Руските предприемачи, благодарение на последните законодателни иновации на ниво изменения на Данъчния кодекс, имат уникална възможност да работят и напълно да не плащат такси в бюджета. Властите на Руската федерация, следователно, въведоха нещо като "данъчни отпуски" в страната. Вярно е, че не всички бизнесмени могат да кандидатстват за такова предпочитание. Оценките за съответната инициатива в руската бизнес общност също са смесени. Самият факт, че държавата обръща внимание на развитието на бизнеса обаче намира, разбира се, положителен отговор сред експертите и самите предприемачи. Каква е същността на данъчните ваканции? Кои предприятия и в кои области имат право да кандидатстват за използване на подходящи предпочитания?
Законодателни иновации
Така наречените данъчни празници за руските предприемачи бяха въведени на ниво изменения в Данъчния кодекс на Руската федерация, приети през декември 2014 г. В съответствие с тези законодателни дейности член 346.20 от Данъчния кодекс на Руската федерация беше допълнен с няколко точки. По-конкретно, това е клауза 4, според която регионалните власти получиха правото да определят ставка от 0 процента за предприемачи, регистрирани в този статут за първи път след влизането в сила на измененията в Данъчния кодекс. Разгледайте по-подробно разпоредбите на този параграф, който е добавен към Данъчния кодекс.
Нови разпоредби на Данъчния кодекс: клауза 4 в член 346.20
Освен разпоредбите, съгласно които органите на съставните образувания на Руската федерация са получили правото да въвеждат данъчни отпуски за предприемачи под формата на нулева ставка, в член 346.20, параграф 4 от Данъчния кодекс има редица забележителни изрази. Така че индивидуалните предприемачи могат да използват въпросните преференции, като се започне от момента на държавна регистрация и още 2 години. В същото време минималният данък, въведен от разпоредбите на член 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация, също не може да се плаща от предприемачите.
Области на дейност по време на данъчни ваканции
Законодателят е установил редица ограничения, въвеждайки данъчни отпуски за SP. Дейности, в съответствие с разпоредбите на параграф 4 от член 346.20 от Данъчния кодекс, те са ограничени до три основни области - производство, социални услуги, както и наука. Специфичните разновидности на търговските дейности също следва да бъдат установени от органите на съставните структури на Руската федерация въз основа на разпоредбите на OKN и OKVED. Друг критерий, предписан в законодателството и гарантиращ правото на отделен предприемач да използва въпросните привилегии е доходът на дружеството от съответните области на дейност, като общият приход не трябва да бъде по-малък от 70 процента.
В същото време властите на руските региони имат право да приемат закони, ограничаващи използването на нулеви лихви от предприемачите. Това могат да бъдат ограничения:
- съпоставяне с броя наети служители от индивидуалния предприемач;
- съпоставяне с максималния размер на постъпленията от продажби, който се определя в съответствие с разпоредбите на член 249 от Данъчния кодекс за тези видове дейности, които се облагат с нулева ставка.
Друго ограничение, което регионалният законодател има право да установи, може да бъде свързано с максималния размер на приходите, извлечени по опростената данъчна система.
Правилата работят важни
Друга забележителна формулировка е, че данъчните отпуски за предприемачите ще останат уместни само ако не допуснат нарушения при използване на съответните предпочитания. Ако предприемачът позволи да бъдат надвишени някакви показатели по отношение на установените ограничения, той ще загуби правото да плаща данък с нулева ставка.Вярно, ето един пример за либерален подход на законодателя - в тази част индивидуалният предприемач губи правото си на данъчни отпуски временно - само за един данъчен период. При условие, разбира се, че в следващия той ще извършва бизнес в пълно съответствие с критериите, установени от закона.
Разглежданите изменения в Данъчния кодекс на Руската федерация също се позовават на член 346.50 от Кодекса. Ще ги проучим по-подробно.
Нови разпоредби на Данъчния кодекс: Член 346.50, точка 3
Сред другите забележителни разпоредби на член 346.50 от Данъчния кодекс на Руската федерация са тези, които се съдържат в параграф 3, който също беше въведен под формата на изменения през декември 2014 г. Така че в разглежданата част от Данъчния кодекс на Руската федерация е посочено, че данъкоплатците, които са активни в ангажирането на патентната система за онези видове дейности, за които е определена нулевата ставка, трябва да водят отделно отчитане на приходите по отношение на дейностите по други данъчни схеми.
