Mnoho ruských podnikov si vyberá zjednodušený daňový systém ako zjednodušený daňový systém ako schému vyrovnania so štátom. Motivácia podnikov je jasná: v tomto prípade hodnota peňažné záväzky spravidla podstatne menej ako pri OCH. V niektorých prípadoch sú však podnikatelia nútení premýšľať o tom, ktorú konkrétnu formu zjednodušeného daňového systému si majú zvoliť - čo zahŕňa výpočet poplatkov iba na základe príjmu alebo zabezpečenie výpočtov aj na základe výdavkov. Aké kritériá môže vlastník firmy dodržať? Aké sú špecifiká zjednodušeného daňového systému, z čoho vyplýva súčasné účtovanie príjmov a nákladov pri výpočte dane?
Špecifiká zjednodušeného daňového systému vo formáte „príjem mínus náklady“
Použitie zjednodušeného daňového systému „Výnosy mínus náklady“ je pre podnikateľa skvelou príležitosťou znížiť finančné bremeno z hľadiska poplatkov do rozpočtu stanoveného zákonom. Je potrebné poznamenať, že tento systém výpočtu platieb štátu existuje spolu so zjednodušeným daňovým systémom „Príjmy“. Aké sú rozdiely medzi nimi?
Zjednodušený daňový systém „Výnosy mínus náklady“ predpokladá zaplatenie dane štátu vo výške 15% zodpovedajúcej základne, ktorá je definovaná ako rozdiel medzi príjmami a potvrdenými podnikateľskými nákladmi. To znamená, že výpočet poplatkov do štátnej pokladnice vychádza zo zisku. Daň by okrem toho nemala byť nižšia ako 1% z prijatého príjmu. Na druhej strane, s príjmami STS, podnikateľ platí do rozpočtu iba 6% výnosov. Na výške výdavkov v tomto prípade nezáleží.
Mnoho podnikateľov má problémy s výberom daňovej schémy - zjednodušený daňový systém „Príjmy mínus náklady“ alebo zjednodušený daňový systém, v ktorom sa zohľadňujú iba príjmy. Budeme študovať možné kritériá, ktoré môžu byť užitočné pre majiteľa podniku pri riešení problému, ako určiť optimálny formát na výpočet poplatkov štátu.
Ako zvoliť optimálnu schému?
Všetko záleží na tom, aká je odhadovaná ziskovosť podniku, aká je odhadovaná hodnota výrobných nákladov alebo poskytovania služieb. Odhaduje sa teda, že ak je zodpovedajúci ukazovateľ najmenej 60% výnosov za rovnaké časové obdobie, potom má zmysel pracovať so zjednodušeným daňovým systémom „Príjmy mínus náklady“.
Takéto ukazovatele sú spravidla typické pre výrobný sektor, keď podnik nakupuje suroviny, materiály, zariadenie, platí účty za elektrinu a ďalšie zdroje. Ak hovoríme o poskytovaní služieb, potom sú náklady v tomto prípade zvyčajne oveľa nižšie ako uvedený údaj. Potom sa stáva výnosnejšie používať výnosy spoločnosti STS.
Robte pevné rozhodnutie
Ťažkosti pri používaní jedného z možných daňových systémov spočíva v tom, že právne predpisy Ruskej federácie neumožňujú podnikateľovi často prejsť z jedného na druhého. Ak sa teda osoba rozhodla, že systémom, v ktorom bude platiť daň, je zjednodušený daňový systém „Príjmy mínus náklady“, potom sa môže v budúcom roku prepnúť na zjednodušený daňový systém, ktorý spočíva v výpočte poplatku iba z príjmu.
Alternatívna schéma
Mimochodom je možné poznamenať, že obe formy zjednodušeného daňového systému „súťažia“ nielen medzi sebou, ale aj s alternatívnym daňovým systémom - UTII, ktorý predpokladá pevnú platbu príspevkov štátu bez ohľadu na výšku zisku. Typy činností spadajúcich pod UTII sú však menšie ako tie, v ktorých môžete využiť zjednodušený daňový systém. V určitom zmysle to podnikateľovi uľahčí výber optimálnej formy zdanenia.
Ako prejsť na zjednodušený daňový systém?
