Výpočet poistného. Príklad výpočtu poistného

V súčasných právnych predpisoch sa ustanovujú povinné poistné platby do rôznych fondov - dôchodkové, sociálne a zdravotné poistenie. Je to nevyhnutná povinnosť pre všetky spoločnosti a podnikateľov. Inými slovami, každý platí poplatky - jednotliví podnikatelia bez zamestnania a LLC priemerný príjem a obrovská spoločnosť so značným personálom. Okrem toho, aj z nejakého dôvodu, nefunkčné organizácie, tj tie, ktoré nedostávajú príjem, ale ktoré oficiálne neoznámili ukončenie svojich činností, tiež uskutočňujú tieto platby. Výpočet výšky poistného sa vykonáva v rôznych podnikoch rôznymi spôsobmi, všetko závisí od mnohých dôvodov: stavu podniku, organizačných charakteristík a ďalších podmienok. Pokúsme sa porozumieť komplikáciám časového rozlíšenia pre rôzne kategórie organizácií, zamestnancov a nájdeme postup výpočtu poistného pre podniky rôznych foriem vlastníctva.

Aký je rozdiel medzi daňami zamestnávateľa a jeho zamestnancov

Najprv zvážte rozdiely v platení daní zamestnancami a zamestnávateľmi, pretože sú často zamieňané, hoci tieto pojmy sú opačné. Výpočet poistného je založený na výške mzdy. Nemali by ste kombinovať také odlišné pojmy, ako sú platby zamestnávateľa a zamestnanca. Zamestnanec platí daň z príjmu fyzických osôb zo sumy svojho osobného platu a zamestnávateľ platí do rôznych fondov 30% z celkového platového fondu zamestnancov. Mimochodom, rozprávanie daňový agent spoločnosť alebo jednotlivý podnikateľ zráža a prevádza do rozpočtu celú sumu dane z príjmu fyzických osôb od svojich zamestnancov. Toto je rozdiel medzi daňami platenými zamestnancami a manažérmi spoločností.

Poistné: čo to je?

Príspevky platené zamestnávateľom do sociálnych fondov sa nazývajú príspevky na poistenie alebo sociálne príspevky. Všetky platby v nich sa vypočítavajú a prenášajú mesačne za podmienok stanovených legislatívnym postupom. Prevažnú väčšinu ruského obyvateľstva zamestnávajú rôzne podniky. Pre spoločnosti, ktoré sú v tradičnom daňovom systéme, sa základ pre výpočet poistného zakladá výlučne na výške ich platov a súvisiacich platieb, ako sú bonusy alebo bonusy za prácu počas sviatkov a víkendov, trieda, územný koeficient atď. Platby charakterizované ako sociálne, nezahrnuté vo výpočtovom základe. Patria sem:

• materiálna náhrada;
• pomoc spoločnosti pri obnove zdravotných alebo nákupných liekov na základe kolektívnej zmluvy alebo odvetvových colných dohôd;
• požitky vzniknuté pri prepúšťaní zamestnancov z dôvodu zníženia výroby a odstránenia pracovných miest;
• cestovné výdavky, ktoré sú výrobnej povahy, ale nesúvisia s mzdami.

Takže všetky prírastky sa robia vo výške vzniknutého platu. Zistíme, na ktoré fondy sa prevádzajú príspevky podnikov využívajúcich OSNA, ich veľkosť a vlastnosti výpočtu, ako aj na ktoré spoločnosti a v ktorých prípadoch sa uplatňujú znížené sadzby.

FSS

Jedným z najdôležitejších sociálnych fondov, kde sa odpočítavajú poistné, je FSS. Pracuje dvoma smermi: riadi a vypláca dočasné dávky v zdravotnom postihnutí a kompenzuje škody spôsobené priemyselnými úrazmi. V tejto súvislosti sa príspevky do systému FSS počítajú podľa týchto sadzieb:

▪ 1. - o dočasnom postihnutí a materstve - 2,9% miezd zamestnancov. Na rok 2015 bola stanovená maximálna úroveň miezd, z ktorej sa vypočítavajú príspevky, vo výške 670 tis. Rubľov.Tarifa sa neúčtuje za príjem získaný nad túto úroveň.

