El càlcul de l’impost sobre béns immobles no sol causar dificultats als comptables. Tanmateix, aquest procediment té subtileses pròpies que s’han de tenir en compte per evitar errors.
Quines organitzacions paguen l'impost sobre béns immobles
L’impost sobre béns immobles és un pagament del pressupost regional, que està regulat per l’article 30 del Codi tributari. Són les autoritats regionals les que determinen el tipus d’impost, les condicions de pagament i les prestacions. Per a la prestació de preferències, el Codi Tributari estableix la seva llista a l’article 381, i es poden permetre aquestes accions a les regions mitjançant actes legislatius separats.
El càlcul de l’impost sobre béns immobles hauria de ser realitzat per totes les persones jurídiques, independentment de la indústria en què es dediquin. Aquest deure no ha passat i institucions pressupostàries. És cert que la comptabilitat d’aquestes organitzacions és específica i es deu a determinades característiques del control de pagaments d’impostos.
Allò que pot ser objecte d’imposició
Per a un impost determinat com objecte de tributació apareix un immoble o moble si, segons les regles de comptabilitat, es registra al balanç com a immobilitzat. Al mateix temps, la llista també inclou propietats transferides a altres persones durant un temps:
- per tinença o ús temporal;
- en gestió o ús de confiança;
- per compartir.
D’acord amb el Codi civil (article 130), els béns immobles inclouen aquests objectes, el moviment dels quals en principi és impossible o no es pot fer sense danys desproporcionats (terrenys, recursos minerals, edificis, estructures, estructures, etc.). A més d’aquests objectes evidents, la llei es refereix a objectes espacials immobiliaris, a més de vaixells: navegació aèria, mar i terra endins.
Tanmateix, cal tenir en compte que, en l’àmbit del terreny immobiliari, cossos d'aigua els altres recursos naturals i objectes sobre els quals es desenvolupa el servei militar no han d’impostar-se sobre béns, encara que formin part d’immobilitzat. No calculen la quantitat de l’impost sobre béns immobles.
La llei fa referència a béns mobles totes les coses que no s’inclouen a la categoria d’immobles. Però l’impost sobre béns immobles s’imposa només sobre aquells objectes que es registren al balanç com a immobilitzat.
Base tributària
La base d’aquest tipus de pagament pressupostari s’ha de considerar el valor de l’immoble, calculat de mitjana per a l’any i que tingui tots els signes d’una partida imposable. Al mateix temps, aquesta propietat es comptabilitza al valor residual reflectit en conseqüència als registres de comptabilitat. Aquest procediment per determinar la base i el principi pel qual es calcula l’impost sobre béns immobles s’ha de fixar en la política comptable.
Pot passar que per alguns tipus d’immobilitzacions no es facin càrrecs d’amortització. En aquestes circumstàncies, caldrà calcular el valor dels objectes restant al cost original la quantitat d’amortització determinada de la taxa d’amortització.
Com calcular la base impositiva
L’impost sobre la propietat de les empreses s’efectua per cada objecte per separat. Si es distribueixen entre diferents entitats constituents de la Federació Russa, el càlcul es realitza tenint en compte les normes legislatives i les tarifes adoptades a les respectives regions.
Per calcular el valor mitjà de la propietat imposable, primer heu d’afegir el valor del seu valor residual al començament de cada mes del trimestre i el valor del valor residual el primer dia del mes següent al trimestre, i després dividir l’import resultant pel nombre de mesos del període de notificació més un.Un quart és un període d’informe de l’impost sobre béns immobles, pel que caldrà dividir l’import per quatre.
Les regles per calcular l’impost sobre béns immobles són tals que, durant el període d’impostos, el valor de la propietat es determina de mitjana per any. Per al seu càlcul, el principi és una mica diferent: primer heu d’afegir el valor del seu valor residual al començament de cada mes de l’any (és un període impositiu) amb el valor residual al final de l’any, i després dividir l’import resultant pel nombre de mesos del període impositiu més un.
