El treball del servei tributari és extremadament important, ja que els fons de les contribucions recaptades es destinen en gran mesura al manteniment de la infraestructura de tot el país. Sense un sistema tributari desenvolupat, és impossible desenvolupar tant l’estat en general com les seves regions individuals. Això és especialment cert si s’està discutint l’impost sobre la propietat de les organitzacions.
Excursió històrica
Per primera vegada, aquesta categoria de tarifes obligatòries es va adoptar el turbulent 1992. Però només el 2004 totes les disposicions d’aquest impost més important van quedar finalment recollides al capítol número 30 del Codi Tributari de la Federació Russa, així com a les lleis locals de les entitats constituents de la Federació. Cal assenyalar que només l’autoritat central representada per les sucursals territorials del Servei Tributari Federal pot determinar el tipus d’aquest cànon, així com el procediment i el temps per al seu cobrament. Malgrat la importància d’aquest impost en relació amb les regions de l’estat mateix, no poden participar en la distribució de fons.
Però! Les autoritats regionals tenen el dret exclusiu de proporcionar avantatges fiscals a més dels previstos a nivell de la Federació. Analitzem els principals elements d’aquest impost.
Qui és el pagador?
Es consideren totes les empreses que tinguin reconeguda determinada propietat com a objecte de recaptació d’impostos, d’acord amb l’article 374 del Codi tributari. L’objecte fins al 2013 (en parlarem a continuació) era tota la propietat moble i immobiliària del balanç de l’organització.
Però! L’excepció van ser les empreses estrangeres que operen al territori del nostre país a través de les seves oficines de representació. Aquest impost també se'ls aplicava, però només es va reconèixer com a objecte (en el seu cas) béns immobles (!) Situats al territori de la Federació Russa.
Què no es pot reconèixer com a objecte fiscal?
La disposició sobre la recaptació de l’impost sobre béns immobles conté reserves força greus que no permeten reconèixer determinades categories d’immobles com a objecte d’imposició. Tot i això, tots són molt específics:
- En primer lloc, es tracta de parcel·les terrestres i recursos hídrics. En poques paraules, l’impost sobre béns sobre les organitzacions no s’aplica als recursos naturals.
- No es pot imposar la propietat que pertany a organitzacions de la branca executiva federal, que ofereix la prestació d’un servei militar o d’un servei equivalent, dirigit a preservar la llei, la llei i l’ordre i la integritat de l’estat.
Quant al període impositiu
Com en molts casos, un any natural regular es reconeix com a tal. Els períodes d'informes tampoc no difereixen en cap cas concret: Es tracta del primer trimestre, sis mesos i nou mesos. Els subjectes de la federació tenen dret a no establir períodes d'informació.
Pel que fa a la base impositiva (tornarem a aquest número més endavant), es determina com el valor mitjà anual de la propietat de l'organització.
Per què és tan important?
El fet és que els diners que el Servei Tributari Federal recapta d’aquesta direcció van directament als pressupostos regionals dels assumptes del nostre estat. Així, els diners recaptats de la regió o república romanen en ella, treballant per al desenvolupament posterior de la regió. Curiosament, però la distribució desenvolupada de fons, que es realitza en l’etapa de cobrament d’impostos, és un dels pocs programes de treball i convenients dels nostres legisladors. Per exemple, les llars d’infants i les escoles tenen suport amb diners de l’IRPF, es fa neteja de carrers.
Per a què serveixen els fons d’aquest impost?
On va l’impost sobre béns immobles? Aquests fons estan destinats només a donar suport a les petites empreses, a desenvolupar programes socials regionals, així com a revisar i construir habitatges.
Una elevada recaptació es deu al fet que es destinen fons amb tots els impostos sobre la propietat (i també per a particulars) a aquests efectes. Seria molt estrany que els diners recaptats per una petita empresa en algun lloc de Kamchatka anessin a donar suport a aquestes empreses en algun lloc de les regions centrals.
Com es forma base tributària en aquest cas?
