Els ciutadans russos, així com les organitzacions, poden estar subjectes a l'impost sobre propietats. El pagament corresponent implica la transferència de fons al pressupost de l’estat en diferents moments i en condicions específiques, segons l’estat d’un determinat pagador, el tipus de propietat i les seves característiques. Càlcul i pagament d’impostos la propietat de ciutadans i organitzacions es regeix per diverses disposicions de la llei, a nivell federal o regional. Quines són les característiques específiques dels pagaments dels béns que seran objecte de transferència al pressupost de la Federació Russa per part de persones físiques i jurídiques? Quins actes normatius estableixen els terminis perquè els ciutadans i les organitzacions compleixin les seves respectives obligacions?
Visió general de l'impost sobre propietats
L'impost sobre béns immobles a les lleis de la Federació Russa el paga tant les persones físiques com les persones jurídiques. Es cobra sobre la base que l’empresa o el ciutadà posseeixi una o altra propietat.
En particular, els individus es converteixen en els que paguen l’impost en qüestió si són propietaris: un edifici residencial, un apartament o una habitació, un garatge, una plaça d’aparcament, un complex d’objectes immobiliaris d’un sol ús, un altre edifici, estructura o estructura, en construcció. A més, la legislació de la Federació Russa estableix les regles per les quals els edificis ubicats en cases rurals s’inclouen a la base d’impostos per als pagaments de persones. Al mateix temps, l’estructura de la propietat imposable no inclou zones relacionades amb la propietat comuna dins d’edificis residencials de diversos pisos.
Pel que fa a les persones jurídiques, els objectes de tributació per a ells poden ser no només béns immobles, sinó també béns mobles, inclòs el que és utilitzat temporalment per l'empresa, en forma de confiança o obtingut en virtut de la concessió. És important que l’objecte es tingui en compte al balanç de l’organització i s’inclogui a l’estructura d’immobilitzat tenint en compte les disposicions de la legislació i els actes legals locals que regulen el procediment de comptabilitat a l’empresa. Les empreses estrangeres que operen a la Federació Russa a través d’oficines de representació, o que tinguin propietat a Rússia o rebin en forma d’acords de concessió, també podran ser pagadores de l’impost sobre béns immobles per a persones jurídiques.
Principis per calcular obligacions com ara impost sobre propietat corporativa, el calendari del seu pagament al pressupost difereix notablement de les que caracteritzen la corresponent obligació dels ciutadans cap a l'estat. Analitzem amb més detall què determina la urgència de transferir el pagament en qüestió al pressupost de la Federació Russa.
Com es determina el termini per a transferir impostos sobre la propietat de persones?
El termini per pagar l’impost sobre béns immobles a les persones físiques està determinat per les disposicions del Codi tributari: d’acord amb ells, el pagament en qüestió s’ha de transferir al pressupost de la Federació Russa fins a l’1 de desembre de l’any, que va a parar al que es calcula l’impost. Al mateix temps, si l’1 de desembre recau un dia inhàbil, el període s’amplia a la jornada laboral més propera.
Un ciutadà ha de complir l’obligació de pagar l’impost sobre béns immobles puntualment només si ha rebut una notificació del Servei Tributari Federal. A més, la inspecció tributària hauria d’enviar aquest document al pagador un mes abans del termini per efectuar el pagament al pressupost. Si posteriorment s’envia la notificació corresponent, el termini per pagar l’impost sobre béns immobles serà de 30 dies des del moment en què el pagador rebi el document. En aquest cas, el ciutadà tindrà el dret de no pagar interessos per demora en relació amb l’1 de desembre o el dia laborable següent.
Tot i que l’avís fiscal no arribés al Servei Tributari Federal, el pagador s’ha de posar en contacte amb l’agència per obtenir més informació. El fet és que el Servei Tributari Federal pot no tenir informació sobre béns imposables. Els ciutadans han de comunicar la seva presència en virtut dels requisits del Codi Tributari de la Federació Russa. Si resulta que hi ha informació sobre béns imposables al Servei Tributari Federal i no s’ha enviat cap notificació a una persona per un nombre reduït d’impostos o altres motius legals, no cal que pagueu al pressupost. Però el pagador ha d’esperar un nou avís - l’any que ve.
Tingueu en compte que, teòricament, el Servei Tributari Federal pot enviar un document amb la quantitat d’impostos durant 3 anys: la legislació de la Federació Russa dóna aquest dret al servei tributari. En aquest cas, el termini per al pagament de l’impost sobre béns immobles del darrer any de 3 segons el document és l’1 de desembre. Durant 2 altres anys - 30 dies des de la data de recepció de la notificació, tret que s'especifiqui el contrari en un document del Servei Tributari Federal.
