. Straty možno zhrnúť za predchádzajúci rok. Pravda, môžete ju znížiť nekonečne. Maximálny odpočet je 30%. Zostatok nevyužitých strát však možno preniesť do nasledujúcich období.

Ako zvoliť najlepší systém?

Aký druh zdanenia si treba zvoliť, napriek tomu, že rozdiel medzi nimi je veľmi významný?

Najdôležitejším kritériom je, samozrejme, finančný zisk.

Začiatočníci sa spravidla vyberajú medzi STS a UTII (ceteris paribus a s rovnakou zlučiteľnosťou činností so zákonom).

Skúsme urobiť nejaké výpočty. Povedzme, že naše podnikanie predáva čokoládové tyčinky pomocou predajných automatov. Podľa zákona máme právo používať USN alebo UTII. Predpokladajme, že príjem generovaný zariadením za mesiac je 300 tisíc rubľov. Súhlasíme s tým, že strata je minimálna, a preto používame možnosť účtovania poplatkov, keď je zaplatených 6% z príjmu.

UTII - výnosnejšie?

Tak dávame štátu mesačne 18 tisíc rubľov. s STS. Ale možno je výhodnejšie zvoliť inú možnosť zdanenia - UTII? Všetko záleží na tom, v ktorom meste pracujeme. Povedzme, že v Tule.Prejdeme na regionálnu webovú stránku Federálnej daňovej služby a stiahneme príslušné komunálne právo, ktoré určuje koeficienty pre UTII. Ukazuje sa, že:

1. koeficient K1 (federálny) - 1 672;
2. základňa: 4500 rub. (na obchodovanie s automatickými strojmi);
3. Koeficient K2 pre Tulu (maloobchod: ostatný tovar) - 0,79;
4. Fyzický ukazovateľ - 1 (jeden automat).

Zohľadňujeme teda štvrťročné UTII, vynásobíme všetky hodnoty. Ukázalo sa, 5943 rubľov. 96 kopecks Môžete zaokrúhliť na 5944 rubľov. Za rok vyjde 71 328 rubľov. Ukazuje sa, že UTII je 3-krát výnosnejšia.

Takéto výpočty sú veľmi užitočné pre podniky, ktoré používajú typy zdaňovania, ktoré sú alternatívou všeobecného systému.