Företagsfastighetsskatt - lagliga subtiliteter

Skattetjänstens arbete är oerhört viktigt, eftersom det är medlen från insamlade bidrag som till stor del går till underhåll av infrastrukturen i hela landet. Utan ett utvecklat skattesystem är det omöjligt att utveckla både staten som helhet och dess enskilda regioner. Detta gäller särskilt om organisationens fastighetsskatt diskuteras.

Historisk utflykt

För första gången antogs denna kategori obligatoriska avgifter under turbulenta 1992. Men först 2004 fastställdes slutligen alla bestämmelserna i denna viktigaste skatt i det trettionde kapitlet i Rysslands skattekod, såväl som i de lokala lagarna för de konstituerande enheterna i federationen. Det bör noteras att endast den centrala myndigheten som representeras av den federala skattetjänstens territoriella grenar kan bestämma avgiftssatsen, liksom förfarandet och tiden för dess insamling. Trots vikten av denna skatt i förhållande till regionerna i staten själva, kan de inte delta i fördelningen av medel.

Men! Det är de regionala myndigheterna som har ensamrätt att tillhandahålla skatteförmåner utöver de som föreskrivs på federationsnivå. Låt oss titta på huvudelementen i denna skatt.

Vem är betalaren?

De anses vara alla företag som har vissa fastigheter som erkänns som föremål för skatteuppbörd, i enlighet med artikel 374 i skattelagen. Objektet fram till 2013 (vi kommer att tala om detta nedan) var all lös och fast egendom i organisationens balansräkning.

Men! Undantaget var utländska företag som verkade på vårt lands territorium genom deras representativa kontor. Denna skatt tillämpades också på dem, men endast fast egendom (!) Som ligger på Rysslands territorium erkändes som dess objekt (i deras fall).

Vad kan inte erkännas som ett skatteobjekt?

Bestämmelsen om uppbörd av fastighetsskatt innehåller ganska allvarliga förbehåll som inte tillåter att vissa kategorier av fastigheter erkänns som beskattade. De är dock alla ganska specifika:

• För det första är det alla tomter och vattenresurser. Enkelt uttryckt gäller att fastighetsskatt på organisationer inte gäller naturresurser.
• Den egendom som tillhör organisationerna i den federala verkställande filialen, som tillhandahåller militärtjänsttjänst eller en motsvarande tjänst, som syftar till att bevara statens lag, lag och ordning och integritet, kan inte beskattas.

Om skatteperioden

Som i många fall erkänns ett vanligt kalenderår som sådant. Rapporteringsperioderna skiljer sig inte heller i någon specifikation: Detta är det första kvartalet, sex månader och nio månader. Förbundets ämnen har rätt att inte fastställa rapporteringsperioder.

När det gäller skattebasen (vi kommer tillbaka till den här frågan senare) bestäms den som det genomsnittliga årliga värdet på organisationens egendom.

Varför är han så viktig?

Faktum är att pengarna som Federal Tax Service samlar in från denna riktning går direkt till de regionala budgetarna för ämnena i vår stat. Således förblir de pengar som samlas in från regionen eller republiken i den och arbetar för att vidareutveckla regionen. Konstigt nog, men den utvecklade fördelningen av medel, som genomförs i skedet för att samla skatter, är ett av de få riktigt praktiska och fungerande program som våra lagstiftare har gjort. Till exempel stöds förskolor och skolor av pengar från personlig inkomstskatt, gatstädning utförs.

Vad används medlen från den här skatten?

Vart går fastighetsskatten? Dessa medel är avsedda bara för att stödja småföretag, att utveckla regionala sociala program samt för att granska och bygga bostäder.

Hög insamling beror på att medel från alla fastighetsskatter (och även från individer) fördelas för dessa ändamål. Det skulle bara vara väldigt konstigt när pengarna som samlas in från ett litet företag någonstans i Kamchatka skulle gå för att stödja sådana företag någonstans i de centrala regionerna.

Hur bildas skattegrund i det här fallet?

Hur betalas fastighetsskatt till organisationer? Basen bildas helt enkelt, men du måste veta om några viktiga finesser.

I den gamla versionen av lagen (fram till 2013 kommer vi att prata mer om detta) ingick följande kategorier av egendom i databasen: alla produktionsavdelningar, liksom alla andra byggnader och strukturer som används för att täcka företagets behov. All utrustning, kontorsutrustning, verktyg för videostudioer - allt detta är föremål för denna avgift.

Enkelt uttryckt, i den gamla versionen av lagen om organisationsskatt för organisationer, infördes tullen avgörande på allt som företaget hade. Enkelt uttryckt föll allt under konceptet ”objekt för organisationens fastighetsskatt”: från kontorsmöbler till hamnkranar.