El contribuent també pot rebre de la FTS un document sobre avaluació d’impostos addicionals. Es pot enviar al ciutadà dins dels 3 anys posteriors al període de presentació del pagament rellevant. És possible que l’impost no s’hagi acumulat a causa del fet que va aplicar un privilegi o deducció previst per la legislació de la Federació Russa, i el contribuent no n’és conscient. En qualsevol cas, s’ha de resoldre aquest problema contactant amb el Servei Tributari Federal. És aconsellable portar documents de títol com, per exemple, un certificat de propietat de béns immobles.
El termini per pagar l’impost sobre béns immobles després de la notificació d’un càrrec addicional és de 30 dies des de la data de recepció del document, tret que s’especifiqui el contrari en aquest cas.
Quina informació de l’avís fiscal s’ha de verificar?
Serà útil per a un ciutadà que hagi rebut una notificació del Servei Tributari Federal sobre el pagament de l’impost en qüestió per comprovar el document per trobar la correcció dels números reflectits, així com informació sobre la propietat. Si l’import del pagament registrat a la font no correspon clarament al valor real de l’immoble i a les seves característiques, haureu de contactar amb el Servei Tributari Federal per obtenir comentaris addicionals sobre el càlcul de l’impost.
Què passarà si no es paga l’impost a temps?
Considerem aquest aspecte com a possibles sancions per l’impagament del pagament en qüestió al pressupost de la Federació Russa. Si el contribuent no el compleix el termini per al pagament de l’impost sobre la propietat per a persones físiques, més tard haurà de transferir aquest pagament augmentat per l’import de les penalitzacions. Es calculen a partir de la taxa de refinançament establerta del Banc Central de la Federació Russa. Es produeixen penalitzacions per cada dia de retard en el pagament d’impostos.
A més, la FTS té dret a imposar una multa al pagador per l’impagament de l’impost de què es tracti. El seu valor és del 20% del total del deute amb el pressupost. El Servei Tributari Federal pot augmentar la multa fins al 40% si demostra que el contribuent ha incomplert les condicions físiques de pagament de l'impost sobre propietat. persones intencionadament. Després d’haver acumulat una multa, en alguns casos, amb una multa, el Servei Tributari Federal envia al ciutadà una sol·licitud per transferir els endarreriments al pressupost.
En general, una persona ha de pagar el deute en el termini de 8 dies des de la recepció de la carta de l’impost. Tanmateix, el Servei Tributari Federal pot augmentar la morositat dels endarreriments. Si un ciutadà no traspassa el pressupost de conformitat amb el document al pressupost, l’autoritat tributària tindrà el dret d’iniciar la recaptació de deutes davant dels tribunals. En aquest cas, per regla general, s’utilitza el mecanisme d’una ordre judicial, en la qual no és necessària la presència del propi contribuent a la vista. Una persona pot ser informada sobre la sessió judicial només en emetre la comanda. Per tant, per si de cas, fins i tot en absència de notificacions fiscals del Servei Tributari Federal, és útil que un ciutadà comprovi a través de diversos serveis en línia, com, per exemple, el compte personal del contribuent al lloc web del Servei Tributari Federal, sobre els deutes tributaris sobre béns immobles.
Puc ajornar el pagament de l’impost sobre béns immobles?
Cal destacar que a petició d’un ciutadà es pot augmentar el termini per pagar l’impost sobre béns sobre persones. Per a això, la legislació de la Federació Russa preveu diversos procediments.
Un ciutadà que no tingui les capacitats financeres per transferir l'impost sobre propietats a temps pot sol·licitar-se al Servei Tributari Federal amb una sol·licitud d'ajornar el pagament o organitzar el seu pla de quotes. La llei té obligació de l'administració fiscal de considerar aquesta sol·licitud. Recorrent al Servei Tributari Federal, un ciutadà ha d’estar preparat per proporcionar, en primer lloc, proves que no és capaç de pagar l’impost a temps i, en segon lloc, documents que confirmen en el futur que disposa dels recursos per transferir el pagament corresponent al pressupost de la Federació Russa.
Impost sobre societats: característiques del pagament
Així doncs, vam examinar com es determina el termini per pagar l’impost sobre béns immobles a persones físiques. Tanmateix, els béns immobles - objecte de tributació - poden ser propietat de persones jurídiques. També se'ls exigeix transferir el pagament al pressupost de la Federació Russa.
Com es determina el termini per pagar l’impost sobre béns immobles a les persones jurídiques? La característica principal del pagament de béns immobles de les persones jurídiques és que la seva transferència al pressupost està regulada en gran mesura per la legislació regional. En què s’expressa això?