Com es paga l’impost sobre béns immobles a les organitzacions? La base està formada de manera senzilla, però cal conèixer algunes subtileses importants.
A la versió antiga de la llei (fins al 2013, parlarem més sobre això) es van incloure a la base de dades les categories següents de propietats: els departaments de producció, així com la resta d’edificis i estructures utilitzades per cobrir les necessitats de l’empresa. Qualsevol equipament, equip d’oficina, eines per a estudis de vídeo, tot això està subjecte a aquesta tarifa.
En poques paraules, a l’antiga versió de la llei sobre impostos sobre la propietat de les organitzacions, el deure es va imposar decisivament sobre tot allò que l’empresa tenia. En poques paraules, sota el concepte d '"objecte de l'impost sobre la propietat de les organitzacions" tot va caure: des de mobles d'oficina fins a grues portuàries.
Important! Truqueu immediatament l’atenció sobre l’aspecte en què els comptables novells es confonen constantment. Tota la propietat que es ven actualment no és (!) Propietat imposable. Això és especialment important quan es tracta de grans empreses manufactureres.
Per tant, les empreses implicades en la construcció de complexos residencials, la producció de màquines-eina o cotxes (i qualsevol negoci similar) no estan obligades a pagar contribucions per als seus productes. Només el comprador cobra aquest impost. Això s’explica pel fet que els productes fabricats ja estan subjectes a una quantitat considerable d’impostos. Així, tots els equips o materials que la vostra empresa tingui als magatzems no estan subjectes a cap tipus d’impost sobre la propietat.
Què ha canviat des del 2013
Abans de parlar de les altres característiques de l’impost, val la pena parlar d’algunes de les novetats que es van adoptar l’any passat. Si alguna vegada heu tractat trastorns legals, sabeu bé la importància de controlar constantment els més petits canvis de la llei.
Com era abans del 2013?
Cal assenyalar que fins al gener del 2013 es considerava que l'impost sobre béns immobles era recaptat tant pels béns mobles com pels immobles, que passaven com a "propietat principal".
Ara aquest concepte ha estat lleugerament revisat (per exemple, no es cobra l’impost sobre la propietat personal de les organitzacions), però de moment parlem de la situació existent.
Una vegada més, us recordem que avui en dia, la fiscalitat inclou no només la propietat gestionada directament per l'organització, sinó també la propietat que se li va cedir per a un ús confiable o temporal.
Propietat no inclosa a la base imposable
Per descomptat, n’hi ha tipus de propietat que no poden estar inclosos en la càrrega fiscal. A l’article 30 (segona part) del Codi (Codi tributari) hi ha una llista completa d’aquest tipus de propietats.
Pagadors i tarifa base
Totes les persones jurídiques paguen aquest impost, tant els residents al nostre estat com els registrats fora d’aquest. Si l’activitat comercial es desenvolupa al territori de la Federació Russa per qualsevol empresa, no hi pot haver excepcions.
Per cert, quin és el percentatge de l’impost sobre béns immobles? La taxa és del 2,2%. Tingueu en compte que pot variar en un rang bastant ampli i el seu valor pot dependre del pagador i de la regió on es va registrar el seu propi negoci.Tanmateix, l’impost sobre la propietat de les organitzacions (Moscou i altres regions centrals no és una excepció) és gairebé el mateix a tot el país. El període és un any natural normalitzat.
Què ha canviat des de l’1 de gener de 2013?
Com ha canviat l’impost sobre la propietat de les organitzacions des d’aleshores? Els canvis són força importants. Un esdeveniment d’època era l’exclusió de béns mobles de la base impositiva. En poques paraules, a partir d’ara només s’imposaran els béns immobles.
Però! La llei té un punt molt significatiu. Afirma que sota aquesta regla només cauen aquells objectes de béns mobles que es van registrar posteriorment (!) El primer de gener de 2013. Tots els altres valors mòbils que es van registrar abans d’aquest termini continuen tributant de manera antiga.
