Autoritats fiscals de la Federació Russa. Drets i obligacions de les autoritats fiscals

El sistema tributari és el component més important de l’economia nacional de qualsevol estat. Quines són les seves característiques a Rússia? Quines són les funcions, tasques, drets i obligacions de les estructures tributàries que operen a la Federació Russa? Quins departaments són els responsables de calcular i transferir els pagaments dels ciutadans a la tresoreria? Quins tipus de taxes estableixen les lleis russes?

Sistema fiscal rus: característiques generals

La font fonamental del dret que estableix l'essència i les característiques institucionals bàsiques del sistema tributari a Rússia és el codi especialitzat. D’acord amb les disposicions reguladores, a la Federació Russa hi ha determinats tipus d’impostos segons el nivell de govern, òrgans separats dissenyats per cobrar pagaments, dotats amb diversos drets i obligacions. Considerem cadascun d’aquests aspectes per separat.

Impostos: federals, regionals, locals

A Rússia, hi ha tres tipus d’impostos en funció del nivell de govern: federals, regionals i locals. Les tarifes del primer tipus estan establertes pel Codi Tributari de la Federació Russa, obligatòries per al pagament en tots els assentaments situats al territori del país (tret que la legislació permeti certes excepcions).

Els impostos federals inclouen els següents impostos: impost sobre la renda de les persones físiques, IVA, sobre els beneficis, sobre l’extracció de minerals, sobre l’aigua, així com diversos tipus d’impostos estatals, impostos especials i taxes.

Impostos regionals al seu torn, s'estableixen no només pel Codi Tributari, sinó també pels actes legals adoptats per les autoritats de les entitats constituents de la Federació Russa. El pagament d’aquests honoraris només és obligatori en aquelles repúbliques, territoris i regions on s’adoptin els estàndards pertinents. Les competències de les autoritats fiscals d’una entitat no s’apliquen a altres regions.

A l’hora d’establir comissions d’aquest tipus, les autoritats tenen dret a regular el valor de les taxes, els procediments per calcular i dipositar quantitats del deute dels pagadors a la tresoreria (si les normes necessàries no estan contingudes en el Codi Tributari de la Federació Russa). També, al nivell de les entitats constituents de la federació, es poden determinar regles segons les quals s’emeten privilegis i es determina la mida de les bases per al càlcul de pagaments.

Els impostos regionals inclouen els següents: transport, sobre la propietat d’organitzacions, així com sobre negoci de jocs d’atzar.

Les autoritats fiscals que operen al nivell de cada municipi tenen competències per treballar amb les taxes locals. Les tarifes d’aquest tipus són obligatòries per a les persones físiques i jurídiques registrades en una ciutat, regió, assentament, etc. Les autoritats fiscals que operen en una determinada localitat (o municipi) no tenen l’autoritat de controlar el procés de càlcul i pagament de taxes en altres municipis. La posada en servei de determinats tipus de deduccions a la tresoreria es pot dur a terme tant a nivell del Codi Tributari de la Federació Russa, com durant processos legislatius realitzats localment.

A Rússia hi ha relativament pocs impostos locals. Només n’hi ha dos. Aquest és un impost sobre la propietat de les persones i les terres.

Val la pena abolir la característica més important del sistema fiscal rus. Molts advocats l’anomenen el principal signe d’estricta centralització. El cas és que, independentment del nivell en què operen les autoritats fiscals, s’estableixen tot tipus de taxes (a més d’anul·lades) exclusivament modificant el Codi tributari. Ni un assignatura de federació així com el municipi, no té dret a establir impostos propis que no compleixin el Codi tributari.

Impostos a Sant Petersburg i Moscou

Quina és la situació dels impostos a les ciutats d’importància federal: a Sant Petersburg i Moscou? Segons diuen els experts, no hi ha diferències fonamentals del sistema tot rus de l’organització de les taxes. Els tipus de pagaments a la tresoreria en aquestes megacitats s’estableixen al nivell del Codi tributari de la Federació Russa, i també d’acord amb les lleis locals (aplicables només al territori de cadascuna de les “capitals”). La particularitat dels sistemes que operen a Sant Petersburg i Moscou és que les autoritats de control fiscal tenen competències tant "regionals" com "municipals".

Departaments fiscals de Rússia

L’agència que té el paper principal en el sistema de càlcul i assegurament del pagament de taxes a diversos nivells és el Servei Tributari Federal de Rússia. Una de les autoritats clau amb competències en aquest àmbit és el Ministeri de Finances de la Federació Russa. L’estructura vertical de cadascun dels departaments correspon aproximadament a com s’organitza la jerarquia política i administrativa en el sistema d’autoritats executives.