En particular, en el supòsit de transferència de l'impost sobre béns immobles a l'estat, el calendari del pagament dels seus imports s'estableix en els actes legals de les entitats constituents de la Federació Russa. Una altra advertència: en el cas general, els contribuents que tinguin béns immobles paguen pagaments anticipats al pressupost, però, les regulacions regionals poden establir altres normes per al compliment de l'obligació corresponent.
Pel que fa a les normes federals, regulen directament el càlcul de l’import del pagament, així com les característiques del càlcul dels seus valors en el cas de pagar l’impost sobre béns immobles que es troba al balanç de l’empresa. Algunes característiques estan establertes per la legislació de la Federació Russa per a béns immobles inclosos en el Sistema Unificat de Subministrament de Gas; en aquest cas, una part significativa de les normes reguladores es fixa, de nou, tenint en compte l’especificitat regional de les activitats de les empreses propietàries dels objectes corresponents.
Si el propietari de la propietat imposable és una empresa estrangera amb una oficina de representació a la Federació Russa, l’impost en qüestió el paga aquesta entitat al lloc del registre dels objectes amb el Servei Tributari Federal. En alguns casos, l’impost sobre béns paguen les persones jurídiques en funció de la ubicació d’un objecte. Hi ha una sèrie d’altres aspectes importants del compliment per part de les persones jurídiques amb béns immobles d’obligacions cap a l’estat. No només la qüestió del pagament de l'impost sobre propietats. L’any en què es transfereix el pressupost corresponent al pressupost és l’any d’informe i, en conseqüència, el contribuent ha d’enviar una declaració al Servei Tributari Federal. A més, al final de cada trimestre s’envia un document similar al Servei Tributari Federal.
Les empreses subjectes al pagament de l’impost en qüestió han d’enviar declaracions a les oficines territorials del Servei Tributari Federal en funció de la ubicació de la unitat o d’una propietat específica. També s'ha d'informar la FTS sobre com l'empresa té en compte diversos indicadors que caracteritzen el subjecte a una obligació com l'impost en qüestió. L’empresa ha de complir els terminis dels pagaments anticipats, i la presentació de la declaració també serà puntual.
Exemples regionals
Per tant, el procediment per efectuar l'impost en qüestió per a les persones jurídiques en el pressupost de la Federació Russa està regulat, com hem apuntat anteriorment, per la legislació de les entitats constituents de la Federació Russa. Examinem per exemple alguns actes normatius del tipus corresponent. Així doncs, podeu fixar-vos en les disposicions de la llei de la regió de Rostov núm. 43-3C, adoptada el 27 de novembre de 2003. Afirma, en particular, que pagaments anticipats hauran de ser pagades per persones jurídiques en un termini de 5 dies a partir de la data corresponent a la presentació del càlcul per a les transferències anticipades. Al mateix temps, els pagaments dels pagaments anticipats s’han de proporcionar dins dels 30 dies posteriors al final del període de presentació: 1 trimestre, 6 mesos i 9 mesos.
Resulta que el termini per pagar l’impost sobre béns immobles a una empresa de la regió de Rostov s’estableix trimestralment. Fins al 5 d’abril, heu de transferir el pagament corresponent al pressupost del primer trimestre, fins al 5 de juliol, durant 6 mesos, fins al 5 d’octubre, durant 9 mesos de l’any natural actual.
Segons els resultats de tot el període impositiu, les empreses de la Regió de Rostov transfereixen el pagament en qüestió en un termini de deu dies des de la data de la presentació de la declaració al Servei Tributari Federal. El document corresponent s’ha d’enviar al servei tributari abans del 30 de març de l’any, que segueix el període fiscal anterior. Val la pena assenyalar que en diferents regions de la Federació Russa poden variar les normes sobre el pagament i la notificació del pagament en qüestió. Depèn de les prioritats de les autoritats regionals en la política pressupostària, del paper que, segons la seva opinió, juga l’impost sobre béns immobles, el moment del pagament. La regió de Moscou, per exemple, pot tenir algunes prioritats, Rostov, d’altres.
De vegades, en les lleis regionals, les regles que regulen l’impost en qüestió (propietat de les persones jurídiques), el termini per pagar aquesta obligació, s’acosten a les federals. Així doncs, en la llei de Moscou núm. 64, adoptada el 5 de novembre de 2003, es fixen les mateixes normes que a les disposicions del Codi Tributari de la Federació Russa sobre alguns elements clau del pagament en qüestió. En particular, l’estatut de limitacions per al pagament d’impostos sobre la propietat, així com els pagaments anticipats en l’acte jurídic de Moscou són els mateixos que es fixen a les normes de la principal font federal de dret. Però en altres entitats constituents de la Federació Russa, es poden establir altres normes.
