Vysvetlivka k súvahe: príklad. Účtovníctvo organizácie

Pravidlá, podľa ktorých sa zostavuje účtovná závierka organizácie, sú schválené nariadením ministerstva financií č. 43n zo 6. júla 1999. V PBU 4/99 je definovaná štruktúra dokumentácie. Vysvetlivka k súvahe slúži ako jej neoddeliteľné prvky. Zvážte tento dokument podrobne.

Všeobecné informácie

Ako je uvedené vyššie, finančné výkazy organizácie obsahujú niekoľko prvkov. Tieto zahŕňajú:

1. Správa z auditu. Potvrdzuje presnosť váhy. K tomuto záveru dospeli tie podniky, pre ktoré sa podľa noriem poskytuje povinný audit.
2. Záverečný dokument o finančných výsledkoch.
3. Súvaha.
4. Vysvetlené.
5. Aplikácie.

Vysvetlivka k súvahe

Tento dokument zverejňuje informácie uvedené v konečných účtovných dokumentoch. Vysvetlivka k súvahe by mala obsahovať informácie o:

1. Podnik.
2. Jeho finančná situácia.
3. Porovnateľnosť informácií za bežné a predchádzajúce obdobia.
4. Metódy posudzovania a príslušné články záverečných dokumentov.

Dôležitý bod

Vysvetlivka k súvahe by mala obsahovať aj opis skutočností o nepoužívaní PBU v prípadoch, keď ich použitie neumožňuje spoľahlivo opísať stav majetku a finančný výsledok spoločnosti. V opačnom prípade sa príslušné okolnosti budú považovať za obchádzanie pravidiel a budú konať ako porušenie legislatívnych požiadaviek. Regulačné orgány preto môžu voči páchateľom uložiť zákonné sankcie.

Dodatočné informácie

Okrem základných údajov môže účtovná poznámka obsahovať informácie, ktoré sú priložené k záverečným dokumentom, ak sa vedenie podniku rozhodne, že budú pre používateľov užitočné pri rozhodovaní o riadení. Ďalšie informácie zahŕňajú:

1. Dynamika kľúčových finančných a ekonomických ukazovateľov podniku v posledných rokoch.
2. Plánovaný rozvoj spoločnosti.
3. Odhadovaný kapitál, dlhodobý vrátane investícií.
4. Úverová a úverová politika, riadenie rizika.
5. Činnosti podniku v oblasti výskumu a vývoja.
6. Environmentálne činnosti.

Vysvetlivka k súvahe môže obsahovať ďalšie doplňujúce informácie. Tieto údaje sa môžu v prípade potreby prezentovať vo forme diagramov, grafov alebo analytických tabuliek.

Vysvetlivka Príklad

Dokument je vyhotovený podľa schválených pravidiel. Vzorová vysvetľujúca poznámka sa skladá z nasledujúcich oddielov:

1. Základné informácie o podniku.
2. Výnosy z predaja.
3. Náklady spojené s predajom.
4. Finančný výsledok získaný z hlavnej činnosti.
5. Ostatné príjmy.
6. Ostatné výdavky.
7. Výpočet dane zo zisku.
8. Finančný výsledok hospodárskej činnosti.
9. Informácie o účtovných zásadách.

Základné informácie o podniku

Začína sa vysvetľujúcou poznámkou k súvahe. Forma dokumentu nie je jednotná. Spoločnosť má právo samostatne si vytvoriť formu. V časti o základných informáciách o podniku by mali byť uvedené:

1. Meno.
2. Skutočná a zákonná adresa.
3. Dátum štátnej registrácie.
4. BIN.
5. PPC.
6. INN.
7. Podrobnosti o osvedčení, názov vydávajúceho orgánu.

V základných informáciách sa uvádza aj počet zamestnancov, informácie o veľkosti základného imania, hlavné činnosti.

Príjmy / náklady z predaja

Vysvetlivka k súvahe obsahuje údaje o príjmoch a výdavkoch získaných / vykonaných pri výkone práce, poskytovaní služieb, ako aj pri predaji tovaru. Dokument uvádza konkrétne čísla za určité obdobia (podľa roku). Výsledný rozdiel v účtovaní nákladov na správu a výrobu by sa mal odôvodniť. V tomto prípade sa poskytujú špecifické výpočty.

Finančný výsledok z hlavnej činnosti

Účtovná poznámka obsahuje ukazovatele pre bežné vykazované obdobie. V takom prípade sa výška zisku uvádza na účely zdanenia. V prípade nezohľadnenia akýchkoľvek informácií v súvahe je táto skutočnosť vysvetlená v poznámke. Predpokladajme, že podnik uzavrel zmluvu o dodávke veľkej zásielky tovaru, avšak dodanie a podpísanie faktúry bolo oneskorené. Poznámka tiež označuje účet, ktorý odráža výšku skutočných nákladov na výrobu výrobkov.