Viktigt! Omedelbart uppmärksamma dig på den aspekt där nybörjare är konstant förvirrade. All fastighet som för närvarande säljs är inte (!) Skattepliktig egendom. Detta är särskilt viktigt när det gäller stora tillverkningsföretag.

Så företag som är involverade i byggandet av bostadsområden, produktion av maskinverktyg eller bilar (och liknande verksamheter) behöver inte betala bidrag för sina produkter. Endast köparen debiteras denna skatt. Detta förklaras av det faktum att de tillverkade varorna redan omfattas av en betydande tull. All utrustning eller material som ditt företag har i lager är således inte skattskyldigt på något sätt!

Vad har förändrats sedan 2013

Innan vi diskuterar de andra egenskaperna hos skatten är det värt att prata om några av de innovationer som antogs förra året. Om du någonsin har hanterat lagliga omvälvningar är du väl medveten om vikten av att ständigt övervaka de minsta ändringarna i lagen.

Hur var det före 2013?

Det bör noteras att fastighetsskatten fram till januari 2013 ansågs vara pengar som samlas in från både lös och fast egendom, som passerade som ”huvudfastighet”.

Nu har detta koncept ändrats något (till exempel tas inte skatten på organisationers personliga egendom), men för nu, låt oss prata om den befintliga situationen.

Återigen påminner vi om att beskattningen i dag inte bara inkluderar egendom som förvaltas direkt av organisationen, utan också egendom som har givits den för förtroende eller tillfälligt bruk.

Fastighet som inte ingår i skattebasen

Naturligtvis finns det typer av fastigheter som inte kan falla under skattetrycket. I artikel 30 (andra delen) av koden (skattekoden) finns en komplett lista över den här typen av fastigheter.

Betalare och basränta

Alla juridiska personer betalar denna skatt, både som är bosatta i vår stat och de som är registrerade utanför den. Om kommersiell verksamhet bedrivs inom Rysslands territorium av vilket företag som helst, kan det inte finnas några undantag.

Förresten, vad är förhållandet mellan företagsfastighetsskatt? Satsen är 2,2%. Tänk på att det kan variera inom ett ganska brett spektrum, och dess värde kan bero på betalaren såväl som i den region där hans eget företag registrerades.Organisationernas fastighetsskatt (Moskva och andra centrala regioner är inget undantag) är dock nästan densamma i hela landet. Perioden är ett vanligt kalenderår.

Vad har förändrats sedan 01 januari 2013?

Så hur har organisationens fastighetsskatt förändrats sedan dess? Förändringarna är ganska viktiga. En epokgörande händelse var uteslutningen av lös egendom från skattebasen. Enkelt uttryckt, från och med nu kan endast fastigheter beskattas.

Men! Lagen har en mycket viktig punkt. Den säger att enligt denna regel endast de föremål för lös egendom som registrerades senare (!) Den första januari 2013 faller. Alla andra rörliga värden som registrerades tidigare än denna tidsfrist fortsätter att beskattas på det gamla sättet.

Fina undantag

Så vad klassificeras som lös egendom som inte omfattas av skattelagstiftningen?

Först och främst inkluderar detta fordon och kontorsmöbler, datorutrustning och andra verktyg som är nödvändiga för att företaget ska kunna bedriva sin verksamhet. Datumet för att sätta en viss egendom i drift måste nödvändigtvis återspeglas fullt ut i sitt lagerkort.

Därför rekommenderar erfarna advokater omedelbart att dela all lagerrapportering i två klasser: fastigheter och lös fastigheter som är skattskyldiga samt lös egendom som inte längre är skattskyldig. För detta öppnas ytterligare underkonton för konton 01 och 08. Detta kommer inte bara att avsevärt minska tiden för att utföra sådana operationer, utan också bidra till att undvika många obehagliga situationer.

Förklaringar och kommentarer

Så vilken typ av fastighetsskatt används i båda fallen?

Viktigt! Även fastigheter som köptes tillbaka 2012 kan undantas från att betala en avgift. Den avgörande (!) Faktorn är just det datum då den togs i drift och inte det faktiska förvärvsdatumet. Det bör noteras att i detta fall kommer varje revisionskommission att kräva en revisor för att klargöra giltigheten av en sådan handling. Denna förklaring kan fungera som de tekniska egenskaperna hos utrustning som behöver en lång installation och kalibrering, varför den inte kunde tas i drift tidigare än den här gången.

Var kan jag hitta några förklaringar i detta ämne när jag beräknar organisationens fastighetsskatt? BSC (klassificeringskoder) - här är din bästa assistent!

För att acceptera sådan utrustning är det nödvändigt att upprätta en separat order som anger dess speciella egenskaper och sedan tydligt ange datum för idrifttagning. Förresten, det finns inga begränsningar för graden av försämring av egendom. Det är i detta ligger en stor möjlighet att spara på beskattning, ta på sig återstoden av föremål för lös egendom som redan var i bruk.

