60 счетоводната сметка е „Разплащания с доставчици и изпълнители“. Тази статия има за цел да обобщи цялата информация за селища с изпълнители и доставчици по следните точки:
- приета завършена работа;
- получени инвентарни вещи;
- консумирани услуги;
- доставка или преработка на суровини и много други.
Защо е необходимо?
За компаниите, които оперират въз основа на договор за строителство, проектиране, технологични или изследователски работи, 60 счетоводна сметка е основният инструмент за отразяване на селища с техните подизпълнители. Заслужава да се отбележи фактът, че всички операции, свързани с такива изчисления, трябва да бъдат показани, независимо от времето на плащане.
60 счетоводна сметка е статия, която се отчита за разходите за приета работа, услуги или инвентар, взети за счетоводство, в съответствие с отчетите на счетоводството на такива стойности. За услуги, свързани с обработката на материали отстрани или с доставката на определени стоки на кредит, тези сметки се извършват в съответствие с отчетите на производствените стоки, материалните запаси, производствените разходи и други.
Независимо от начина на извършване на оценката инвентарни вещи в процеса на провеждане на анализи 60 счетоводна сметка е статия, която се кредитира в съответствие с документите за сетълмент на доставчика. Ако фактурата е била приета и напълно платена преди стоките да пристигнат в склада и когато тя е приета, е имало недостиг повече от посочените в договора количества или несъответствието между цените внезапно се е появило поради договора, кредитирането на тази сметка се извършва за съответната сума в кореспонденция с 76-и „Разплащания с различни кредитори и длъжници“.
В същото време, когато става дума за невъзможни доставки, 60 счетоводна сметка е артикул, който вече се кредитира към стойността на получените стойности, определена в съответствие с условията и цените, предвидени в договорите. Такава сметка ще бъде дебитирана за сумата на плащането, включително всички видове аванси, добавени към кореспонденцията, заедно с паричните сметки и други. В този случай размерът на авансовото плащане и авансовите плащания трябва да се отчита отделно. Дължимите суми към изпълнители и доставчици, които са обезпечени със записи на заповед, издадени от компанията, няма да бъдат дебитирани от тази сметка, след това те трябва да бъдат записани отделно в аналитичния отчет.
Аналитични записи се водят за всяка представена сметка и ако говорим за извършване на сетълмент по реда на планираните плащания, то за всеки изпълнител или доставчик.
Как се водят такива сметки?
В този случай общата методология за такива изчисления е доста проста в сравнение с много други. Ако компанията получи нещо, тогава 60 сметката на сметката е дебитна, а ако издава, тогава заем. Доставчиците и изпълнителите предоставят различни услуги, извършват работа, в резултат на което те се кредитират.
В тази връзка съставителите на сметкоплана трябва много ясно да систематизират случаите на вписвания по дебитни и кредитни кредити, но систематизацията може да повдигне голям брой въпроси,свързани предимно с характеристиките на кредитирането:
- Приемането на изпълнител или доставчик води ли автоматично до появата на задължения?
- Ако работата е приета или инвентаризацията е предоставена на клиента, но той не е получил фактури, тогава как трябва да се състави счетоводната сметка 60 (публикации, примери за които ще видите по-долу)?
- Какво трябва да направи счетоводителят, ако данните на входящите документи, както и действителното състояние на входящите стойности или качеството и обхвата на работа са неподходящи?
Приемането води ли до появата на дължими сметки автоматично?
Разбира се, фактурите, получени от изпълнители или доставчици, трябва да се приемат от ръководството на предприятието без да се провалят и в този случай стойностите може да не са получени, ако мениджърът напише „boogg. Опл. “, След което постави датата и собствения си подпис, счетоводният отдел вече трябва да се занимава с кредитиране чрез 60 сметки. Трябва да се правят публикации (примери по-долу) на фактури за всички дължими суми, по-специално това се отнася за ДДС. Единственото, което си струва да се отбележи, е възможността за частично приемане и тогава 60-тата се кредитира само в частта, в която ръководството на предприятието го е приело.
Не всички обаче разбират в кой случай трябва да дебитирате сметка 60 в счетоводството. Публикуванията в този случай под формата на разписки по фактури от изпълнители или доставчици трябва да се считат за оферта, а ако ръководството се съгласи с това и приеме тази сметка, то тя веднага изглежда изискуема. Тоест доставчикът прави определена оферта и компанията не само се съгласява да я приеме, но и се съгласява да я плати частично или изцяло.
Ако обаче в момента на приемането материалите не са пристигнали в складовете или завършената работа не е била прехвърлена, не можете да дебитирате 41, 10, 46 и много други сметки, тъй като самите стойности все още не са получени, да не говорим за факта, че правото собствеността върху тях дори няма да премине на предприятието след приемането. В такива ситуации сметка 15 трябва да бъде дебитирана и едва след това след транзакцията, тоест след получаване на материали или приемане на работа, тази сметка се кредитира и всички сметки за материални активи трябва да бъдат дебитирани.
Разбира се, ако работата е приета или стойностите са предоставени, няма трудности как да съставите сметка 60 в счетоводството - осчетоводяванията тук се правят без проблеми.
Как се случва това на практика?
На практика общата сума на дължимите сметки често се намалява поради факта, че приемането по счетоводните сметки няма да бъде отразено и сметка 60 се фиксира след директното приемане на работа и получаване на стойности.
