Samverkan mellan skattebetalare och staten innebär att båda parter har vissa rättsliga ställningar. Detta är först och främst nödvändigt för att legitimera sådan kommunikation. Skattebetalaren förvärvar specifika rättigheter och skyldigheter, liksom staten representerad av de organ som administrerar skatter och avgifter, i enlighet med den specifika statusen. Men det finns också ett antal andra tolkningar av detta koncept. Vad är deras väsen?
Kärnan i juridisk status
En skattebetalares rättsliga status, i enlighet med en populär definition bland ryska advokater, är en kombination av sådana element som skatteplikt, rättigheter samt ansvarsmekanismer för en enhet - en individ eller en juridisk enhet - för att bryta mot normerna i lagen om reglering av skatter och avgifter. Således avgränsar skattebetalaren, som har rätt status, sin subjektivitet med den som kännetecknar en vanlig medborgare. Tänk mer på de grundläggande elementen som tillsammans utgör skattebetalarnas rättsliga status.
Skatteskulder som en del av status
Skatteskulder är en väsentlig del av statusen i fråga. Dessa kan uppstå på grund av närvaron av ett ämne - en individ eller juridisk person, skattepliktig inkomst eller egendom. Till exempel, om en person är anställd, är skatten, med en ränta på 13%, hans lön. Dessutom kommer skatteagenten, nämligen medborgarens arbetsgivare, faktiskt att ha skyldigheter att betala det till budgeten. I sin tur måste en person som fick inkomst från andra källor, till exempel till följd av fastighetsförsäljning, beräkna och betala de nödvändiga avgifterna till förmån för staten självständigt. En skattebetalares status har som standard de flesta juridiska personer, eftersom deras verksamhet vanligtvis är förknippad med utvinning av inkomst från kommersiell verksamhet.
Funktioner i de enskilda och juridiska personers skyldigheter
Skyldigheter för beräkning och betalning av avgifter till en juridisk enhets budget i det allmänna fallet uppfylls oberoende. Således kan det betraktade elementet i skattebetalarnas status variera i innehåll beroende på ämnets juridiska egenskaper. Om detta är en individ kan skatteskulden delas upp mellan honom och agenten som medborgaren interagerar med - till exempel med arbetsgivaren. I sin tur innebär status som en juridisk person huvudsakligen oberoende fullgörande av honom av skyldigheter gentemot staten.
Rapportering som en del av skatteskulderna
Skatteskulder kan innebära inte bara nödvändiga belopp som ska betalas in i statskassan, utan också rapportera till myndigheterna som administrerar vissa betalningar, oftast till Federal Tax Service. När det gäller individer - de relevanta dokumenten skickas till Federal Tax Service för dem skatteagenter. Juridiska personer rapporterar i sin tur oberoende till statliga organ.
Det huvudsakliga rapporteringsdokumentet inom ramen för rapportering av individer till den federala skattetjänsten är personskattedeklarationen. Det kan noteras att scenarier är möjliga där en person måste tillhandahålla den här källan till Federal Tax Service på egen hand, till exempel om han tar upp ett fastighetsavdrag. I sin tur kan juridiska personer ha skyldigheter att tillhandahålla Federal Tax Service det bredaste utbudet av rapporteringsdokument - allt kommer att bero på skattereglerna, den bransch som företaget verkar i och branschens omfattning.
Ämnets rättigheter som ett element i status
Nästa element, som inkluderar skattebetalarens skattestatus, är rättigheterna för den berörda enheten. I själva verket kan en individ och en juridisk person inte bara ha skyldigheter enligt lag. De kan mycket väl ha stora rättigheter. Vilka?
En av de viktigaste kan kallas rätten för ämnet att betala skatter och avgifter för avdrag, det vill säga till en delvis eller fullständig befrielse från skyldigheten att överföra medel till statskassan. Denna rätt kan till exempel baseras på kompensation av andra belopp som redan har betalats till budgeten eller på socialt inriktade rättsregler. I det första fallet kan motsvarande avdrag vara en minskning av momsen, eftersom de företag som måste betala den vanligtvis lyckas överföra denna skatt redan vid avvecklingsstadiet med leverantören. Ett exempel på ett socialt inriktat avdrag - personlig inkomstdeklaration, som kan utföras av medborgare som har köpt fastigheter, inklusive med hjälp av hypotekslån.