▪ 2. - poistenie pracovných úrazov. Výška príspevku sa pohybuje od 0,2% do 8,5% a zodpovedá jednej z 32 tried rizík pri práci, ktoré sú zákonne stanovené pre spoločnosti s rôznym stupňom pracovných úrazov. Pre tento druh poistenia neexistuje žiadny limitný základ, odpočty zo mzdy sa uskutočňujú bez ohľadu na výšku príjmu podľa rizikovej triedy stanovenej pre každý podnik. Len pre rozpočtové podniky je profesionálne riziko obmedzené na prvú triedu.

FFOMS

Príspevky na zdravotné poistenie v roku 2015 predstavovali 5,1% z výšky mzdy. Maximálna úroveň platu, pri ktorej sa príspevky nevypočítavajú, je 624 tisíc rubľov.

FIU

Pre podniky pôsobiace na spoločnom základe sú príspevky 22%. Marginálny príjem za ich prírastok v tomto roku sa rovná 711 tisíc rubľov. Na rozdiel od iných fondov sa v dôchodkovom fonde pre sumy, ktoré presahujú normu, odpočty uskutočňujú vo výške 10%. Už sa však nerozdeľujú na samostatný účet zamestnanca, ale na všeobecný konsolidovaný účet. V nasledujúcej tabuľke je uvedená výška odpočtov a hraničné úrovne príjmov, z ktorých sú pripočítané pre podniky používajúce OSS.

1. Príklad výpočtu poistného

Zamestnanec podniku v januári nazbieral plat - 68 tisíc rubľov. Zahŕňa platby:

• plat - 40 000 rubľov;
• dovolenka - 15 000 rubľov.;
• platená práceneschopnosť - 13 000 rubľov.

Celkový počet nahromadených: 68 000 rubľov.

Výplata hárku zdravotného postihnutia nie je zahrnutá do výpočtového základu, čím sa znižuje výška príjmu za posudzovanie príspevkov.

68 - 13 = 55 tisíc rubľov.

Vyhodnotené príspevky za január:
• v FIU:
55 000 * 22% = 12 100 rubľov.
• v FSS:
55 000 * 2,9% = 1595 rubľov.

• v FSS (z niekoľkých slov):

55 000 * 0,2% = 110 rubľov.
• v FFOMS:
55 000 * 5,1% = 2805 rubľov.
Celkový odhadovaný príspevok za mesiac - 16 610 rubľov.

Pokračujme príkladom:

Mzda tohto zamestnanca počas 10 mesiacov v roku bola 856 000 rubľov. Výška príspevkov posudzovaných v tomto období:

• v FIU:
711 000 * 22% + (856 000 - 711 000) * 10% = 156 420 + 31 900 = 188 320 rubľov.
• v FSS:
670 000 * 2,9% = 19 430 rubľov.

• FSS (z nesch / sl.):

856 000 * 0,2% = 1712 rubľov.
• FFOMS:
624 000 * 5,1% = 31 824 rubľov.
Hromadené na 10 mesiacov - 241 286 rubľov.

Ďalej sa zaoberáme charakteristikami osídlení s mimorozpočtovými fondmi podnikateľov a organizácií, ktoré používajú rôzne špeciálne režimy na zjednodušené účtovníctvo.

Poistné: výpočet pre jednotlivých podnikateľov

Podnikatelia, často organizujúci svoje podnikanie, často pracujú v jednotnom čísle, nie sú zamestnaní. Neplatí svoj vlastný plat, dostáva príjmy z podnikateľskej činnosti. Do tejto kategórie patrí aj tzv. Samostatne zárobkovo činné obyvateľstvo - súkromní právnici, lekári a iní odborníci, ktorí organizovali vlastnú firmu.