Нови разпоредби на Данъчния кодекс: Член 346.51, точка 3
Измененията бяха свързани и с въвеждането на параграф 3 в. член 346.51 Данъчен кодекс на Руската федерация. В настоящата версия на тази част от Данъчния кодекс е записано, че данъкоплатците, загубили правото да прилагат нулева ставка, трябва да плащат данък в момент, който не надвишава тези, които съответстват на завършването на патента.
Може също така да се отбележи, че разпоредбите, които съдържат параграф 4 от член 346.20 от Данъчния кодекс на Руската федерация, 3 членове 346.50, 2 и 3 от член 346.51 от Данъчния кодекс на Руската федерация, влязоха в сила на 01.01.2015 г. От своя страна, параграфи 4 от член 346.20 и 3 от член 346.50 от Данъчния кодекс Руската федерация има законна сила само до края на 2020 г.
Процедура за изменение
След като разгледаме какви са данъчните ваканции за индивидуалните предприемачи, ще проучим по-подробно процедурата, при която бяха приети съответните изменения в Данъчния кодекс.
Законопроектът, включително съответните инициативи, беше внесен в Държавната дума през октомври 2014 г. В обяснителна бележка към него се посочва, че въвеждането на предложените изменения в Данъчния кодекс на Руската федерация ще увеличи нивото на интерес на гражданите към официалната регистрация като индивидуален предприемач. Законопроектът премина успешно всички четения, необходимите парламентарни процедури и беше подписан от президента на Руската федерация през декември 2014 г. В руските медии има данни, че промените в Данъчния кодекс на Руската федерация, които установяват данъчни празници, са инициирани от правителството на Руската федерация.
Двугодишният период, през който отделните предприемачи ще могат да се възползват от възможността да не плащат данъци в бюджета, се дължи на факта, че приблизително съответства на периода, в който бизнесът доказва своята стабилност. Тоест, ако компанията не се затвори през първите 2 години, тогава е много вероятно да продължи присъствието си на пазара. От своя страна фактът, че законът за данъчните ваканции предвижда използването на индивидуални предприемачи чрез подходящи преференции само до 2020 г., може да показва, че правителството все още не е поело задължението да оценява условията, при които частните предприемачи могат да извършват бизнес в съответствие с по-дълги цикли. Въпреки че редица експерти смятат, че този период е напълно достатъчен за стартиране на механизъм в Руската федерация за стимулиране интересите на гражданите в бизнеса и осигуряване на необходимата му динамика.
Приемането на разглежданите изменения в Данъчния кодекс на Руската федерация според някои анализатори получи допълнителен тласък поради изявленията на президента на Руската федерация по време на неговото послание до Федералното събрание.
Положителна оценка на инициативата
Законът за данъчните празници е напълно уникален за Русия и за много други страни по света. Не всяка държава може да си позволи нулева лихва за бизнеса. В същото време разглежданата законодателна иновация предизвика двусмислена реакция в руската експертна общност.
От една страна, много предприемачи и анализатори похвалиха съответната инициатива на руското правителство. Всъщност много руснаци, които са неформално заети в тези области, могат да получат осезаем стимул да започнат собствен бизнес, да се регистрират във Федералната данъчна служба като пълноправен предприемач.
Има най-положителните оценки на факта, че руският законодател въведе данъчни отпуски за предприемачи. Видовете дейности, при които отделните предприемачи може да не плащат данъци, по някакъв начин са представени, както казват експертите, в много широк диапазон.Така че, що се отнася до производствения сектор, дейностите, съвместими с данъчните празници, включват селското стопанство, строителството, риболова и машинното производство. Що се отнася до социалната сфера, видовете дейности, свързани с нея, в които не можете да плащате данъци, включват предоставянето на услуги в областта на образованието, здравеопазването, предоставянето на социална помощ на гражданите, организирането на спортни събития и развитието на туризма.
Потенциално широк спектър от дейности се отваря за хората в областта на научните изследвания. Както казват анализаторите, много учени са готови да открият собствен бизнес, но се страхуват точно толкова високо данъчна тежест. Ето защо, след като са научили, че законът за одобряване на данъчните ваканции е приет, те могат да се възползват от уникална възможност да стартират собствено предприятие и да го внесат на пазара за развитие.