Servei Tributari Federal de Rússia: estructura, funcions

El Servei Tributari Federal és una estructura subordinada al Ministeri d'Hisenda. Les funcions principals assignades al Servei Tributari Federal de Rússia són les següents:

• Compliment de les lleis nacionals que regulen els impostos i les taxes;
• control de l’exactitud del càlcul i de l’horari de l’impost de taxes a la tresoreria;
• assegurar la legalitat de la circulació de moneda dins de la seva competència;
• informar els ciutadans sobre qüestions relacionades amb la regulació legal de la recaptació d’impostos.

La funció més important del Servei Tributari Federal és el registre d’entitats jurídiques i empresaris individuals. Un ciutadà de la Federació Russa, que planeja iniciar un negoci, interactuarà en un moment o altre amb el Servei Tributari Federal en gairebé totes les etapes de la seva activitat. Això inclou no només el registre amb l’autoritat fiscal, sinó també la conciliació de documents financers, diversos tipus d’informació, etc.

Les principals fonts de dret que regulen les activitats del Servei Tributari Federal són la Constitució de Rússia, les lleis federals, les actes del cap de l'Estat i el govern, els acords internacionals de la Federació Russa. El Servei Tributari Federal i el Ministeri d’Hisenda són autoritats fiscals que treballen en estreta cooperació amb molts altres òrgans executius (tant a nivell federal com en relació amb els poders dels assumptes i municipis).

L’organització amb la qual, segons molts experts, el Servei Tributari Federal interactua amb més intensitat i regularitat és el Fons de Pensions. Les autoritats fiscals també col·laboren molt activament amb el Ministeri de Comunicacions, Rostelecom, per augmentar el nivell de treball tecnològic.

L’estructura i l’organització de les autoritats fiscals s’aprova mitjançant una ordre emesa per la direcció federal del Servei Tributari Federal de Rússia. Cada entitat regional del sistema és, d’una banda, una persona jurídica separada i, de l’altra, és responsable de les estructures superiors del Servei Tributari Federal.

També hi ha un tipus especial d’autoritats fiscals de la Federació Russa, la competència del qual és controlar el compliment d’obligacions legals per part dels pagadors, en funció de la seva indústria i d’altres característiques de classificació. Prové de les anomenades inspeccions interregionals (així com interregionals).

Inspeccions interregionals

Aquest tipus d’estructures estan dissenyades per resoldre les tasques principals següents:

1. supervisar el compliment de les lleis que regulen impostos i taxes al territori d’un districte federal determinat;
2. interacció efectiva amb els plenipotenciaris del president de la Federació russa (pel que fa a qüestions de competència comuna amb ell);
3. control de la feina de les estructures regionals del Servei Tributari Federal mitjançant inspeccions.

Les autoritats tributàries de la Federació Russa d’aquest tipus es classifiquen, com hem dit anteriorment, segons la indústria que regulen. Així, a l'estructura actual hi ha els següents tipus d'inspeccions fiscals interregionals:

• lideratge sobre matèries de producció i perfeccionament de petroli;

• assegurar la correcta aplicació de les lleis fiscals per part de les empreses dedicades a la indústria del gas;

• controlar la disciplina pel que fa al pagament de taxes a la tresoreria de les empreses implicades en la producció d’alcohol i productes del tabac;

• interactuar sobre els problemes de transferència d’impostos amb empreses energètiques;

• vetllar pel compliment de les activitats de les empreses metal·lúrgiques amb la legislació tributària;

• interactuar en els problemes de pagament de taxes a la tresoreria amb les empreses que presten serveis de comunicació;

• exercir el control sobre la correcta aplicació de la legislació fiscal per part de les empreses de transport.

Com ajuda el Servei Tributari Federal al pressupost de Rússia

La recaptació de rebuts en efectiu al pressupost és, segons molts advocats, la funció principal que exerceixen les autoritats fiscals. Els contribuents, al seu torn, són el principal "patrocinador" de la tresoreria de l'Estat. En aquest sentit, el Servei Tributari Federal s’enfronta a diverses tasques importants relacionades amb el correcte càlcul i cobrament de tots els pagaments necessaris al pressupost nacional. En conseqüència, el departament té un nombre força elevat de drets.

Les autoritats fiscals: els seus drets legals

Quins són els drets bàsics de les autoritats fiscals? El Codi Tributari de la Federació Russa defineix la següent combinació:

• fer demandes als contribuents sobre la provisió de documents que puguin contenir motius legítims per al càlcul i el pagament de taxes;

• demanar aclariments als ciutadans (inclosos els documentats) que us permetran determinar la quantitat correcta de l’impost de l’impost, així com la rapidesa que s’ha pagat;

• efectuar controls per al compliment dels pagadors de les lleis que regulen les taxes;

• suspendre les operacions financeres sobre la liquidació i els comptes personals dels pagadors en institucions de crèdit i financeres per les bases contingudes en el Codi Tributari de la Federació Russa;

• s’apodera dels béns de propietat dels pagadors com a possible mesura per assegurar que la quantitat d’impost exigida es transfereixi al pressupost a nivell federal, regional o municipal;

