Както индивидуалните предприемачи, така и юридическите лица, съгласно законодателството на Руската федерация, са задължени да плащат такъв данък като UST. В същото време има много нюанси, свързани с тези плащания по отношение на процедурата за изчисляване и плащане. Поради тази причина на този тип данъци трябва да се обърне специално внимание.
Каква е същността на UST
Това съкращение се използва за обозначаване единен социален данък което е федерално. Средствата, събрани с него, са необходими за качествено реализиране на правата на гражданите на пенсия и държавно социално осигуряване, както и на медицински грижи. UST е данък, който насочва средства към държавния бюджет и различни извънбюджетни фондове (социално, медицинско и пенсионно осигуряване).
В същото време данъкоплатците, подлежащи на данъчно облагане, могат да бъдат разделени на 2 вида:
- работници (самостоятелно заети предприемачи, нотариуси и адвокати, които не използват възможността да наемат труд и да правят вноски от UST от собствени средства);
- работодатели (говорим за предприятия, както и за отделни предприемачи, които имат персонал и плащат данък върху доходите си).
Как се определя данъчната основа?
Този показател се определя въз основа на оценката обект на данъчно облагане която е създадена от Н.К.
За данъкоплатците, които са работодатели, данъчната основа се изчислява като сумата на плащанията, която може да бъде определена като обект на данъчно облагане и се начислява в полза на служителите за определен период. В процеса на определяне на данъчната основа всички видове плащания, начислени на служителите на предприятието, ще бъдат взети предвид, независимо от това каква форма имат. Изключение правят тези плащания, които не са признати като обект на данъчно облагане в съответствие с член 238 от Данъчния кодекс.
Важно е да се разбере, че данъкът UST е претърпял някои промени. Сега, за разлика от предишната процедура за отпускане на средства в извънбюджетни фондове, работодателите са длъжни да определят данъчната основа за всеки служител поотделно.
Данъкоплатците-предприемачи от своя страна трябва да определят като база доходите, получени през данъчния период, както в натура, така и във финансова форма. В този случай изчисляването на UST се прави, като се вземе предвид фактът, че тези средства са получени от всяка професионална или предприемаческа дейност, минус тези разходи, които са били свързани с тяхното добив.
Има обаче някои видове плащания, които не подлежат на UST (ст. 238) NC). Става въпрос за сигурно компенсационни плащания, еднократна финансова помощ, държавни помощи и др.
Струва си да се има предвид фактът, че UST е данък, предполагащ наличието на определени ползи. Например, ако доходът, плащанията или различни възнаграждения, получени от лица от I-III група през данъчния период, не надвишават марката от 100 хиляди рубли, тогава няма нужда да плащате UST. Този принцип е валиден и за организации на хора с увреждания, които извършват плащания на всякакви лица в една и съща сума.
Данъчната година трябва да се счита за календарна година. Отчетните периоди са девет месеца, шест месеца и първото тримесечие.
Как да идентифицирате UST платци
По-голямата част от данъкоплатците са работодатели. Но определението за тази категория, използвано в рамките на действащото трудово законодателство и за да се плащат UST (1, член 235), е малко по-различно. Затова си струва да разберем кой работодателят е длъжен да плаща UST.
Следните видове компании и физически лица могат да бъдат включени в тази група:
- Чуждестранни организации, които оперират на територията на Руската федерация, чрез отделно подразделение, включително.
- Трябва да се начислява единен социален данък, ако физическите и юридическите лица използват трудовите ресурси въз основа на гражданскоправни отношения.
- Статут на работодател се назначава на онези руски организации, които са юридически лица.
- Предприемачи. Говорим за физически лица, които извършват дейността си без правен статут. Това могат да бъдат частни детективи, нотариуси и други частни лица, приравнени към нормите на Abs. 3 т. 2 член 11 Данъчен кодекс.
- Семейни и кланови общности на малки народи на Севера, осъществяващи дейности в рамките на традиционните области на управление, както и земеделието. Степента на UST е подходяща за тях в случай, че се наемат служители и се извършват плащания на физически лица.
Важна е следната характеристика на този данък: ако субектът принадлежи към две групи платци едновременно, той трябва да плаща данъци на всяка основа.
Как опростената система влияе върху данъчното облагане на UST
Ако обърнете внимание на член 346. 11 от Данъчния кодекс, можете да видите, че руското законодателство освобождава отделни предприемачи или организации, които използват опростена система за данъчно облагане, да плащат UST.