Viktigt undantag

Allt ovanstående gäller endast de företag som verkligen betalar den skatt som deras egendom beskattas på. I det trettionde kapitlet i den andra delen av koden finns en detaljerad lista över de företag som är undantagna från att betala den (vi nämnde några av dem i början av artikeln).

Observera att de juridiska personer som använder vissa specifika eller förenklade skattebetalningssystem (IP för USN, till exempel) automatiskt undantas från att betala dessa avgifter. Enkelt uttryckt betalas inte fastighetsskatten för USN-rapporterande organisationer i princip, vilket avsevärt förenklar livet för vissa kategorier av företagare.

leasing

Ibland uppstår mycket mer specifika problem i redovisningsmiljön. Till exempel hur hyrda leveranser används för att beräkna företagsskatt. NK i detta fall uttrycks ganska vagt.

Misförståelsen i denna fråga är motiverad: anta (vi har redan skrivit om detta), du är skyldig att betala fastighetsskatt för produktionslokalerna som du fick för tillfälligt bruk. När det gäller leasing bör ägaren till fastigheten betalas för fastigheten, men inget annat!

Enkelt uttryckt, om din buss hänger på leasegivarens balansräkning, kommer det att vara han som kommer att bära skattetrycket. Tyvärr finns det i vår lagstiftning tillräckligt kontroversiella frågor, och hyresavtal gäller också för dem: domstolarna överväger ständigt omstridiga fall som rör specifikt tvister om betalning av fastighetsskatt som förvärvats på detta sätt.

Hur bestämmer man på vars särskilda balans denna eller den egenskapen ska listas? För att fastställa detta har särskilda redovisningskriterier skapats:

• En tillgång kan redovisas som produktionsegendom om den är aktivt involverad i produktionen av produkter eller i genomförandet av förvaltningsaktiviteter.
• Om objektet har använts i mer än 12 månader.
• I det fall tillgången inte kommer att säljas vidare.
• Dessutom kan objektet erkännas som företagets egendom, om det kan ge honom vinst under en lång tid.

Om fastigheten inte svarar på minst en (!) Av dessa skyltar, kan den inte stå på företagets balansräkning. Det bör noteras att just på grund av dessa skäl är det ofta möjligt att uppfylla kontrakt som anger 11-månadersperioden, eller betona att de materiella tillgångarna kommer att säljas omedelbart efter det att bolaget har avvecklats enligt ett leasingavtal. Så företag försöker minska skattetrycket.

Hur man beräknar fastighetshyresbetalningar?

Skattemyndigheterna vet emellertid allt detta och därför ställer de ganska rättvisa krav. Så det är ofta möjligt att möta mål med tvister: skattemyndigheterna kräver att företag betalar fastighetsskatt för den del av leasingköp som redan har betalats till leverantören. Anta att du köpte en maskin för en miljon rubel. För det första kvartalet har du redan betalat två hundra tusen, och alla återstående kvartalsbetalningar är lika med hundra tusen.

här hur man beräknar fastighetsskatt organisationer i detta fall:

• Under det första kvartalet betalar du skatt från 200 tusen.
• Därför måste du betala en avgift redan under andra kvartalet från 300 tusen rubel.

En sådan fastighetsskatt för organisationer, ett exempel som vi har citerat, är förståelig. I slutet av året kommer det således att bli nödvändigt att betala fastighetsskatt på hälften av maskinens kostnad. Och här kan båda parter vara förargade: det kan hända att leverantören kommer att betala hela fastighetsskatten för denna maskin under två år!

Och köparen, som i slutet av det andra året också kommer att tvingas bära en skattesats på en miljon, kommer inte heller att glädjas. Denna absurda situation (vem skulle ha tänkt!) Har samband med den dåliga utvecklingen av den inhemska lagstiftningsbasen.

Hur kan man förhindra detta?

För att förhindra att detta händer med ditt företag bör hyresavtalet i detalj specificera alla parternas skyldigheter i förhållande till fastighetsskatt. Det är mycket tillrådligt att involvera de mest erfarna praktiserande advokaterna i att utarbeta ett sådant avtal, eftersom du annars kan tvingas hävda dina rättigheter redan i domstol.

amortering

För att börja förstå förfarandet för beräkning av fastighetsskatt är det nödvändigt att hantera ett extremt viktigt koncept, som är mest direkt relaterat till de materiella tillgångarna, som beskattas av betalningar. För att göra det tydligare för dig bör du analysera denna fråga med illustrativa exempel.