Característiques del càlcul de l’impost sobre béns immobles de les persones jurídiques
Així doncs, es va examinar quina data límit per pagar l’impost sobre béns immobles per a persones jurídiques i ciutadans està establerta per la legislació de la Federació Russa, a nivell federal o regional. Serà útil estudiar les principals característiques del càlcul dels pagaments corresponents. Comencem per mirar les característiques específiques dels impostos per a les persones jurídiques. L’import del pagament que s’ha de transferir al pressupost al final de l’exercici es calcula com la diferència entre:
- la quantitat d’impost que es calcula en funció dels resultats del període impositiu i correspon al producte del tipus i base que es determinen per a un període impositiu determinat;
- l’import de les transferències anticipades al pressupost durant l’exercici.
Si l’empresa té divisions separades amb un balanç independent, l’impost, així com els avenços sobre aquest, es paguen al pressupost en funció de la ubicació de les estructures rellevants de l’organització, si tenen propietat com a objecte d’un balanç independent. Si la propietat no es troba al territori del contribuent o de la seva unitat, l’impost i els avenços sobre aquesta es calculen sobre la base de les normes establertes en l’assumpte de la Federació Russa, on es troben els objectes rellevants.
Característiques del càlcul de l’impost sobre la propietat sobre persones
A més, es va estudiar com es determina el termini per pagar l’impost sobre béns immobles a les persones físiques. Considereu ara les característiques del seu càlcul. El principal que cal prestar atenció és el càlcul dels pagaments rellevants mitjançant indicadors tant de valors inventaris com cadastrals.
La fórmula de càlcul de l’impost sobre béns immobles es determina a partir d’indicadors, alguns determinats a nivell de legislació federal, la resta mitjançant actes reguladors regionals. Els primers indicadors inclouen, per exemple, el coeficient-deflactor. El segon - l'import de les deduccions fiscals, així com les taxes. Fórmula de càlcul impost sobre béns immobles persones - força complicades i el càlcul el duen a terme especialistes del Servei Tributari Federal. Els ciutadans en general no estan obligats a utilitzar-lo, però, com hem apuntat anteriorment, s'han d'assegurar que el Servei Tributari Federal tingui tota la informació necessària per calcular l'impost.
Però si hi ha voluntat, es poden revisar doblement els càlculs del Servei Tributari Federal. Per fer-ho, necessiteu:
- determinar la mida de la base de dades de l’impost i l’inventari cadastral;
- esbrineu la taxa establerta per la legislació de l’assignatura de la Federació Russa;
- apliqueu la fórmula de càlcul de l’impost sobre béns immobles registrat al Codi tributari.
L’indicador més important a l’hora de calcular el pagament en qüestió és la zona de l’apartament. En el procés de càlcul d’impostos, es pot reduir amb l’import de la deducció, establert també pel que disposa el Codi tributari. A més, té sentit familiaritzar-se amb les normes del Codi Tributari de la Federació Russa que estableixen els beneficis per a l’impost en qüestió, potser el contribuent té dret a aplicar-les.
Resum
Per tant, vam examinar les característiques específiques dels pagaments per a la propietat immobiliària per part de persones físiques i jurídiques, i després, en què es fixen els tipus d’actes legislatius, el calendari dels pagaments d’impostos. La propietat objecte d’imposició hauria d’estar en els registres del Servei Tributari Federal. Si pertany a una persona jurídica, l’empresa pertinent ha d’aportar pagaments d’impostos al Servei Tributari Federal pel seu compte.
Els ciutadans, al seu torn, simplement informen el servei tributari sobre la disponibilitat d’immobles: tots els càlculs necessaris són realitzats pel Servei Tributari Federal i, un cop finalitzada l’obra pertinent, envia notificacions als propietaris d’immobles sobre la necessitat de transferir el pagament al pressupost. Condicions de pagament de l’impost sobre propietat persones identificades al nivell de dret federal.
Pel que fa als pagaments a persones jurídiques, les normes corresponents es poden registrar en les regulacions regionals. L’impost sobre béns de les persones jurídiques es pot calcular no només sobre béns immobles, sinó també sobre béns mobles. En aquest cas, només es tenen en compte aquells objectes que es posen al balanç de l'empresa i es tenen en compte en comptabilitat.
Així, els principis de càlcul de l’impost sobre béns immobles de les persones físiques i jurídiques són molt diferents. El càlcul dels pagaments rellevants es regeix per diferents regles de dret. Però si teniu preguntes sobre el càlcul d'un impost, sempre podeu demanar assessorament al Servei Tributari Federal de la Federació Russa.