Ako môže spoločnosť prejsť na zjednodušený daňový systém podľa schémy, ktorú si zvolila jeho hlava? To sa dá dosiahnuť dvoma spôsobmi - priamo pri registrácii podniku alebo v priebehu podnikania, ale ako sme už uviedli vyššie, v novom režime môže podnik fungovať až od roku nasledujúceho po podaní príslušnej žiadosti federálnej daňovej službe. Tento postup nie je príliš zložitý - stačí poslať oznámenie federálnej daňovej službe, ktoré odráža vôľu podnikateľa pracovať na zjednodušenom daňovom systéme iba z príjmu alebo zo zjednodušeného daňového systému „Príjmy po odpočítaní výdavkov“. Špecialisti Federálnej daňovej služby by mali žiadateľovi vydať vzorku príslušného dokumentu.
CSC
Ak hľadáte rozdiely medzi týmito formami zjednodušeného daňového systému, potom ich možno nájsť v aspekte uvádzania BCC v platobných dokladoch. Faktom je, že KBK STS „Výnosy mínus náklady“ sa líši od toho, čo je stanovené pre „zjednodušený“ formát, ktorý zahŕňa výpočet poplatku do štátnej pokladnice iba z príjmu. Pre podnikateľa je nežiaduce robiť chyby v platobných dokladoch: ak sú príslušné čísla nepresné, agentúra, ktorá prijíma finančnú transakciu - napríklad FIU alebo FSS - platbu neakceptuje a zaznamená spoločnosti nesplnenie povinností zo zákona. Samozrejme, následne môžete týmto štátnym organizáciám poslať objasňujúce dokumenty - s úpravami BCC, ale pokuty v tom čase už môžu byť účtované. KBK STS „Výnosy mínus náklady“ by sa preto mala dôkladne skontrolovať v platobných dokladoch.
Príspevky do štátnych fondov
Existujú rozdiely medzi dvoma formami STS, ako aj pokiaľ ide o povinnosti podnikateľa voči štátnym fondom - PFR, FSS a FFOMS. Faktom je, že ak jednotlivý podnikateľ pracuje podľa schémy zjednodušeného daňového systému „Príjmy“, má potom právo znížiť dane vypočítané za platbu do rozpočtu o sumu zodpovedajúcich príspevkov do fondov. Ak naopak osoba pracuje podľa schémy „príjem mínus náklady“, nemôže si takúto privilégium uvedomiť - jednoducho preto, že príspevky do PFR, FSS a FFOMS sa počítajú ako náklady, to znamená, že rovnako znižujú základ dane.
hlásenia
Okrem vzorca na výpočet dane do rozpočtu, komunikácie s fondmi, špecifík CSC prakticky neexistujú žiadne ďalšie rozdiely medzi týmito dvoma formami zjednodušeného daňového systému. V obidvoch prípadoch musí vlastník podniku predložiť do 31. marca roku, ktorý nasleduje po roku, v ktorom sa podáva správa, federálnu daňovú správu a na žiadosť agentúry poskytnúť knihu príjmov a výdavkov.
Kto môže pracovať s STS
Pokiaľ ide o oba systémy na výpočet poplatkov do štátnej pokladnice, boli stanovené rovnaké legislatívne obmedzenia, pokiaľ ide o ich účasť v podnikoch. Spoločnosť teda nemôže pracovať v rámci zjednodušeného daňového systému „Výnosy mínus náklady“ (LLC, IP - nezáleží), ak:
- má pobočky v iných osadách;
- je zapojená do bankovníctva alebo je poisťovacou spoločnosťou;
- registrované ako záložňa;
- zamestnáva viac ako 100 ľudí;
- jej príjmy za kalendárny rok presiahli 100 miliónov rubľov.
Akonáhle spoločnosť má aspoň jeden z uvedených znakov, nemôže pracovať so zjednodušeným daňovým systémom.
