Els empresaris russos, gràcies a les darreres novetats legislatives a nivell d’esmenes del Codi tributari, tenen una oportunitat única de treballar i no pagar íntegrament taxes al pressupost. Per tant, les autoritats de la Federació Russa van introduir al país una cosa així com "vacances fiscals". És cert que no tots els empresaris poden sol·licitar aquesta preferència. Les avaluacions de la iniciativa corresponent a la comunitat empresarial russa també es barregen. No obstant això, el fet que l'Estat presti atenció al desenvolupament empresarial troba, per descomptat, una resposta positiva entre els mateixos experts i empresaris. Quina és l’essència de les vacances fiscals? Quines empreses i en quines àrees tenen dret a sol·licitar l’ús de preferències adequades?
Innovacions legislatives
Les anomenades vacances fiscals per a empresaris russos es van introduir a nivell d’esmenes al Codi Tributari de la Federació Russa adoptat el desembre de 2014. D'acord amb aquestes activitats legislatives, l'article 346.20 del Codi tributari de la Federació Russa es va complementar amb diversos punts. En particular, es tracta de la clàusula 4, segons la qual les autoritats regionals van rebre el dret a fixar una taxa del 0 per cent per als empresaris registrats en aquest estat per primera vegada des que van entrar en vigor les modificacions del Codi tributari. Considereu les disposicions d’aquest paràgraf, que s’ha afegit al Codi tributari, amb més detall.
Noves disposicions del Codi tributari: clàusula 4 de l'article 346.20
A part de les disposicions en virtut de les quals les autoritats de les entitats constituents de la Federació Russa van rebre el dret d’introduir les vacances fiscals per als empresaris en forma de taxa zero, a l’article 346.20 del paràgraf 4 del Codi tributari hi ha diverses mencions a destacar. Així, els empresaris individuals poden utilitzar les preferències en qüestió, a partir del moment del registre estatal i durant dos anys més. Al mateix temps, els empresaris no podran abonar els impostos mínims introduïts pel que estableix l'article 346.18 del Codi tributari de la Federació Russa.
Àrees d'activitat durant les vacances fiscals
El legislador ha establert diverses restriccions i ha introduït les vacances per impostos SP Activitats d’acord amb el que estableix l’article 346.20 del paràgraf 4 del Codi tributari, es limiten a tres grans àrees: producció, serveis socials, així com ciència. Les varietats específiques d’activitats comercials també haurien de ser establertes per les autoritats de les entitats constituents de la Federació Russa, a partir de les disposicions de l’OKN i l’OVVED. Un altre dels criteris previstos en la legislació i que garanteixen el dret d’un empresari individual d’utilitzar els privilegis en qüestió és que els ingressos de l’empresa de les àrees d’actuació corresponents en els ingressos totals no hagin de ser inferior al 70 per cent.
Al mateix temps, les autoritats de les regions russes tenen dret a adoptar lleis que restringeixen l'ús de tipus d'interès zero per part dels empresaris. Aquests poden ser limitacions:
- correlacionar amb el nombre d'empleats contractats per l'empresari individual;
- correlacionant-se amb la mida màxima dels ingressos de vendes, que es determina d’acord amb el que estableix l’article 249 del Codi tributari per a aquells tipus d’activitats que tributen a tipus zero.
Una altra limitació que el legislador regional té dret a establir pot estar relacionada amb la quantitat màxima d’ingressos que s’extreu en el sistema impositiu simplificat.
Les normes funcionen importants
Una altra formulació destacable és que les vacances fiscals per als empresaris continuaran sent rellevants només si no cometen infraccions quan utilitzin les preferències corresponents. Si un empresari permet superar els indicadors respecte a les restriccions establertes, perdrà el dret a pagar impostos a un tipus zero.És cert que aquí hi ha un exemple d’enfocament liberal del legislador, en aquesta part, que l’emprenedor individual perd el dret a les vacances impositives temporalment - només per un període impositiu. Sempre que, per descomptat, desenvoluparà negocis en ple compliment dels criteris establerts per la llei.
Les modificacions contemplades en el Codi Tributari de la Federació Russa també es van referir a l'article 346.50 del Codi. Els estudiarem amb més detall.
Noves disposicions del Codi tributari: clàusula 3 de l'article 346.50
Entre les altres disposicions destacables de l’article 346.50 del Codi tributari de la Federació Russa hi ha les que figura al paràgraf 3, que també es va introduir en forma d’esmenes el desembre de 2014. Així doncs, a la part considerada del Codi Tributari de la Federació Russa s’indica que els contribuents que actuen en la contractació del sistema de patents per aquells tipus d’activitats per a les quals s’estableix la taxa zero haurien de mantenir la comptabilitat separada dels ingressos respecte a les activitats d’altres règims d’impostos.