En annan grupp av skattebetalares rättigheter är relaterad till förfarandena för deras kommunikation med statliga organ. I synnerhet, under skatterevisioner, har en medborgare eller organisation rätten att förse den federala skattetjänsten med handlingar som bekräftar att de lagligen uppfyller sina skyldigheter att bidra med nödvändiga belopp till budgeten. Eller - källor som vittnar om riktigheten och aktualiteten i att ge staten rapportering enligt lag. Skattebetalarna har också rätt att lagligen bestrida representationer och fordringar från Federal Tax Service, inklusive genom stämningar.
En fullständig lista över rättigheter och skyldigheter för skattebetalare i Ryska federationen finns i artiklarna 21-25 i skattelagen. Det kan noteras att genomförandet av listan över relevanta rättigheter genomförs under den period då skattebetalaren ingår rättsliga förbindelser med någon av de andra deltagarna i budgetkommunikation - Federal Tax Service eller andra betalningsadministratörer.
Ansvarsmekanismer som en del av status
En annan del av skattebetalarnas status är ansvarsmekanismer för företaget som inte fullgör sina skyldigheter att överföra till de statliga skattebelopp som föreskrivs i lag. Om individen och organisationen inte gör de nödvändiga betalningarna till budgeten, har de myndigheter som administrerar skatter och avgifter rätt att återkräva de förfallna beloppen från dem på grund av att de har statusen i fråga. Detta kan bland annat göras i domstol. De organ som administrerar betalningar kan återkräva pengar från skattebetalarna både på bekostnad av de belopp som placeras på de berörda enheternas konton och genom verkställande av ansökan till FSF.
Staten som ett ansvarsområde
Det finns naturligtvis också mekanismer för statligt ansvar gentemot skattebetalaren. Till exempel, om skattemyndighet gjorde ett misstag vid beräkningen av betalningar för en enskild eller felaktigt behandlad information om överföring av medel till ett skattekonto av en juridisk enhet, har de berörda juridiska personerna rätt att ifrågasätta handlingarna från Federal Tax Service. Detta kan göras både genom direkt interaktion med byrån och genom att ansöka till domstolen.
Således kan rättigheter, skyldigheter och ansvarsmekanismer som delar av skattestatus fastställas både för enheter som betalar lagstadgade belopp till skattebetalarnas budget och för staten som administrerar de relevanta betalningarna.
Status som betalningsinformation
Det finns en annan anmärkningsvärd tolkning av begreppet "skattebetalares status" - som ett betalningsattribut. Det skiljer sig något från den tolkning som övervägs av oss ovan. Fastigheten i fråga anges i ett dokument som t.ex. betalningsorder. Skattebetalarnas status registreras i fält 101 i motsvarande källa. Det indikeras med ett tvåsiffrigt nummer.
Det kan noteras att detta attribut mer korrekt kallas "betalarstatus". Faktum är att skattemyndigheten också kan vara sådan - i detta fall måste siffrorna 03 anges i betalningen. Därför är termen "skattebetalares status" i samband med att fylla i betalningsuppdrag inte inofficiell. Strängt taget är det tillämpligt om dokumentet anger ämnet för skattebetalningar till budgeten, till exempel en juridisk enhet (kod 01 motsvarar denna status) eller en skatteagent (kod 02). Det kan noteras att Rysslands lagstiftning totalt sett innehåller 26 möjliga statuser för betalaren, vilket kan anges i betalningsorder.
Status som erforderligt certifikat 2-NDFL
Skattebetalarnas status kan också anges i 2-NDFL - ett intyg om personlig inkomst som kan begäras från arbetsgivaren. I detta fall kan motsvarande rekvisita representeras i 3 värden. Skattebetalarnas status i inkomstskatt med två personer anges som 1 om personen inte är det bosatt skatt RF, det vill säga, bor i Ryssland i mindre än ett halvt år. Status anges som 2 om betalaren uppfyller kriterierna för en högt kvalificerad anställd, som 3 om personen är skatte bosatt i Ryssland.
Således är en skattebetalares status (individ eller organisation) ett koncept som kan tolkas på olika sätt. Ur juridisk vetenskaplig synvinkel förstås sådana som en kombination av sådana element som skyldigheter, ämnets rättigheter och ansvarsmekanismer. Indikatorn för skattebetalarens status är det krav som registreras i betalningsorder. Officiellt - ”betalarstatus”. Totalt kan det finnas många av dem - 26. Det finns också något sådant som status som skattebetalare för personlig inkomstskatt. Det kan fixas i motsvarande certifikat som bekräftar inkomst för en person i 3 versioner.