Pre takýchto podnikateľov je legislatívne schválený osobitný postup na výpočet takýchto platieb - pevné (povinné) poistné.

Výpočet povinného poistného sa vykonáva na základe minimálnej mzdy indexovanej ročne. Preto sa výška fixných príspevkov každý rok zvyšuje, s výnimkou experimentu zákonodarcov v roku 2013, keď sa ako základ na výpočet odpočtov nepovažovala ani jedna minimálna mzda, ale dva.

Táto suma je jasne definovaná a vypočítaná ako súčin 12-násobnej minimálnej mzdy zo sadzieb stanovených pre FIU vo výške 26% a FFOMS - 5,1%:

V tomto roku predstavoval povinný príspevok 18 610,80 rubľov. a 3650,58 rubľov. resp. Celkovo je za daný rok prevedených 22 261,38 rubľov.

Jednotliví podnikatelia neplatia poistné do Fondu sociálneho poistenia, pretože nezabezpečujú vyrovnanie s fondom ani na vyplácanie invalidných listov, ani na priemyselné úrazy.

Legislatívne stanovená limitná lišta na vytváranie príjmu pre možnosť vyplácania odpočtov v pevne stanovenej výške - 300 tisíc rubľov. Prekročenie tejto úrovne príjmu si bude vyžadovať ďalšie hodnotenie príspevkov: suma prijatá nad tento štandard sa účtuje 1%.Toto pravidlo platí iba pre posudzovanie príspevkov do FIU. Nevzťahuje sa na odpočty FFOMS. Výška príspevku do tohto fondu nie je ovplyvnená výškou príjmu, je stabilná.

Postup pre prevod a výpočet poistného na FIU podnikateľov

Algoritmus vyrovnania dôchodkového fondu je nasledujúci:

• Do konca bežného roka je povinný fixný príspevok. Je to zodpovednosť všetkých podnikateľov. Ako už bolo uvedené, pri platení tohto príspevku nehrá úlohu ani finančný výsledok činnosti, ani daňový režim, ani výška príjmu alebo jeho úplná neprítomnosť. Tento poplatok sa uhrádza podľa potreby.

• Do 1. apríla nasledujúceho roka sa časť príspevkov získaných výpočtom prevedie - 1% zo sumy príjmu, ktorá prekročila hranicu tristo tisícin.

3. Zoberme si príklad výpočtu poistného pre podnikateľov pracujúcich bez zamestnancov:

Ročný príjem praktizujúceho dosiahol 278 tisíc rubľov. Zostavujeme výpočet poistného:

v FIU = 5965 * 12 * 26% = 18 610,80 rubľov.

vo FFOMS = 5965 * 12 * 5,1% = 3650,58 rubľov.

Platby sa uskutočňujú v rovnakých splátkach štvrťročne alebo okamžite v plnej výške. Hlavná vec je, že budú zavedené pred koncom roka.

4. Zoberme si nasledujúci príklad:

Príjem z IP za rok - 2 560 000 rubľov.

Príspevok k FIU = 18 610,80 + 1% * (2 560 000 - 300 000) = 18 610,80 + 22600 = 41 210,80 rub.

V FFOMS - 3650,58 rubľov.

Dôležité! Pevná suma 22 261,38 rubľov. musí byť prevedená pred koncom daňového roka, príspevok z rozdielu je 18 949,42 rubľov. zaplatené pred 1. aprílom.

Maximálna výška príspevku na bežný rok je 148 886,40 rubľov. Vypočíta sa podľa vzorca: 8-násobok minimálnej mzdy za rok vynásobenej stanovenou tarifou PFR.

Funkcie výpočtu príspevkov IP: ako správne vypočítať výšku príjmu IP

Výpočet poistného IP sa radikálne zmenil. A ak predtým boli všetky výpočty založené na výške zisku, dnes základom pre ich výpočet je výška prijatého príjmu. Mali by ste rozlišovať medzi týmito pojmami, pretože nesprávne vypočítaná výška príjmu, a preto platba môže viesť k uloženiu sankcií.