Освен това UST не се изплаща както от различни възнаграждения и плащания, натрупани на физически лица, така и от тези средства, получени в резултат на дейностите на предприемача.
Изводът е много прост: UST е данък, който не е от значение за тези, които използват опростена система за данъчно облагане.
В случай, че дейностите на предприемач или организация подлежат на облагане с данък върху дохода за конкретни видове дейности, тогава UST също не е необходимо да се плаща.
UST курс
За тези платци, които извършват плащания на физически лица, съществуват две актуални скали на регресивни ставки:
- За селскостопанските производители, семейните общности на народите от Севера и занаятчийските организации, които се развиват в областта на традиционните индустрии.
- За индивидуални предприемачи и физически лица. Изключение правят тези работодатели, които се занимават със селскостопанско производство и народно изкуство. Общностите на Севера също попадат в категорията на изключенията.
Таблиците, показващи процента на UST, са свободно достъпни, така че те могат лесно да се използват за изчисляване на данъка.
Ако говорим за първата група данъкоплатци, изброени по-горе, тогава в техния случай се прилагат следните проценти. Когато данъчната основа е ограничена до 280 хиляди рубли. - 20%, от 280 000 до 60 000 ставката ще бъде равна на 50 000 рубли. и 10% от сумата, която надвишава установения лимит. Над 600 000 rub. UST е 88 000 рубли, а в случай на превишаване на лимита от 600 хиляди - трябва да платите 2,0% от превишаващата сума.
За тези организации и предприятия, които правят вноски за физически лица, се прилага малко по-различна ставка. До 280 хиляди - 26%, до 600 хиляди ще трябва да платят 78 хиляди рубли. и 10% от излишната сума, ако говорим за данъчна основа над 600 хиляди, тогава удръжките ще възлизат на 104 800 и 2,0% от сумата, която надхвърля лимита.
С помощта на такива данни е лесно да се изчисли какъв размер на UST трябва да платите на определена компания или индивидуален предприемач.
Единичните социални данъчни ставки за адвокати и предприемачи могат да бъдат намерени в параграф 3 от член № 241 от Данъчния кодекс.
Процедурата за изчисляване на данъка
Условията за изчисляване са формулирани в член 243-245 от Данъчния кодекс. Трябва да се отбележи, че UST е данък, размерът на който трябва да се определя всеки месец. За целта трябва да използвате данни за лихвите. Важно е да не забравяте да приспадате от получената сума за удръжки във федералния бюджет, вноски към ЗФР.От своя страна плащането, което се изпраща на FSS, трябва да бъде намалено с размера на отпуска по болест и други плащания в полза на служителите. Важно е да се обърне внимание на факта, че месечното авансово плащане ще бъде намалено.
Ако засегнем темата за болничните плащания и други разходи, които покрива FSS, заслужава да се отбележи, че в този случай UST трябва да бъде намален с действително изплатената сума през месеца.
Кога да платите UST
За да извършите правилно плащанията, трябва да спазвате следните принципи:
- Необходимо е да се плаща UST въз основа на резултатите от отчетния период (3, 6, 9 месеца) до 20-ия ден на месеца, който следва отчетния период. В този случай разликата между сумите, изчислени и платени от единния социален данък, се изчислява и изплаща, след което изчислението се представя на данъчния орган.
- Изчисляването на авансовите плащания се основава на резултатите от всеки месец в рамките на отчетния период. Освен това фактът на плащането не трябва да се извършва по-късно от 15-ия ден на следващия месец.
- Декларацията се подава след сумирането на данъчния период (означаващ годината) не по-късно от 30 март.
Какви суми не подлежат на UST
Член 238 от Данъчния кодекс на Руската федерация показва списък на онези плащания, които не подлежат на UST. Те включват държавни помощи, чието изплащане се извършва в съответствие със законодателството на Руската федерация и решенията на държавните органи в рамките на местното самоуправление. Обезщетенията за грижа за болно дете, за временна нетрудоспособност, раждане и бременност също са освободени от данъчно облагане.
UST не подлежи на облагане с данъци и никакви компенсационни плащания, свързани с уволнението на служител, обезщетение за неизползвана ваканция и обезщетение за щети поради нараняване или по друга причина със съпътстващото предоставяне на безплатно жилище и комунални услуги, както и за гориво, храна и различни парични компенсации.