Noves disposicions del Codi tributari: clàusula 3 de l'article 346.51
Les modificacions es referien també a la introducció del paràgraf 3 c. article 346.51 Codi fiscal de la Federació Russa. La versió actual d'aquesta part del Codi Tributari estableix que els contribuents que han perdut el dret a aplicar un tipus zero han de pagar impostos alhora que no superi els que corresponguin a la realització de la patent.
També es pot assenyalar que les disposicions que contenen els paràgrafs 4 de l’article 346.20 del Codi tributari, 3 articles 346.50, 2 i 3 de l’article 346.51 del Codi tributari van entrar en vigor el 01.01.2015. Al seu torn, els apartats 4 de l’article 346.20 i 3 de l’article 346.50 del Codi tributari. La Federació Russa té força legal només fins a finals del 2020.
Procediment d’esmena
Un cop estudiats quines són les vacances fiscals per a empresaris individuals, estudiarem amb més detall el procediment durant el qual es van adoptar les modificacions pertinents del Codi tributari.
El projecte de llei, que inclou iniciatives rellevants, es va presentar a la Duma de l'Estat a l'octubre de 2014. En una nota explicativa hi constava que la introducció de les modificacions proposades al Codi Tributari de la Federació Russa augmentaria el nivell d’interès dels ciutadans en el registre oficial com a empresari individual. El projecte de llei va aprovar amb èxit totes les lectures, els procediments parlamentaris necessaris i va ser signat pel president de la Federació Russa el desembre de 2014. Als mitjans de comunicació russos hi ha proves que les modificacions del Codi tributari de la Federació Russa, que estableixen vacances, van ser iniciades pel Govern de la Federació Russa.
El període de dos anys durant el qual els empresaris individuals podran aprofitar l'oportunitat de no pagar impostos al pressupost es va deure al fet que correspon aproximadament al període en què el negoci demostra la seva estabilitat. És a dir, si l’empresa no va tancar els dos primers anys, és molt probable que continuï la seva presència al mercat. Al seu torn, el fet que la llei sobre vacances festives prevegi l'ús d'empresaris individuals per preferències adequades només fins al 2020 pot indicar que el govern encara no s'ha compromès a avaluar les condicions en què els empresaris privats poden realitzar negocis en correlació amb cicles més llargs. Tot i que diversos experts creuen que aquest període és suficient per llançar un mecanisme a la Federació Russa per estimular els interessos dels ciutadans en el negoci i assegurar-ne la dinàmica necessària.
Segons alguns analistes, l'adopció de les esmenes en consideració al Codi Tributari de la Federació Russa va rebre un impuls addicional a causa de les declaracions del president de la Federació Russa durant el seu missatge a l'Assemblea Federal.
Valoració positiva de la iniciativa
La legislació sobre festius fiscals és completament única per a Rússia i per a molts altres països del món. No tots els estats poden permetre un tipus d'interès zero per a les empreses. Al mateix temps, la innovació legislativa que es considera va provocar una reacció ambigua a la comunitat experta russa.
D'una banda, molts empresaris i analistes van lloar la corresponent iniciativa del govern rus. De fet, molts russos que treballen informalment en aquestes àrees poden rebre un incentiu tangible per iniciar el seu propi negoci, per registrar-se al Servei Tributari Federal com a empresari de ple dret.
Hi ha les valoracions més positives del fet que el legislador rus va introduir vacances fiscals per als empresaris. D’alguna manera es presenten els tipus d’activitats en què els empresaris individuals no poden pagar impostos, segons diuen els experts, en un rang molt ampli.Així doncs, pel que fa al sector de la fabricació, les activitats compatibles amb les vacances fiscals inclouen l’agricultura, la construcció, la pesca i la fabricació de màquines. Pel que fa a l’àmbit social, els tipus d’activitats relacionades amb les quals no es pot pagar impostos inclouen la prestació de serveis en l’àmbit de l’educació, l’assistència sanitària, la prestació d’assistència social als ciutadans, l’organització d’esdeveniments esportius i el desenvolupament del turisme.
S'ofereix una àmplia gamma d'activitats per a individus del camp de la recerca. Segons diuen els analistes, molts científics estan preparats per obrir el seu propi negoci, però temen el mateix càrrega fiscal. Per tant, després d'haver sabut que s'ha adoptat la llei d'aprovació de les vacances, és possible que aprofiti l'oportunitat única de llançar la seva pròpia empresa i portar-la al mercat de desenvolupament.