Belles excepcions
Aleshores, què es classifica com a béns mobles que no està sotmès a la legislació tributària?
Per descomptat, en primer lloc, inclou vehicles i mobles d’oficina, equips informàtics i altres eines necessàries perquè l’empresa desenvolupi les seves activitats. La data de posada en funcionament d'una propietat particular s'ha de reflectir necessàriament en la seva targeta d'inventari.
Per tant, els advocats experimentats aconsellen dividir immediatament tots els informes d’inventaris en dues classes: béns immobles i béns mobles objecte d’impostos, així com béns mobles que ja no estan subjectes a impostos. Per això, s’obren subcontes addicionals per als comptes 01 i 08. Això no només reduirà significativament el temps dedicat a realitzar aquestes operacions, sinó que també ajudarà a evitar moltes situacions desagradables.
Explicació i comentaris
Aleshores, quin tipus d’impost sobre béns s’utilitza en cada cas?
Important! Fins i tot els béns que es van comprar al 2012 es poden eximir del pagament d’una quota. El factor decisiu (!) És precisament la data en què es va posar en funcionament i no la data real d'adquisició. Cal assenyalar que, en aquest cas, qualsevol comissió d'auditoria requerirà un comptador que aclareixi la validesa d'aquest acte. Aquesta explicació pot servir com a característiques tecnològiques dels equips que necessiten una configuració llarga i calibració, per la qual cosa no es podria posar en funcionament abans d’aquest moment.
On puc trobar explicacions sobre aquest tema, calculant l’impost sobre la propietat de les organitzacions? BSC (codis de classificació): aquí teniu el millor assistent!
Acceptant aquest equipament, cal elaborar una comanda independent que indiqui les seves característiques especials i, a continuació, indicar clarament la data de posada en servei. Per cert, no hi ha restriccions sobre el grau de deteriorament de la propietat. És en aquesta oportunitat una gran oportunitat per estalviar-se en la fiscalitat, assumint el saldo d’objectes de béns mobles que ja estaven en ús.
Excepció important
Totes les opcions anteriors només s'apliquen a les empreses que paguen realment l'impost sobre el qual tributa la seva propietat. En el capítol trenta de la segona part del Codi, hi ha una llista detallada de les empreses que estan exemptes de pagar-lo (en vam esmentar algunes d’elles al principi de l’article).
Tingueu en compte que aquelles persones jurídiques que utilitzin alguns esquemes de pagament d’impostos específics o simplificats (IP per a USN, per exemple) queden automàticament exemptes de pagar aquestes taxes. En poques paraules, en principi, no es paga l’impost sobre la propietat de les organitzacions informadores d’USN, cosa que simplifica molt la vida d’algunes categories d’empresaris.
Arrendament
De vegades sorgeixen problemes molt més específics en l’entorn comptable. Per exemple, com s’utilitzen els subministraments arrendats per calcular l’impost sobre propietats sobre societats. NK en aquest cas s’expressa força vagament.
La incomprensió en aquesta qüestió es justifica: suposem que (ja ho hem escrit sobre això), està obligat a pagar l’impost sobre béns immobles pels locals de producció que va rebre per ús temporal. Pel que fa a l'arrendament, el propietari s'hauria de pagar per l'immoble, però res més!
En poques paraules, si el vostre autobús penja al balanç de l’inquilí, serà ell qui suportarà la càrrega fiscal. Per descomptat, en la nostra legislació hi ha prou qüestions contencioses i també s’aplica el contracte d’arrendament: els tribunals consideren constantment casos contenciosos relacionats específicament amb disputes sobre el pagament de l’impost sobre béns adquirits d’aquesta manera.
Com determinar en quin saldo particular s’ha d’enumerar aquesta o aquella propietat? Per determinar aquest fet, s’han creat criteris especials de comptabilitat:
- Es pot reconèixer un actiu com a propietat de la producció si participa activament en la producció de productes o en la realització d’activitats de gestió.
- Si l'objecte s'ha utilitzat durant més de 12 mesos.
