Åtgärdlig överföring av egendom - vanligt typ av civilrättsliga relationer i Ryssland. Vad är dess specificitet? Vilka är de typer av överenskommelser om den frivilliga överföringen av egendom? Vilka begränsningar för sådana transaktioner föreskrivs i rysk lag?
Kärnan i den frivilliga överföringen av egendom
Vad är en tillräcklig överföring av egendom? Enligt en gemensam definition är detta ett förfarande där ett visst föremål för rättsliga relationer - en individ eller en organisation - tilldelar ägande av viss egendom till förmån för andra personer, utan att ta ut en avgift i gengäld och utan att kräva andra preferenser.
Ämnen för de aktuella transaktionerna kan vara både kommersiella företag och institutioner som inte är relaterade till företag. I rysk rättslig praxis kan dessutom funktionerna i deltagande av organisationer med olika status i förfarandena för överföring av egendom utan ersättning variera. Vidare i artikeln kommer vi att studera motsvarande aspekt.
Fenomenet i fråga med tanke på laglig klassificering kan uttryckas som en gåva eller en donation. Det här är inte samma sak. Många experter tror att det finns en betydande skillnad mellan att ge och ge. Lite senare kommer vi att studera mer i detalj den relevanta aspekten.
Den praktiska betydelsen av donationen
Vilka typer av civilförhållanden används oftast för fri överföring av egendom? Det kan noteras att spektrumet för dessa är mycket brett. Däremot erhöll den motsvarande typen av rättsförhållanden inom företag särskild popularitet.
Faktum är att enligt artikel 575 i Rysslands civillagstiftning kan ett kommersiellt företag inte ge till en annan (som en del av officiella transaktioner) fastigheter värda mer än 3 000 rubel. Men de kan ta emot gåvor från individer, icke-statliga organisationer samt statliga och kommunala strukturer. I praktiken kan det innebära att grundarna av organisationer som är individs status också kan överföra egendom till sina kommersiella företag gratis. Vad ger en sådan möjlighet i praktiken?
I artikel 251 i skattelagen föreskrivs att egendom som företaget erhöll kostnadsfritt inte får ingå i kategorin icke-rörelseintäkter. Det vill säga att skattebasen på grund av motsvarande typ av tillgångar inte ökar. Men på ett villkor - om en person äger mer än 50% i företagets auktoriserade kapital.
Dela fördelningsnyanser
Ett grundläggande viktigt kriterium är att givaren måste ha ovannämnda andel i företagets ägande individuellt. Det är till exempel om en person äger 30% av företaget, den andra 40% och de äger till exempel en lastbilskran, men det är emellertid omöjligt att donera det till ditt företag utan beskattning. Om de upprättar ett lämpligt presentavtal måste de betala inkomstskatt enligt artikel 250 i Rysslands skattekod. Åtminstone anses en sådan ståndpunkt, som noterats av advokater, vara allmänt accepterad i strukturerna i Rysslands federala skattetjänst.
Begränsningar för affärspresent
Ovanför noterade vi den viktigaste nyansen när det gäller överföring av fastigheter utan kostnad till kommersiella organisationer - värdet på respektive tillgång kan inte vara mer än 3 tusen rubel. Om presentobjektet är värt mer, måste den mottagande parten registrera det som ett köp.
Således kan tillräcklig överföring av fastigheter, till exempel, i de flesta fall inte genomföras, eftersom det är osannolikt att marknadspriset för byggnader och strukturer kommer att vara mindre än 3 000 rubel. I praktiken av affärsinteraktion finns emellertid andra system inom vilka faktiskt den otillräckliga aspekten av juridiska relationer är tillämplig, även om fastighetens värde är högre än den angivna gränsen. Lite senare kommer vi att utforska alternativ för alternativa transaktioner som ofta används av ryska organisationer.
Egentligen kan ett undantag från denna regel vara det förfarande som beskrivs ovan, där huvudägaren överför fastigheten till förmån för sitt företag. Begränsningen i fråga gäller inte heller om fastigheten överförs till exempel av innehavet till förmån för ett av dess dotterbolag.
Ge eller ge?