En parlar de les valoracions positives de la iniciativa en consideració, molts experts agraeixen molt l'estructura de les disposicions legislatives de les modificacions del Codi Tributari de la Federació Russa. Així doncs, les formulacions que apareixen a la font de dret corresponent tenen un enfocament molt clar: estan dissenyades per atraure els nouvinguts al negoci. Les disposicions de les esmenes estableixen expressament que les vacances fiscals només s'apliquen als nous negocis. Els temors de molts membres del col·lectiu empresarial sorgits durant el debat parlamentari sobre el projecte de llei sobre la possibilitat que els empresaris s’inscrivissin de forma massiva per tal d’aprofitar les preferències no es van materialitzar.
Un altre dels criteris per a l’enfocament inequívoc de la llei de les vacances fiscals és que les seves disposicions són un incentiu per atreure, en primer lloc, persones amb la condició d’empresaris individuals. Així, les vacances fiscals estan dissenyades per crear una sensació de determinació entre les persones que dubten sobre si obrir un negoci o no.
Al mateix temps, el legislador va deixar, però, una certa llacuna per a aquelles entitats empresarials que vulguin aprofitar les preferències considerades. El fet és que ningú no impedeix que els empresaris existents puguin tornar a registrar el seu negoci amb els seus parents més propers, demanant-los que s’obrin com a empresari individual. De jure, el propietari del negoci serà una persona que té dret a beneficis, de facto, l’antic empresari. Les vacances fiscals en el camp, fins i tot, de les àrees que hem esmentat anteriorment - fabricació, serveis socials, ciència - només seran acollides a empreses existents.
Iniciativa d’avaluació negativa
D'altra banda, alguns representants de la comunitat empresarial russa asseguren que les vacances fiscals per a petites empreses poden tenir un impacte positiu molt limitat en l'economia. En primer lloc, això es pot deure al fet que totes les activitats per les quals els empresaris no poden pagar impostos representen un percentatge relativament reduït del conjunt d’activitats econòmiques. En segon lloc, una persona que sol·licita vacances no pot realitzar negocis com a empresari individual, alhora que seria més convenient que molts empresaris realitzessin activitats comercials com a fundador d’una LLC. En tercer lloc, el règim actual eximeix els empresaris individuals d’impostos, però alhora no elimina les obligacions de transferència de contribucions a fons estatals - PFR, FSS i FFOMS, que alhora permeten comptabilitzar la legislació actual com a part dels impostos. Per tant, segons la pràctica, les reformes assenyalades tenen un avantatge menys evident.
Alguns analistes creuen que no s’ha aprovat la llei que establia les vacances fiscals per a les petites empreses. El fet és que la situació econòmica actual a Rússia no requereix tant l’agitació dels ciutadans per obrir el seu propi negoci com el suport actiu de l’estat de les empreses que ja funcionen.Per tant, aquestes iniciatives certament positives, segons creuen alguns representants de la comunitat empresarial, només desvien l’atenció del públic dels problemes reals sorgits en l’àmbit comercial.
Les regions necessiten una gran quantitat d’autoritat?
En gran mesura, una avaluació crítica a la comunitat d’experts russa va ser causada pel fet que una gran quantitat d’autoritat per regular legislativament les vacances fiscals es va transferir al nivell de les regions. Com hem apuntat anteriorment, les autoritats de les entitats constituents de la Federació Russa tenen dret a establir diverses restriccions al dret dels empresaris a utilitzar les preferències corresponents. A la pràctica, això pot conduir, segons els analistes, a dir que les IP tindran oportunitats desiguals en diferents regions. Les vacances fiscals a la regió de Rostov poden ser més o menys rendibles que, per exemple, a la regió de Leningrad. Segons les representants de la comunitat empresarial, les autoritats haurien d’haver concentrat una quantitat més gran de poders per implementar-los política fiscal en aquesta direcció a nivell federal.
Però hi ha una avaluació contrària de les iniciatives rellevants del legislador. Els seus partidaris creuen que el nivell de desenvolupament de les regions russes a vegades és completament incomparable. A més, en algunes entitats constituents de la Federació Russa, algunes indústries es desenvolupen millor, mentre que en altres són completament diferents. Per tant, a causa de la quantitat important d'autoritat en matèria de regulació de vacances, les autoritats regionals podran donar una prioritat més gran a determinats tipus d'activitats econòmiques a l'hora de determinar els beneficis per als empresaris.
Es pot notar que fins i tot els crítics de la iniciativa de l’estat en general ho donen suport i consideren que és un bon exemple de regulació positiva per part del centre federal dels processos econòmics. Segons els experts, aquestes iniciatives són especialment significatives durant el període de crisi, quan l’economia nacional ha de buscar nous motors de creixement efectius. Un d’aquests pot ser el desenvolupament de negocis privats.
Vacances fiscals per a petites empreses