Možné výdavky
Aký druh výdavkov prijíma Federálna daňová služba ako náklady, ktoré odôvodňujú zníženie daňového základu, ak zjednodušený daňový systém zahŕňa výpočet poplatku na základe rozdielu medzi príjmami a nákladmi? Ich zoznam je uvedený v čl. 346.16 daňového poriadku. To znamená, že tieto náklady zahŕňajú:
- tie, ktoré súvisia s nadobudnutím investičného majetku (alebo s jeho opravou, výstavbou, leasingom, leasingom, montážou);
- odrážanie nákladov na nehmotný majetok (môže ísť o nákup programov, registráciu patentov, výlučné práva, duševné vlastníctvo);
- tie, ktoré sa týkajú platby DPH za nakúpený tovar;
- splácanie pôžičiek, ako aj úrok z nich;
- tie, ktoré sú zamerané na zlepšenie požiarnej bezpečnosti v podniku, zabezpečenie bezpečnosti;
- colné platby;
- tie, ktoré sú zamerané na financovanie cestovných výdavkov;
- služby súvisiace s údržbou podnikových vozidiel;
- zamerané na platenie za služby notárov, právnikov, audítorov alebo účtovníkov;
- tie, ktoré súvisia s potrebou, aby spoločnosť poskytla účtovnú závierku (v prípade LLC, ktoré fungujú podľa zjednodušeného daňového systému „Príjmy mínus náklady“, sa musí viesť vhodný typ účtu);
- zamerané na získanie písacích nástrojov;
- odrážajúce platenie komunikačných služieb, internetu, pošty;
- zamerané na vyrovnanie s dodávateľmi reklamných služieb;
- v súvislosti s organizáciou nových priemyselných odvetví, nákupom vybavenia, usporiadaním dielní;
- odrážajúce platenie daní, poplatkov a povinností stanovených zákonom;
- súvisí s platbami províznych poplatkov ustanovených v zmluvách;
- odrážajú náklady na záručnú opravu, údržbu;
- zamerané na urovnania s poskytovateľmi služieb zberu odpadu;
- spojené s údržbou registračných pokladníc;
- odrážajúce náklady na súdne spory;
- zamerané na odborné vzdelávanie alebo rekvalifikáciu zamestnancov;
- týkajúce sa potrebných skúšok alebo hodnotení.
Náklady musia byť, samozrejme, vo všetkých prípadoch zdokumentované.
Inovácie v roku 2014
Pozrime sa, aké legislatívne zmeny regulujúce komunikáciu medzi podnikmi pôsobiacimi v rámci zjednodušeného daňového systému a federálnou daňovou službou vstúpili do platnosti v roku 2014.
Vyššie sme poznamenali, že LLC musia poskytovať účtovné správy Federálnej daňovej službe - aj keď pracujú podľa „zjednodušenia“. Táto povinnosť bola zavedená pre podnikateľské subjekty v roku 2014. Naopak, nemusia byť splnené osobami pracujúcimi v zjednodušenom daňovom systéme „Príjmy mínus náklady“ - ako aj vtedy, ak platia dane za zjednodušený daňový systém iba na základe príjmu. Podnikatelia sú zase povinní vykonávať niektoré účtovnícke prvky - napríklad vedenie knihy, ktorá odráža príjmy a výdavky. FTS to môže niekedy požadovať.
Možno tiež poznamenať, že v roku 2014 sa výška príspevkov do FIU pre podnikateľov začala opäť počítať na základe jednej minimálnej mzdy, a nie dvoch, ako tomu bolo v roku 2013. Je potrebné poznamenať, že to nepriamo ovplyvnilo aj stanovenie výšky daní vypočítaných na základe zjednodušeného daňového systému. Ak hovoríme o systéme „mínus príjmy“, potom sa jeho legislatívny základ začal znižovať menej zreteľne v dôsledku zníženia príspevkov. Naopak, so zjednodušeným daňovým systémom by sa výška daní v čistej forme, ktorú platia podnikatelia, mohla zvyšovať iba s príjmami, opäť kvôli skutočnosti, že menšie množstvo príspevkov sa mohlo prezentovať ako odpočet. Hoci nominálne finančné bremeno na DV v zásade zostalo rovnaké.
V opačnom prípade zákonodarca v roku 2014 nezaviedol osobitné inovácie týkajúce sa vyrovnania v rámci zjednodušeného daňového systému. Zjednodušená daňová sadzba „Príjmy mínus náklady“, ako aj zjednodušená daňová sadzba iba pre príjmy zostali rovnaké. Platobné a vykazovacie termíny boli zachované.