Característiques del càlcul per a la valoració cadastral
El 2013 es va aprovar una llei segons la qual, en el futur, es valoraran béns immobles pel valor cadastral. Aquest procés és gradual, però ja s’ha iniciat el 2014 en determinades regions i per a determinats tipus d’immobles (oficines, venda al detall, etc.). Però aviat aquesta comanda s’implementarà a tota la Federació Russa.
Aquest impost sobre béns immobles té el mateix procediment de càlcul. Tot i així, hi ha característiques del període de transició. Per exemple, si es fa una valoració cadastral per a tot l’edifici i l’organització només en té part. Per calcular la base impositiva, primer comptable haurà de determinar la quota de propietat de l’àrea total de l’edifici (en percentatge o fraccions - no importa) i, després, multiplicarà el resultat pel valor total cadastral.
Períodes fiscals i d’informe
Pel que fa a l’impost sobre béns immobles de les empreses, el Codi tributari preveu els períodes d’informació i impostos.
El període de presentació està dissenyat perquè les organitzacions puguin preparar i elaborar un informe sobre els canvis de valor de la propietat i el seu moviment en funció dels resultats del període de temps establert. A l’hora de determinar l’impost sobre béns immobles, el procediment de càlcul ha de ser tal que es realitzi en els següents períodes d’informe: primer trimestre, sis mesos, nou mesos. Els subjectes de la Federació Russa representats pels seus òrgans de representació estan autoritzats a no establir períodes d'informació.
Com a període impositiu, s’estableix l’exercici, segons els resultats dels quals l’organització haurà de fer el càlcul final de l’impost i pagar-lo al pressupost.
Tipus d’impostos
El càlcul del tipus d’impost sobre béns immobles no es realitza, ja que el Centre Federal ha establert un límit del 2,2% per a ells, que els subjectes de la Federació Russa no tenen dret a superar. Però es permet diferenciar les apostes al límit especificat. Tot depèn de la categoria del contribuent i de la naturalesa de la propietat objecte d’impost.
Per a alguns objectes immobiliaris (ferrocarrils, canonades, línies elèctriques i altres), el límit es fixa encara més baix: fins a l'1,0% el 2015 i fins a l'1,3% el 2016. La llista d'aquests objectes està aprovada pel Govern de la Federació Russa.
Ja hi ha regions que han aplicat un impost sobre béns immobles (càlcul) sobre aquests principis. Un exemple és Moscou i la regió de Moscou, alguns altres. Es pot veure que, en relació amb la implementació de la valoració cadastral, es van començar a establir marcs diferenciats per a les taxes impositives sobre béns immobles. Varien molt per regió.
- A Moscou, el 2015 és de l’1,7%, totes les posteriors - el 2%.
- Per a la resta d’entitats constituents de la Federació Russa el 2015 és igual a l’1%, tots els anys posteriors - el 2%.
- Part de la propietat relacionada amb gasoductes generalment tributa a raó del 0%. És cert que hi ha algunes condicions restrictives.
Al mateix temps, la legislació permet fixar tarifes en funció del tipus d’immobles o categoria de contribuents.
Si el subjecte no ha decidit el tipus d'impost, s'ha d'aplicar el marc anterior.
Beneficis
Hi ha molts avantatges per aquest tipus d’impostos. A més, poden ser instal·lats tant pel centre federal com per les regions. Com a avantatge, també es pot considerar que no cal calcular l’impost sobre la propietat d’empresaris individuals, ja que els empresaris individuals són individus i tenen les seves pròpies regles per pagar aquest impost.
Segons les decisions federals, les organitzacions indicades a l'article 381 del Codi Tributari gaudeixen de privilegis. Identifica 17 categories d’organitzacions que tenen preferències. Es tracta, en particular, d’empreses de persones amb discapacitat, farmacèutiques, associacions científiques, organitzacions que treballen en zones econòmiques especials i altres persones jurídiques que posseeixen propietats valuoses per a l’estat.
Privilegis de béns mobles
L’1 de gener de 2015 va entrar en vigor una nova versió de l’esmentat article 381 del Codi tributari de la Federació Russa. En aquest sentit, en la gran majoria dels casos, les organitzacions tenen l'oportunitat de no incloure béns mobles a la base impositiva.