Говорейки за положителните оценки на разглежданата инициатива, много експерти оценяват високо структурата на законодателните разпоредби на измененията в Данъчния кодекс на Руската федерация. И така, формулировките, които се появиха в съответния източник на закон, имат много ясен фокус - те са предназначени да привличат новодошлите в бизнеса. Разпоредбите на измененията изрично посочват, че данъчните отпуски се прилагат само за нови предприятия. Страховете на много членове на бизнес общността, възникнали по време на парламентарния дебат по законопроекта относно възможността предприемачите масово да се пререгистрират, за да се възползват от преференциите, не се реализират.
Друг критерий за недвусмисленото фокусиране на закона за данъчните празници е, че разпоредбите му са стимул за привличане на първо място на лица в статут на индивидуални предприемачи. По този начин данъчните празници са предназначени да създадат усещане за решителност сред хората, които се съмняват дали да отворят бизнес или не.
В същото време законодателят въпреки това остави известна вратичка за онези стопански субекти, които искат да се възползват от разглежданите предпочитания. Факт е, че никой не спира съществуващите предприемачи да пререгистрират бизнеса си с най-близките си роднини, като ги молят да се отворят като индивидуален предприемач. Де юре собственикът на бизнеса ще бъде лице, което има право на обезщетения, де факто - бившият предприемач. Данъчните отпуски в областта на дори онези области, които споменахме по-горе - производство, социални услуги, наука - ще бъдат посрещнати само от съществуващите фирми.
Инициатива за отрицателна оценка
От друга страна, някои представители на руската бизнес общност казват, че данъчните отпуски за малкия бизнес могат да имат много ограничено положително въздействие върху икономиката. Първо, това може да се дължи на факта, че всички дейности, за които предприемачите може да не плащат данъци, представляват сравнително малък процент от общия набор от икономически дейности. Второ, човек, кандидатстващ за данъчни празници, може да извършва бизнес само като индивидуален предприемач, докато за много предприемачи би било по-удобно да извършват търговска дейност като основател на LLC. Трето, настоящата схема освобождава отделните предприемачи от данъци, но в същото време не премахва задълженията им за прехвърляне на вноски в държавни фондове - PFR, FSS и FFOMS, които в същото време позволяват да се отчита действащото законодателство като част от данъците. Следователно на практика отбелязаните реформи имат по-малко очевидно предимство, смятат експертите.
Някои анализатори смятат, че законът, който установява данъчните ваканции за малкия бизнес, не е приет. Факт е, че настоящата икономическа ситуация в Русия изисква не толкова агитацията на гражданите да открият собствен бизнес, колкото активната държавна подкрепа на вече действащи предприятия.Следователно, тези със сигурност положителни инициативи, както смятат някои представители на бизнес общността, само отклоняват общественото внимание от реалните проблеми, възникнали в търговската сфера.
Нуждаят ли се от големи региони авторитетите?
До голяма степен критичната оценка в руската експертна общност беше предизвикана от факта, че голяма част от правомощията за законодателно регулиране на данъчните отпуски бяха прехвърлени на нивото на регионите. Както отбелязахме по-горе, органите на съставните структури на Руската федерация имат право да установят различни ограничения върху правото на предприемачите да използват съответните преференции. На практика това може да доведе, анализаторите смятат, че ИС ще имат неравни възможности в различните региони. Данъчните ваканции в региона на Ростов могат да бъдат повече или по-малко изгодни, отколкото например в Ленинградска област. Според представители на бизнес общността властите трябва да съсредоточат по-голям обем правомощия данъчна политика в тази посока на федерално ниво.
Но има противоположна оценка на съответните инициативи на законодателя. Привържениците му смятат, че нивото на развитие на руските региони понякога е напълно несравнимо. Освен това в някои съставни части на Руската федерация някои отрасли са по-добре развити, докато в други те са напълно различни. Следователно, поради значителния обем на правомощия по отношение на регулирането на данъчните ваканции, регионалните власти ще могат да дадат по-голям приоритет на конкретни видове икономически дейности при определяне на ползите за предприемачите.
Може да се отбележи, че дори критиците на държавната инициатива като цяло го подкрепят и го смятат за добър пример за положително регулиране от страна на федералния център на икономическите процеси. Според експерти подобни инициативи стават особено значими през кризисния период, когато националната икономика трябва да търси нови ефективни двигатели за растеж. Едно от тях може би е развитието на частния бизнес.
Данъчна ваканция за малък бизнес