Съществува обаче друг подход как задълженията към кредиторите трябва да бъдат отразени в счетоводството въз основа на правните отношения между потребители и продавачи. Същността на този подход е, че задълженията, възникващи към изпълнители или доставчици, се появяват, променят и изчезват в съответствие с предварително сключени споразумения, а моментът на тяхното отразяване в счетоводните записи към купувача напълно съвпада с момента на отразяване на разходите, необходими за придобиването на който и да е или материални активи или работа.
По този начин, различни разходи и съответно задължения за плащане на изпълнители и доставчици се признават в счетоводството само след изпълнение на следните условия:
- възможно е да се определи количеството потребление;
- разходите се извършват в пълно съответствие с съставения договор, както и основните изисквания на регулаторните и законодателни актове;
- има пълна увереност, че в резултат на операцията икономическите ползи на организацията ще намалеят.
В съответствие с параграф 18 от PBU 10/99, за да се спази основният принцип за генериране на пълномощни, т.е. Заслужава да се отбележи, че фактът, че изплащането на определен дълг по задължения не трябва по никакъв начин да се отрази на момента на отразяване на операциите за изпълнение на разходите или появата на дължима в счетоводството сметка.
Моментът, в който възниква дълг и се вземат предвид основните разходи на предприятието, определя се директно в зависимост от условията на договора. Датата, на която са посочени разходите, които ще отразяват субрактури 60 от счетоводната сметка, се определя директно от момента на прехвърляне на собствеността върху определени стоки или резултатите от работата.
Оценката на дължимите задължения в съответствие със същите разпоредби се определя изцяло от условията на съставения договор между доставчика и дружеството. Ако цената не е била предвидена предварително в съставения договор и не може да бъде определена в съответствие с нейните условия, тогава за определяне на общата сума на задълженията се взема предвид цената, при която дружеството определя разходи при подобни обстоятелства по отношение на подобни запаси и стойности. В този случай, при различни обстоятелства, трябва да се има предвид, че 60 счетоводни сметки са активен или пасивен тип.
Какво да направите, ако получаването на стойности или приемането на работа без представяне на сметки?
Ако стоките са доставени, но ръководството на компанията няма да плаща по определени причини и иска да му върне тези продукти с предварително уведомление от доставчика, счетоводителят трябва да задбалансова сметка оставете запис "Дебит 002". Ако този продукт бъде признат като собственост на предприятието, тогава той ще трябва да бъде капитализиран, а отговорността на определени служители се разпростира върху него. По-специално, за да се капитализират такива стоки, трябва да се използват цените на изпълнителите и доставчиците, и ако те присъстват в придружаващата документация, тогава не трябва да възникват проблеми. В противен случай много счетоводители, използвайки подобно извинение, отказват да се възползват от такива стойности, позовавайки се на факта, че ще изчакат сметки от доставчици, което ще посочи точната цена.
аванси
Авансите са средства, които се изплащат на компанията преди работа или осигуряване на стоки. В този случай мнозина не знаят 60 счетоводни акаунта активни или пасивни. В този случай не бъркайте авансовото плащане с авансово плащане, тъй като то се издава единствено, за да предоставите на получателя възможност да изпълни задълженията си по съставения договор.
В този случай показва авансово дебитиране на сметка 60 сметка. Това е активна сметка, която отразява вземанията, които трябва да бъдат погасени от определени услуги, стоки или някои други стойности от длъжника.
В същото време се използва акаунт за определяне на авансовото плащане. В този случай, съставен 60.02 резултат счетоводство.
Погасяване на задължения
В съответствие с съставения договор за доставка, някои капитализирани или изпратени стоки са получени в собствеността на предприятието, а по силата на договора някои услуги могат да му бъдат предоставени. И в първия, и във втория случай дружеството има дължима сметка, която ще трябва да бъде платена и в този случай 60 счетоводната сметка е дебитна, а тези сметки, от които този дълг е погасен, се кредитират.
Как се определя цената?
Стойността на стоките или ценностите, които се прехвърлят или трябва да бъдат прехвърлени от компанията, се определят в съответствие с цената, на която организацията често при подобни обстоятелства определя цената на подобни стоки. По този начин, ако в съответствие с условията на договора, процедурата за погасяване на дълга не е предвидена в пари, а в сметки или определени материални запаси, тогава оценката им трябва да се извърши в съответствие със стойността на предоставените стойности.
предплащане
Предплащането е плащането на стойността на определени стойности, преди те да станат собственост на платеца. Целият му смисъл е, че преди стойностите да станат собственост на потребителя или да се предоставят услугите, платецът ще има вземания и то ще бъде изплатено едва след прехвърлянето на собствеността върху такива стоки. В същото време, от счетоводна гледна точка, единственият проблем е, че първо, сметката се дебитира по сметката на 60.01 и едва след това се кредитира.
По този начин, след получаване на определени материални ценности или услуги, счетоводителят трябва да направи следното компенсиране за субрактури:
- Дебитът е 60 субрактура „Изчисления за доставени инвентар, услуги и работа“.
- Кредит 60 подсметка "Аванси и предплащания".
пример
Фирма А възнамерява да закупи стоките в съответствие с договора за продажба. При условията на изготвяне на документите общата стойност на този продукт е 100 000 рубли, докато ДДС при ставка 20% достига 20 000 рубли. Компанията предлага да извърши плащане чрез сметки на трети страни, номиналната стойност на които е 150 000 рубли. В този случай дружеството А трябва да получи материалните активи на стойност 130 000 рубли (100 000 + (150 000 - 120 000)), а ако дългът се уреди от материалните активи през следващите отчетни периоди, компанията независимо определя коя сметка отразяват такъв разход.