Anta att du köpte en ny bil hos en bilhandlare.Experter säger att omedelbart efter transaktionen och din avgång utanför institutionens portar sänks kostnaden för "järnhäst" du köpte omedelbart med 15-20%. Enkelt uttryckt kan detta redan hänföras till avskrivningar på en tillgång. Om du inte följer maskinen alls kan det på bara ett år bli billigare med 50% på en gång! Om fem till sju år kommer bilens kostnader således att vara högst 30% av dess ursprungliga pris.

Men! Om du övervakar dina tillgångar (transport, produktionsanläggningar) och investerar i deras översyn, kommer kostnaden inte att minska mycket. Dessutom kan den reparerade produktionsanläggningen, som köpts för ett öre, efter alla dessa åtgärder gå upp i pris dussintals gånger på en gång! Men allt detta är viktigt för att korrekt återspegla i de handlingar som utarbetats vid accept av den uppdaterade egenskapen.

Vad är i allmänhet avskrivningar?

Skill mellan dess moraliska och fysiska typer. Det andra fallet är det mest begripliga och logiska. Du använder en sak, och på grund av detta slites den ut och förlorar därför gradvis värde.

Om vi ​​pratar om den moraliska sorten, används i detta fall inte den materiella tillgången alls, utan helt enkelt ligger dödvikt på företagets balansräkning. Till exempel visar en stängd monteringsverkstad tydligt detta koncept.

Och nu det viktigaste. Varför skrev vi allt detta? Saken är att en skattebetalare kan fastställa värdet på sin egendom: är det inte, det är synd att betala skatten på en bil i sin helhet när bilen redan är tio år gammal? Därför måste bokföringstjänsten nödvändigtvis beräkna avskrivningar, eftersom detta i hög grad bidrar till att minska skattetrycket på företaget.

Hur beräknar jag skatten?

Observera att denna skatt ska betalas en gång per kvartal: i detta fall bör fastighetsskatten för organisationer, vars försäkran ingår i Federal Tax Service samtidigt, innehålla det redan beräknade värdet på fastigheten samt det amorterade priset. Beloppet på skattebetalningen bör beräknas fullt ut.

När ska du förresten betala företagsskatt? Datumen motsvarar slutet av rapporteringsperioderna: 30 april, 30 juli, 30 oktober. Viktigt! Observera att i vissa regioner kan dessa datum skilja sig från de som ges av oss, så kontrollera dem i din filial av Federal Tax Service.

Skattesats och dess beräkning

Enligt koden är skattesatsen för denna typ av skatt 2,2%. Som vi redan sa beviljade regeringen regionerna tillstånd att självständigt reglera intressen, men de bör inte överstiga 2,2%. Som praxis visar, ändrade bara ett fåtal konstituerande enheter i Ryssland något i denna mening, medan alla andra lämnade räntan helt oförändrad.

Eftersom det produceras beräkning av fastighetsskatt organisationer? Beloppet beräknas enligt följande:

• Först måste du bestämma vilken kategori av egendom som ska beskattas.
• Då måste du ta reda på den lokala filialen för Federal Tax Service om du har åtminstone några fördelar för dessa betalningar.
• Då måste du beräkna så exakt som möjligt värdet på den egendom som du kommer att betala skatten för.
• Efter det är det lämpligt att ange hastigheten specifikt för din region.
• Vi beräknar betalningsbeloppet och multiplicerar kursen med fastighetens värde.
• Tänk på att fastighetsskatt på organisationer som inte betalades i tid betalas med extremt strikta påföljder. Kom ihåg detta!

Viktigt! Glöm inte att dra avskrivningarna, som vi talade om så mycket ovan!

Skatteförmåner

Tyvärr vill jag med en gång säga att fastighetsskatten för en budgetorganisation kommer att betalas i sin helhet, eftersom viss befrielse inte tillhandahålls i princip.

Slutligen återvänder vi ännu en gång till vissa kategorier av organisationer som antingen är helt undantagna från denna betalning till regionalbudgeten eller har rätt att ge betydande befrielse för dem. Här är de:

• Religiösa organisationer betalar inte skatt för den egendom som de använder för att utföra andliga ritualer. Observera: organisationens fastighetsskatt (förmåner tillhandahålls för alla statliga valörer) betalas inte bara (!) För de objekt som tjänar till religiösa aktiviteter. Enkelt uttryckt beskattas samma jordbruksbyggnader till fullo.
• Offentliga statliga organisationer för personer med funktionsnedsättning. Återigen betalar de inte skattesatsen för de materiella tillgångarna som de använder direkt för att bedriva sin verksamhet.
• Läkemedelsorganisationer (särskilt vaccintillverkare) är undantagna från fastighetsskatter på egendom som de behöver för att producera läkemedel direkt.
• Alla advokater har samma fördelar.
• Statliga vetenskapliga komplex är undantagna från skatt.

Det här är vad företagskatten innebär. I den här artikeln beskrev vi både själva konceptet och vissa funktioner i denna samling.