Poďme zistiť, aké príjmy by sa mali považovať za príjem v rôznych daňových režimoch, ktoré používajú podnikatelia:

• Keď OSNO zohľadní všetku zdaniteľnú daň z príjmu fyzických osôb, príjem.
• Ak by sa STS mala považovať za príjem z predaja tovaru, poskytovania služieb, ako aj z iného ako prevádzkového príjmu (napríklad prijaté platby nájomného). Dôležité! Nie je možné ju znížiť o sumu výdavkov, a to ani v prípade, že sa použije režim „Príjem mínus náklady“. Tento vzorec platí pre výpočet dane, ale nie pre sociálne príspevky.
• Na UTII je vypočítaný skorší imputovaný príjem za celý rok, za ktorý môžete pridať ukazovatele riadka č. 100 pre štvrťročné vyhlásenia, ktoré naznačujú výpočet UTII.
• Príspevky na poistenie v rámci patentového systému zdaňovania sa pripočítavajú k sume príjmu skutočne získaného počas platnosti patentu. Ak to chcete urobiť, vypočítajte všetky príjmy zaznamenané v KUDiR alebo ich určte výpočtom úmerne vydelením výšky príjmu dĺžkou trvania patentu.

Pri kombinovaní viacerých daňových režimov by sa mali zhrnúť príjmy z činností na každom z nich. Ak príjem podnikateľa za daný rok nepresahuje 300 tisíc rubľov alebo chýba, musí podnik previesť iba fixný príspevok.

Uplatňovanie znížených taríf: kto môže počítať s výhodami?

Ruské právo upravuje možnosť uplatňovania znížených taríf na určité kategórie zamestnávajúcich podnikov. Hodnoty týchto taríf sú rôzne pre rôzne spoločnosti a závisia od činností, v ktorých sú zapojené. Veľkosti taríf sú uvedené v 1. časti čl. 58 z č. 212-FZ. Toto je veľmi zdĺhavý register, v ktorom je umiestnených niekoľko platiteľov oprávnených využívať výhody. V tabuľke je uvedený zoznam podnikov, ktorých činnosti umožňujú pri výpočte sociálnych príspevkov používať preferenčné tarify.

V odseku 8 časti 1 článku 58 bol uverejnený zoznam činností, na ktoré sa uplatňuje uplatňovanie preferenčných taríf. Organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí s nimi pracujú, majú právo nevypočítavať príspevky na sociálne a zdravotné poistenie a pre príspevky na FIU bola stanovená sadzba 20%. Hrubý príjem na výpočet odpočtov - 711 tisíc rubľov. Príjmy, ktoré presahujú túto sumu, sa z vypočítaného príjmu vypočítajú. Zákonodarcovia vytvorili určité obmedzujúce prekážky, ktoré musia podniky uplatňovať pri uplatňovaní práva na používanie preferenčných taríf.

Výpočet poistného za preferenčné sadzby zvážte na niekoľkých nasledujúcich príkladoch.

1. Z ročného príjmu zamestnanca podniku, poľnohospodárskeho výrobcu, ktorý má nárok na preferenčný výpočet vo výške 264 000 rubľov. odpočty dosiahli:

• v FIU:
264 000 * 21% = 55,440 rubľov.
• v FSS:
264 000 * 2,4% = 6336 rubľov.

• v FFOMS:

264 000 * 3,7% = 9 768 rubľov.

Celkom: 71 544 rub.

2. Z platu zamestnanca podniku v oblasti činností sociálneho zabezpečenia vykonávajúcich činnosti, na ktoré sa vzťahuje uplatňovanie dávok vo výške 210 000 rubľov, sa musia vypočítať tieto príspevky:

• v FIU:
210 000 * 20% = 40 500 rub.
Celkom: 40 500 rub.