Låt oss nu överväga den aspekt som återspeglar skillnaderna mellan de två huvudsakliga förfarandena, inklusive fri överföring av egendom - gåva och donation. För att förstå skillnaden mellan de två markerade juridiska kategorierna skulle det vara lämpligt att hänvisa till bestämmelserna i civillagen. Enligt koden är ett donationsavtal ett något bredare koncept än en transaktion som fastställer en donation. Vad uttrycks detta i?
Enligt presentavtalet överför en av parterna i rättsförhållandet kostnadsfritt (eller alternativt åtar sig att överföra) en annan viss typ av egendom. Ett viktigt inslag i en sådan affär är gratulationen. Det vill säga att fastighetsägaren inte får några motkrav från givaren.
Den tillräckliga överföringen av fastigheter utesluter dock inte helt scenariot där givaren kommer att fastställa vissa begränsningar för användningen av fastigheten av den nya ägaren. Bland dem, som vissa advokater har noterat, kan det finnas ett krav som återspeglar användningen av fastigheter uteslutande för allmänt användbara, socialt inriktade ändamål. Snabb överföring av egendom i detta fall kommer sannolikt att erkännas som en donation.
Rättsliga relationer där en donation betraktas som grunden för en transaktion är inte typiska för ett företag. I grund och botten överförs statlig eller kommunal egendom till sådana kommunikationer till förmån för de berörda ideella organisationerna. Vad är orsaken till att sådana transaktioner är förbehållet för strukturer som inte är involverade i företag?
Donation är förmånen för ideell organisation
Först och främst kan det noteras att avtalet om en otillräcklig överföring av egendom som en del av en gåva innebär att ägaren till fastigheten överför den sak som givits direkt till honom, fastighetsrätten i samband med den eller någon koncession (till exempel skuldförlåtelse). I sin tur, vid upprättande av ett avtal, vars ämne är en donation, kan grunden för den relevanta transaktionen endast vara en sak eller en äganderätt till det. Tillhandahållande av medgivanden eller andra preferenser inom ramen för en sådan juridisk kategori som en donation, som anges av advokater, kan inte genomföras.
Det vill säga att i fall där statlig eller kommunal egendom överförs bör kreditaspekten mellan ämnena rättsliga relationer (som teoretiskt kan spåras i form av budgetlån) inte påverkas.
Skillnader kan också spåras i en sådan nyans som statusen för mottagaren av fastigheten som en del av en tillräcklig överföring. I regel när man sluter ett donationsavtal är cirkeln av personer i vars fördel tillgångar överförs mycket smalare än när det gäller donation.Ideella organisationer erkänns som huvudämnen för juridiska relationer inom ramen för donationer som en part som accepterar egendom. Inklusive statliga institutioner, i vars fördel statliga fastigheter kan överföras, som ett alternativ. I allmänhet kan således donation inte ges till förmån för en kommersiell struktur.
Beskattning vid tillräcklig överföring av egendom
Vilka är de funktioner som beskattas som kännetecknar den frivilliga överföringen av egendom? En av dem vi redan har identifierat. Om ägaren till ett företagsföretag, som äger mer än 50% av företagets tillgångar, överför egendom till förmån för sin organisation utan kostnad, anses det inte vara intäkter som inte är rörelseresultat.
I sin tur beskattas tillgångar som erhållits av organisationer som en del av en otillräcklig överföring. Ett undantag är när egendom överförs som en del av en donation. Som vi noterade ovan är dock detta förfarande i allmänhet relevant för ideella organisationer.
Således är inte föremål för inkludering i icke-rörelseresultat:
- tillräckligt överföring av egendom från grundaren, förutsatt att han äger mer än 50% i företagets besittning;
- om föremålet för avtalet är en donation, som endast är tillämplig om den part som accepterar fastigheten är en ideell organisation.
Om organisationens status eller specifika uppgifter om juridiska relationer med andra affärsenheter inte uppfyller de relevanta kriterierna, måste skatten på den mottagna fastigheten betalas.
Det är förmodligen värt att notera att organisationens egendom, som erhålls kostnadsfritt, inte kommer att beaktas i beskattningsaspekten om företaget verkar på UTII. I det här fallet är faktiskt ingen inkomst viktig i företagets verksamhet - det betalar fasta skattebidrag.