Com a resultat, resulta que l'impost sobre la propietat de les organitzacions no es pagarà:
- Organitzacions amb actius fixos la vida útil dels quals és d’un a dos anys (1r grup d’amortització) i de dos a tres anys (2n grup d’amortització).
- Organitzacions que no tenen actiu fix.
- Les organitzacions que tinguin béns mobles dels grups 3-10, si es registren després de l’1 de gener de 2013 i se li aplica el benefici de la clàusula 25 de l’article 1. 381 del Codi Tributari de la Federació Russa.
En aquest darrer cas, però, hi ha excepcions i l'exempció no s'aplica als béns rebuts de persones interdependents, com a conseqüència de la liquidació o reorganització de l'empresa.
Quan pagar
Els terminis de pagament són responsabilitat de les entitats constituents de la Federació Russa, que estableixen el termini previst pels seus actes legislatius. No obstant això, durant tot l'any, el contribuent ha de presentar declaracions sobre aquest impost al final de cada període de referència. El termini és el 30 de mes següent al trimestre. El termini per efectuar pagaments anticipats està lligat a la mateixa data.
L’impost anticipat sobre l’impost sobre béns immobles es calcula de la manera següent: primer s’obté el producte del valor mitjà de l’immoble en el període d’informe i el tipus d’impostos, i després el resultat es divideix en quatre.
La declaració d'impostos anuals s'ha de presentar a la inspecció com a molt tard el 30 de març de l'any següent a la presentació. El termini de pagament també està lligat a aquesta data. La fórmula de càlcul de l’impost sobre béns immobles és tal que l’impost anual es determina tenint en compte els avenços pagats, és a dir, l’import ja pagat al pressupost s’hauria de deduir de l’impost rebut.
Els subjectes de la Federació Russa tenen el dret de no exigir declaracions trimestrals als contribuents, tot i que els pagaments anticipats i els impostos després dels resultats del període impositiu són una obligació indispensable.
La declaració de l’impost s’ha de presentar a la ubicació del pagador, si hi ha divisions separades amb balanços separats (al lloc d’ubicació, si hi ha una propietat amb un procediment de càlcul establert per separat) a la ubicació d’aquest immoble. Si una organització està inclosa en la categoria de contribuents més grans, el càlcul anticipat de l’impost sobre béns immobles i la declaració d’impostos s’ha de presentar a l’oficina tributària a la qual s’assigna aquesta organització.
Alguns consells
Quan es paga l’impost sobre béns immobles, les persones jurídiques tenen diverses subtileses, sense tenir en compte que, és possible calcular l’impost sobre béns immobles per presentar reclamacions de les autoritats fiscals. Així doncs, els consells:
- Sempre s'han de presentar declaracions zero, fins i tot si l'organització gaudeix de beneficis o si la propietat ha passat per un cicle d'amortització completa. En cas contrari, l’organització serà multada per incompliment dels terminis d’informació.
- En el càlcul dels impostos en llogar béns immobles han d’incloure millores inseparables d’aquesta propietat. Tot i això, la propietat que s’accepta al balanç després del 01.01.2013 no s’ha d’incloure, ni tampoc terres.
- És imprescindible que abans de finalitzar el període impositiu sigui necessari indicar en els càlculs la propietat venuda durant l'exercici. Només en els mesos següents al mes de cancel·lació, heu d’especificar informació zero.El mateix s’hauria de fer si es pren el balanç de la propietat a mitjan any. Aleshores, seran dades zero els mesos que hagin passat abans de registrar-se aquesta propietat.
- Abans d’enviar-lo a la inspecció, utilitzant els índexs de control disponibles al lloc web del Servei Tributari Federal de Rússia, hauríeu de comprovar si hi ha errors compilant el vostre propi formulari de càlcul d’impost sobre propietats. Els especialistes del servei tributari han col·locat aquí fórmules especials que permetran determinar en línia si hi ha errors a la declaració.