Ostatné príjmy

V tejto časti sú uvedené celkové príjmy. V dokumente sa tiež uvádza hodnota neprevádzkových výnosov a výška finančných prostriedkov získaných z predaja dlhodobého majetku. Na základe týchto údajov je uvedená výška príjmu na daňové účely. Poznámka vysvetľuje dôvody tohto rozdielu. Rovnakým spôsobom sú opísané aj ďalšie výdavky.

Výpočty dane zo zisku

Vysvetlivka uvádza regulačný dokument, ktorý vedie spoločnosť pri výpočte povinnej platby do rozpočtu. Sú to PBU 18/02. V poznámke by sa mala uviesť konkrétna výška zisku na daňové účely. Zdrojmi informácií sú daňové účtovné registre a informácie o priznaní. Dokument popisuje základné operácie súvisiace s výpočtom požadovanej platby. Napríklad:

„Sadzba dane za rok 2013 je 20%. Výška vypočítanej povinnej platby do rozpočtu je 327 000 rubľov. Suma účtovného zisku je 470 tisíc rubľov. Podmienené náklady vyjadrené na účte DB 99.02.1 - 94 tisíc rubľov. Hodnota odložená daňová pohľadávka na začiatku roka 2013 - 50 tisíc rubľov Počas vykazovaného obdobia došlo k nárastu IT o 34 tisíc rubľov. z dôvodu vytvorenia dočasného rozdielu vo výške 170 tis. Hodnota PNA (trvalé daňové pohľadávky) - 10 tisíc rubľov. Vznikla v dôsledku rozdielu vo výške ustanovujúceho vkladu účastníka, ktorý vlastní 100% základného imania. Suma daňovníkov (daňové záväzky) v roku 2013 - 209 tisíc rubľov. Vznikla v dôsledku neustáleho rozdielu - 1 045 000 s. Súčasná daň z príjmu právnických osôb vypočítaná v súlade s ustanoveniami zákona 18/02 PBU je 327 000 rubľov, čo zodpovedá informáciám uvedeným vo vyhlásení za rok 2013. “

Finančný výsledok hospodárskej činnosti

V tejto časti sa uvádza aj konkrétna suma prijatá v bežnom roku. Poznámka popisuje faktory, ktoré ovplyvnili finančný výsledok. Môžu to byť najmä výdavky, ktoré vznikli a odpísali v dôsledku predaja, manažérskych a iných nákladov súvisiacich s predajom veľkej série hotových výrobkov prepustených v poslednom štvrťroku roka a predaných v prvom štvrťroku začiatku obdobia.

Údaje o účtovných zásadách

V tejto časti sú uvedené regulačné dokumenty, na základe ktorých boli vytvorené a schválené. Informácie o účtovných zásadách opisujú:

1. Spôsob úhrady počiatočných nákladov podniku.
2. Metóda stanovenia životnosti získaného použitého OS.
3. Poradie odrazu majetku, v súvislosti s ktorým sú dodržané podmienky, ktoré slúžia ako základ pre jeho prijatie ako dlhodobého majetku, s hodnotou nepresahujúcou 40 tisíc rubľov na 1 jednotku.
4. Postup stanovenia nákladov na opravu.
5. Frekvencia súpisu.
6. Postup posudzovania MPZ pri vyradení a tvorba rezervy na zníženie ich hodnoty.
7. Spôsob, ako splatiť náklady na špeciálne vybavenie.
8. Metóda odpísania kombinézy, ktorej doba prevádzky nie je dlhšia ako 12 mesiacov.
9. Postup vytvárania rezerv na pochybné pohľadávky pri vyrovnaní s občanmi a inými spoločnosťami.
10. Vykazovanie výnosov z poskytovania služieb, predaja výrobkov, výkonu práce.

záver

Konečné dokumenty poskytnuté zainteresovaným používateľom na konci obdobia obsahujú suché čísla. Potrebné vysvetlenia k niektorým oblastiam účtovníctva poskytujú vysvetlivku k súvahe. FSS v niektorých prípadoch vyžaduje tento dokument, hoci pravidlá nestanovujú povinnosť podnikov ho poskytnúť. Hlavnými používateľmi sú spravidla zakladatelia a federálna daňová služba. Audítori môžu skontrolovať dôvodovú správu, či sú jeho ukazovatele v súlade s údajmi o zostatkoch. V praxi zvyčajne nie je ťažké zostaviť tento dokument. Keďže neexistuje jednotný formulár, odborníci pri vypĺňaní používajú osvedčené nepísané pravidlá. Vysvetlivka musí byť potvrdená podpismi generálneho riaditeľa a hlavného účtovníka.