Presentavtal med IP: s deltagande
Erbjudandena är tillräckliga specifika, vars ämne är överföring av fastigheter gratis till förmån för enskilda företagare. Det speciella med motsvarande typ av rättsförhållande är att IP å ena sidan inte är en juridisk enhet. Följaktligen kan regeln enligt vilken organisationens egendom som erhållits som gåva ska inkluderas i intäkter som inte är verksamma inte betraktas som irrelevant för företagare. Å andra sidan skulle IP, överraskande, kanske det vara mer lönsamt att genomföra motsvarande transaktion på grundval av rättigheterna för ämnet för kommersiella rättsliga förbindelser. Varför?
Från den ryska federationens skattekod måste enskilda företagare betala staten i allmänhet samma typer av skatter som en juridisk enhet. Det vill säga det kan vara en vinstskatt (med ett allmänt sätt för avgifter) eller en överföring av medel inom ramen för ”förenkling”. I många fall är motsvarande avgifter lägre än den personliga inkomstskatten, som är 13%. Det är just denna skattesats om en person får något som gåva från icke-släktingar. Naturligtvis, om en enskild företagare accepterar fastigheter gratis, är det förmodligen mer lönsamt för honom att göra detta som ett ämne för kommersiella juridiska relationer, förutsatt att han och givaren inte är släktingar.
Royalty fri hyra
I den ryska lagen föreskrivs sådant som överföring av egendom till fri användning. På ett annat sätt kallas denna typ av juridisk relation ett lån. Snabb överföring av fastighet att hyra är en vanlig typ av affärstransaktion. I början av artikeln konstaterade vi att lagen föreskriver en begränsning av värdet på överförda tillgångar till förmån för kommersiella organisationer med 3 000 rubel. Som ett alternativ använder företag den markerade transaktionstypen.Den största fördelen med sådana rättsliga förbindelser är att varken ägaren av fastigheten eller hans användare, som en del av ett gratis hyresköp, har några skyldigheter att beräkna skatter.
Egentligen är den aspekten som återspeglar hur skatter uppstår också intressant. Tänk på det.
Skattberäkning
Beräkning av skatter på fastigheter som erhålls kostnadsfritt beror först på skattesystemet i företaget. Med det allmänna systemet är det 20%. När USN - 2 alternativ. Den enklaste formeln tillämpas om företaget verkar enligt schemat när 6% av alla typer av intäkter betalas, inklusive icke-rörelseintäkter.
Om en företagare använder ett system där 15% av skillnaden mellan intäkter och utgifter betalas, är formeln något mer komplicerad. I det här fallet läggs värdet på den erhållna kostnaden utan kostnad till andra typer av intäkter. Dessutom dras officiellt bekräftade utgifter från det mottagna beloppet. Sedan beräknas skatten utifrån 15%.
Om en organisation tar emot fastigheter gratis, baseras bedömningen av motsvarande typ av icke-rörelseresultat på uppgifter till marknadspriser för sådana tillgångar. Bestämmelser som är relevanta för detta förfarande föreskrivs i Rysslands skattekod. I vissa fall måste prisinformationen dokumenteras av skattebetalaren (som ett alternativ när man kontaktar oberoende experter för att göra en bedömning).
Kontraktsstruktur
Hur ska se ut graterat kontrakt överföring av egendom? Ett prov på dess struktur kan se ut så här. Anta att vi talar om överföring av egendom som en del av en donation. I detta fall kommer den lämpliga typen av kontrakt att kallas ”Donationsavtalet”.
Inledningen till dokumentet är standard: platsen för undertecknandet, datumet, samt namnen på organisationer som deltar i förfarandet för otillbörlig överföring av egendom.
Ämnet för avtalet kan återspeglas i följande ordalydelse: "En sådan organisation accepterar sådan och sådan egendom från offret, som tillhör den på en sådan och sådan rätt." Det kan noteras att den som görs accepterar fastigheten med tacksamhet och också åtar sig att använda den för allmänna användbara ändamål.