докладване
Уреждане във формата, одобрена от Министерството на финансите на РФ, трябва да бъде представена на данъчния орган не по-късно от 20-ия ден на месеца, след края на отчетния период, от всички платители на UST (1, член 235). В този формуляр трябва да отразите данните за изчислените и изплатените суми на авансовите плащания. Докладът трябва също да съдържа информация за размера на данъчното приспадане, използван от данъкоплатеца, и за размера на застрахователните премии, платени през същия период.
Всяко тримесечие, не по-късно от 15-ия ден след изтеклия период на отчитане, докладите трябва да се подават в регионалните клонове на FSS във формата, одобрена от FSS на Руската федерация. Тези доклади показват информация за сумите, използвани за изплащане на обезщетения за майчинство, грижи за дете, докато не навърши 1,5 години, при раждането на деца. В отчета трябва да покажете данни за обезщетенията за безработица, сумите, които са били изразходвани за санитарно-курортни услуги за работници, както и техните семейства.
Данъчната декларация за UST трябва да бъде подадена преди 30 март на годината, която следва отчетната. Освен това е необходимо да се използва формуляр № 21. Копие от декларацията с маркировката на данъчния орган или друг документ, който ще потвърди факта на отчитане, трябва да бъде представен в ПФ на РФ не по-късно от 3 юли.
Трудности в процеса на изчисляване на UST
Ако работодателят не преведе или извърши непълни приспадания на осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване за служители на своята компания, тогава работникът или служителят е принуден да се сблъска със следните негативни последици:
- подценявания размер на финансираната и осигурителната част на пенсията за осигурителен стаж и възраст;
- невъзможност да се използват пенсионни спестовни фондове за инвестиции;
- липса на стаж, който е необходим за получаване на право на пенсия за осигурителен стаж и възраст;
- занижен размер на прогнозен пенсионен капитал към момента на индексацията му поради забавено плащане на застрахователни премии.
Резултатът от нарушенията, водещи до такива последици, беше съдебната практика за подаване на искове на служители срещу държателите на полици. Същността на изискването в такава ситуация беше проста - да се плащат вноски за задължително пенсионно осигуряване.
Контролиране на вноските
Фактът на приспадане на сумата от UST се контролира от данъчните власти въз основа на законодателството на Руската федерация. Пряката проверка на факта на плащането се извършва от длъжностни лица от тяхната компетентност. Това означава възможността за проучване на данните за отчитане и счетоводство, получаване на обяснения на платеца и данъчни агенти както и инспекция на територии и помещения, които се използват за генериране на доход. Същите мерки могат да се използват за контрол на плащането на застрахователни премии.
Заслужава да се отбележи и фактът, че законът позволява възстановяване на просрочени задължения по застрахователни премии, както и глоби и неустойки без участието на съда, чрез решение на териториалния орган на ПФРФ. Такива мерки могат да се използват при следните условия:
- ако сумата, която индивидуалният предприемач трябва да плати, не надвишава маркировката от 5000 рубли;
- в случай, че застрахователната премия на юридическите лица е ограничена до сумата от 50 000 рубли.
Ако размерът на неплатените средства е по-голям от тези лимити, тогава събирането ще се извърши изключително в съда.
Що се отнася до методите за извънсъдебно събиране, преди да предприеме конкретни мерки, териториалният орган на Пенсионния фонд трябва да изпрати на притежателя на полица писмо, съдържащо изискване относно плащането на конкретни суми.
Такъв документ трябва да съдържа информация относно глоби, санкции, просрочени задължения и срокове на плащане. Но решението на териториалния орган на ПФРР може да бъде спряно, ако е обжалвано пред по-висш орган на застрахователя.
В случай че титулярят на полица е избрал процедурата по обжалване на съда вместо административната, изпълнението на решението относно събирането се спира само по инициатива на съда.
По отношение на размера на глобите е важно да се отбележи, че те не се начисляват върху онази част от просрочията, за които се оказа, че са изплатени от застрахования поради изземване на имущество или спиране на операции.
Начислява се лихва за всеки ден просрочено плащане на застрахователни премии.
Въз основа на горната информация е лесно да се разбере кой UST е труден данък (това се отнася до процедурата за изчисляване). Затова предприемачите и юридическите лица трябва да подхождат задълбочено към процеса на плащането му.