3. Z ročného príjmu zamestnanca IT spoločnosti vo výške 547 000 rubľov. uskutočnené odpočty:

• v FIU:
547 000 * 8% = 43 760 rubľov.
• v FSS:
547 000 * 4% = 21 880 rubľov.

• v FFOMS:

547 000 * 2% = 10 940 rubľov.

Celkom: 76 580 rub.

Ďalšou novinkou od začiatku tohto roka - výška príspevkov pri platení nie je zaokrúhlená nahor na rubľov, ako bolo prijaté skôr, ale je vypočítaná a zaplatená v rubľoch a kopeckách, bez toho, aby sa pri zúčtovaní s fondmi vytvárali mylné preplatky.

Účtovanie výpočtov poistného: časové rozlíšenie, účtovanie, funkcie

Výpočet poistného vykonáva zamestnávateľ v tom istom mesiaci, v ktorom sa akumulujú mzdy. Dôležité! Výpočet a výpočet poistného na platenie dovolenky sa vykonáva okamžite pri výpočte platu na dovolenku a na celú sumu, bez ohľadu na dĺžku dovolenkového obdobia. Často to začína o jeden mesiac a končí o ďalší mesiac. Výpočet časovo rozlíšeného poistného sa však vykonáva okamžite pre celú sumu.

Účtovanie poistných príspevkov sa vykonáva na účte č. 69 „Výpočty sociálneho poistenia“ a jeho podúčtoch na oddelené rozdelenie druhov odpočtov a fondov. Je kompenzovaná účtami výrobných nákladov, výška posudzovaných príspevkov sa odráža na pôžičke 69. účet:

Dt 20 (23, 26, 44 ...) Kt 69 - príspevky do PFR, FSS a FFOMS boli časovo rozlíšené na príslušných podúčtoch schválených spoločnosťou.

Vyplatené príspevky sa účtujú na ťarchu podúčtov 69 a sú premietnuté v prospech účtu 51 „Zúčtovací účet“, ktorý potvrdzuje uskutočnenú platbu a výpočet zaplateného poistného.

Funkcie uplatňovania privilégií pri platení príspevkov za „zjednodušujúcich“

Legislatívne stanovila možnosť zníženia daňového základu podnikov využívajúcich osobitné režimy. Vyplatené poistné v plnej výške vypočítanej sumy znižuje základ dane stanovený osobitným režimom v týchto prípadoch:

• IE uplatňuje STS a / alebo UTII a funkcie bez zamestnaného personálu;

• Spoločnosť pracuje v zjednodušenom režime „Príjem mínus náklady“.

1/2 sumy odpočtov znižuje základ pre výpočet dane, ak sa uplatňujú tieto režimy:

• STS „Výnosy * 6%“;

• UTII.

Pre majiteľov patentov poistné neznižuje ich hodnotu.

Je potrebné poznamenať, že právo uplatniť tieto výhody je možné iba v období, za ktoré sa daň vyberá, a základňu možno znížiť iba o sumu zaplatených príspevkov (nenasiahnuté!) V tom istom období, za ktoré sa správa podáva.

tresty

Vypočítané poistné, za ktoré sa musí vyplatiť do fondov včas. Podľa zákona majú kontrolné oddelenia v prípade predčasného prevodu mesačných platieb právo ukladať organizáciám pokuty za každý deň omeškania.

Sankcie, ktoré nie sú stanovené zákonom, sa nemôžu uplatňovať ako sankcie, ale pokuty sú dosť pôsobivé. Existuje veľa dôvodov, ktoré môžu spôsobiť nespokojnosť s mimorozpočtovými prostriedkami. Majú právo uložiť spoločnosti pokutu za oneskorenú registráciu vo fondoch alebo za oneskorenie poskytnutím správ o príspevkoch, ako aj za použitie prázdnych formulárov. Toto nie je úplný zoznam porušení, mimorozpočtový fond má značnú právomoc a je lepšie pripraviť a predložiť všetky potrebné formuláre na podávanie správ vopred, aby bolo možné niečo zmeniť a včas nahlásiť.