Därefter kan du bestämma villkoren för att använda fastigheten. Det vill säga, vi skriver formuleringen som återspeglar det faktum att den som görs åtar sig skyldigheten att använda tillgångarna för ett sådant syfte. Du kan ange villkoret under vilket mottagaren av fastigheten måste skriftligen komma överens med givaren om nya villkor för användning av de mottagna resurserna, om implementeringen av de initiala villkoren är komplicerad.
Enligt villkoren i avtalet är det också möjligt att föreskriva en bestämmelse enligt vilken den organisation i vars fördel fastigheten överförs när som helst kan vägra att acceptera den tills den har mottagits direkt, tills överföringen av relevanta tillgångar. I det här fallet indikeras det som regel att organisationen vägrar donationen skriftligen. Så snart givaren mottar det relevanta dokumentet anses avtalet vara avslutat.
Nästa stycke, som vanligtvis finns i kontrakt av den aktuella typen, är förpliktelsen för företaget att hålla nödvändig separat redovisning av transaktioner som återspeglar användningen av den mottagna egendomen.
Sådan är specificiteten som kännetecknar ett typiskt kontrakt för den tillräckliga överföringen av egendom, ett prov på strukturen som vi har granskat. Resten av motsvarande typ av avtal är ganska lik andra typer av civilrättsliga avtal - parternas uppgifter är registrerade, formulering om force majeure, tvistlösning ingår, underskrifter görs.
Nyanserna i bokföring
Tänk på hur den fria överföringen av egendom utförs i redovisningsaspekten.Inlägg och andra förfaranden - hur kan de se ut när en organisation slutför en lämplig typ av transaktion?
En av de vanligaste orsakerna till uppkomsten av juridiska relationer av den aktuella typen i företag är överföring av anläggningstillgångar. I så fall måste organisationen för sådana transaktioner förbereda redovisningsdokument i en av de former som anges i bokföringslagstiftningen. Till exempel kan dessa vara dokument av typen nr. ОС-1, som är godkända av statens statistikkommitté.
Handlingen med att överföra egendom som en del av en otillräcklig transaktion måste förberedas, först och främst ha teknisk dokumentation för transaktionsobjektet, liksom information relaterad till redovisning. Till exempel kan dessa vara revolutioner i enlighet med poäng 02. Fastighetsöverföringscertifikatet är upprättat i två exemplar, som undertecknas av givaren och den part som får anläggningstillgångar.
Strukturen för det relevanta dokumentet bör innehålla följande information:
- nummer, datum för sammanställning;
- fullständigt namn på den överförda egendom i enlighet med den tekniska dokumentationen;
- plats för överföring av anläggningstillgångar;
- produkt inventeringsnummer;
- livslängd egendom.
Andra egenskaper hos egendom, anläggning och utrustning kan också anges. I vissa fall, säger experter, måste överföringen av egendom innehålla slutandet av en provision som skapats i företaget som ger fastigheten för att kontrollera korrekt avyttring av anläggningstillgångarna. Strukturen bör innehålla organisationens huvudredovisare och andra materiellt ansvariga personer. Provisionen bildas på grundval av ordern av företagets direktör. Så snart handlingen om godkännande av överföring av egendom har undertecknats, kan organisationer fortsätta att lösa problem som faktiskt återspeglar redovisning. Tänk på den relevanta aspekten.
Mot bakgrund av direkt redovisning kan den organisation som överförde fastigheten inte tillföra avskrivningar på de relevanta tillgångarna från nästa månad efter undertecknande av kontraktet. För att återspegla faktumet av tillgångspensionering i redovisning är det nödvändigt att öppna ett underkonto på konto 01 ”Avyttring av anläggningstillgångar”. Debiteringen måste återspegla fastighetens ersättningskostnad. För ett lån - avskrivningsbeloppet som pågår under fastighetens livslängd. Det visar sig att du måste göra två inlägg.
I sin tur drar den mottagande fastigheten fastigheten vid debitering av konto 08. Det vill säga på investeringar, alltså i anläggningstillgångar. Som regel korrelerar detta med att ange kredit på kontot 98 såväl som på underkontot 98-2, vilket låter som "Tackliga kvitton".