- En el cas en què l’actiu no es vendrà per revendre.
- A més, es pot reconèixer un objecte com a propietat de l'empresa si és capaç de generar beneficis durant un llarg període de temps.
Si la propietat no respon a almenys un (!) D'aquests signes, no es podrà situar al balanç de l'empresa. Cal destacar que precisament per aquestes raons, sovint és possible reunir contractes que indiquin la tinença d’11 mesos, o bé es subratlla que els actius tangibles es revendran immediatament després de la liquidació de l’empresa en virtut d’un contracte d’arrendament. Així, les empreses intenten reduir la càrrega fiscal.
Com calcular els pagaments d'arrendament d'immobles?
Tanmateix, les autoritats fiscals ho saben i, per tant, presenten demandes bastant justes. Per tant, sovint és possible trobar casos de litigi: les autoritats fiscals exigeixen a les empreses que paguen l’impost sobre la propietat per aquella part de les compres de lloguer que ja han pagat al proveïdor. Suposem que heu comprat una màquina per un milió de rubles. Per al primer trimestre, ja heu pagat dos-cents mil, i la resta de pagaments trimestrals equivalen a cent mil.
Aquí com calcular l’impost sobre propietats organitzacions en aquest cas:
- Al primer trimestre pagareu un impost a partir de 200 milers.
- En conseqüència, al segon trimestre hauràs de pagar una taxa ja de 300 mil rubles.
Es pot entendre un impost tributari sobre béns immobles de les organitzacions, un exemple que hem citat. Així, a final d’any, caldrà pagar l’impost sobre la propietat per la meitat del cost de la màquina. I aquí ambdues parts poden indignar-se: pot passar que el proveïdor pagui l’impost complet de la propietat per aquesta màquina durant dos anys!
I el comprador, que a finals del segon any també es veurà obligat a suportar la càrrega fiscal d’un milió, tampoc no en sortirà encantat. Aquesta situació absurda (qui hauria pensat!) Està relacionada amb la mala elaboració de la base legislativa domèstica.
Com prevenir això?
Per evitar que això passi amb la vostra empresa, el contracte d’arrendament ha d’especificar amb detall totes les obligacions de les parts en relació amb l’impost sobre béns immobles. És molt aconsellable implicar els advocats en pràctiques amb més experiència en l’elaboració d’aquest acord, ja que d’altra manera es pot veure obligat a fer valer els vostres drets ja als tribunals.
Depreciació
Per començar a comprendre el procediment de càlcul de l’impost sobre béns immobles, cal abordar un concepte extremadament important, que té la relació més directa amb aquells béns materials, que tributen per pagaments. Per fer-ho més clar, heu d’analitzar aquesta pregunta amb exemples il·lustratius.
Suposem que heu comprat un cotxe nou en un concessionari de vehicles.Els experts asseguren que immediatament després de la transacció i de la sortida fora de les portes d’aquesta institució, el cost del “cavall de ferro” que va comprar es redueix immediatament d’un 15-20%. En poques paraules, això ja es pot atribuir a la depreciació d’un actiu. Si no seguiu la màquina en cap moment, en un any pot arribar a ser més barat un 50% alhora. Així, en uns cinc o set anys, el cost del cotxe serà d’un màxim del 30% del seu preu inicial.
Però! Si controleu els vostres actius (transport, instal·lacions de producció) i invertiu en la seva revisió, el cost no disminuirà gaire. D'altra banda, la instal·lació de producció reparada, comprada per un cèntim, després de totes aquestes mesures poden augmentar el seu preu desenes de vegades alhora! Però tot això és important per reflectir correctament els actes elaborats en cas d’acceptació de la propietat actualitzada.
Què és, en general, la depreciació?
Distingir entre els seus tipus morals i físics. El segon cas és el més entenedor i lògic. Feu servir una cosa i, per això, es desgasta i, per tant, perd valor.
Si parlem de la varietat moral, en aquest cas l’actiu material no s’utilitza en absolut, sinó que simplement es troba en el pes mort al balanç de l’empresa. Per exemple, un taller de muntatge tancat demostra clarament aquest concepte.
I ara el més important. Per què hem escrit tot això? La cosa és que un contribuent pot establir el valor de la seva propietat: no és veritat, serà una vergonya pagar l’impost sobre un cotxe completament quan el cotxe ja tingui deu anys? Per tant, el servei de comptabilitat ha de calcular necessàriament l’amortització, ja que això contribueix molt a reduir la càrrega fiscal de l’empresa.
Com calcular el pagament de l’impost?
Tingueu en compte que aquest impost s’ha de pagar una vegada al trimestre: en aquest cas, l’impost sobre béns immobles de les organitzacions, la declaració del qual s’inscriu al Servei Tributari Federal al mateix temps, hauria d’incloure el valor ja calculat de la propietat, així com el preu amortitzat. S’ha de calcular íntegrament l’import del pagament d’impostos.
Per cert, quan s’ha de pagar l’impost sobre béns immobles? Les dates corresponen al final dels períodes d’informe: el 30 d’abril, el 30 de juliol, el 30 d’octubre. Important! Tingueu en compte que en algunes regions aquestes dates poden diferir de les que ens ha donat, per tant, consulteu-les a la vostra oficina del Servei Tributari Federal.
Tipus impositiu i el seu càlcul
Segons el Codi, la taxa per aquest tipus d’impostos és del 2,2%. Com ja vam dir, el Govern va concedir permís a les regions per regular els interessos de manera independent, però no haurien de superar el 2,2%. Tal com demostra la pràctica, només algunes entitats constituents de la Federació Russa van canviar alguna cosa en aquest sentit, mentre que totes les altres van deixar la taxa completament inalterada.
Des que es produeix Càlcul d'impostos sobre béns immobles organitzacions? L'import es calcula de la següent manera:
- Primer cal determinar la categoria de la propietat que tributarà.
- Aleshores, necessiteu esbrinar a la sucursal local del Servei Tributari Federal si teniu almenys alguns beneficis per a aquests pagaments.
- Després cal calcular amb la màxima exactitud possible el valor de la propietat per la qual pagarà l'impost.
- Després d'això, és recomanable especificar la tarifa específicament per a la vostra regió.
- Calculem l’import del pagament, multiplicant la taxa pel valor de l’immoble.
- Tingueu en compte que l’impost sobre béns immobles sobre organitzacions que no es pagaven a temps es paga amb penalitzacions extremadament estrictes. Recorda això!
Important! No us oblideu de deduir la depreciació, de la que ja us vam parlar anteriorment!
Beneficis fiscals
Per desgràcia, vull dir de seguida que l’impost sobre béns immobles d’una organització pressupostària es pagarà íntegrament, ja que en principi no es preveu algun alleujament.
Finalment, tornem de nou a determinades categories d’organitzacions que, o bé, estan totalment exemptes d’aquest pagament al pressupost regional, o bé tenen dret a proporcionar-los un alleujament substancial. Aquí estan:
- Les organitzacions religioses no paguen impostos sobre els béns que utilitzen per realitzar ritus espirituals. Tingueu en compte que l’impost sobre la propietat de les organitzacions (es proporcionen beneficis a totes les denominacions estatals) només es paga (!) En aquells objectes que serveixen per a activitats religioses. En poques paraules, els mateixos edificis de granja es tributen en la seva major part.
- Organitzacions del govern públic de persones amb discapacitat. De nou, no paguen el tipus impositiu sobre aquells actius tangibles que utilitzen directament per dur a terme les seves activitats.
- Les organitzacions farmacèutiques (especialment els fabricants de vacunes) estan exemptes d’impostos sobre la propietat que necessiten per produir medicaments directament.
- Tots els advocats tenen els mateixos avantatges.
- Els complexos científics estatals estan exempts d’impostos.
Això és el que implica l’impost sobre béns immobles. En aquest article, descrivim tant el concepte en si com algunes característiques d’aquesta col·lecció.