• dur a terme el procediment de confiscació de documents per tal d’identificar fets que indiquin infraccions a les lleis fiscals;

• estudiar els objectes (recursos) pertanyents als pagadors, adequats per generar ingressos (instal·lacions de producció, magatzems, espais comercials), examinar l'inventari de la seva propietat (que també es pot utilitzar com a eina per obtenir beneficis subjectes a tributació legal);

• calcular la quantitat correcta de taxes que els pagadors han de pagar als fons estatals extrabugguntaris (PFR, FSS i MHIF) a partir de la informació sobre els ciutadans (així com les entitats que duen a terme activitats similars);

• determinar la quantitat d’impost per càlcul en cas que el pagador no permeti als especialistes del Servei Tributari Federal examinar instal·lacions de producció, magatzems, pisos de comerç i altres recursos que puguin utilitzar-se com a eina de benefici (per regla general, això passa si l’empresari no proporciona al departament el necessari documents (informes, declaracions, etc. durant molt de temps);

• cobrar endarreriments d’impostos empresarials, cobrar penalitzacions, multes (aquestes últimes - a judici) d’acord amb les normes legislatives (que en alguns casos regeixen la relació del Servei Tributari Federal amb empresaris i entitats jurídiques de diferents maneres);

• sol·licitar als bancs que gestionin els comptes de liquidació d’empresaris informació sobre l’execució de diversos tipus de documents de pagament per ordre dels contribuents (aquesta mesura, per regla general, té un caràcter de control);

• convidar, quan sigui necessari, experts i especialistes d’organitzacions de tercers per a la cooperació (per exemple, poden ser traductors);

• sol·licitar als ciutadans que puguin testificar certs fets sobre les activitats dels empresaris, que poden ser útils per al Servei Tributari Federal en matèria de control fiscal;

• sol·licitar la privació de llicències d’emprenedor (o suspensió de les seves accions) si l’empresa ve acompanyada de violacions de la llei que regula impostos i taxes;

• interactuar amb tribunals de diversos nivells per resoldre disputes i infraccions sobre els processos de càlcul i cobrament de pagaments.

Aquests són els drets bàsics de les autoritats fiscals garantides per les lleis de la Federació Russa. També serà útil familiaritzar-se amb la llista de responsabilitats dels departaments encarregats de les taxes a la tresoreria de l'Estat.

Responsabilitats de les estructures tributàries

D’acord amb les normes de la llei, les autoritats fiscals tenen diverses responsabilitats. Enumerem els més importants.

En primer lloc, els deures de les autoritats fiscals inclouen un compliment estricte de la legislació que reflecteix els procediments de càlcul i recepció de taxes a la tresoreria. Així mateix, les estructures del Servei Tributari Federal i d’altres departaments que duen a terme treballs relacionats tenen la finalitat de garantir que les normes d’actes legals siguin respectades per totes les entitats que es refereix al reglament.

Els departaments han de guardar registres correctes dels contribuents a l’autoritat fiscal, explicar-los les característiques d’aplicar els actes legals vigents, informar-los de quina és la mida dels pagaments actuals. A més, el Servei Tributari Federal està obligat a proporcionar els formularis d'informes necessaris (a més d'explicar els matisos d'emplenament).

Qualsevol informe, aclariment, sol·licitud davant l’administració tributària s’ha de presentar d’acord amb els formats oficials o recomanats.

L’Oficina, en virtut dels requisits de la llei, està obligada a ajudar els ciutadans en la provisió de documents rellevants.

El Servei Tributari Federal està obligat a retornar el pagament en excés dels impostos (o de la manera prevista que es compti en comparació amb altres taxes), les penalitzacions i diverses multes.

Les autoritats fiscals han d’observar estrictament la confidencialitat del procés d’interacció amb els ciutadans. No només es tracta de vetllar pel compliment de les disposicions de la Llei Federal "sobre Dades Personals" i d'altres actes legals que protegeixen la informació individual sobre els pagadors. A Rússia hi ha una cosa de "secret fiscal" i la tasca del Servei Tributari Federal és complir-la plenament.

Aquestes són les principals responsabilitats de les autoritats fiscals. Per descomptat, hi ha un altre tipus de tasques que el departament ha de resoldre per força de la llei. Hem reflectit aquells que es relacionen principalment amb la interacció del Servei Tributari Federal i els ciutadans. Per descomptat, hi ha un gran nombre d’obligacions interdepartamentals d’aquesta estructura (per exemple, de tant en tant s’han de transferir diversos documents de les autoritats fiscals - informes, contractes, plans, etc.) a diverses autoritats).

Com interaccionen el Servei Tributari Federal i el Ministeri d’Hisenda?

Com hem dit anteriorment, el sistema tributari de la Federació Russa funciona a través d’institucions basades en dos departaments: el Ministeri d’Hisenda i el Servei Tributari Federal. Com interaccionen aquestes dues estructures d’estat entre elles? Els advocats distingeixen les següents àrees de treball conjunt d’aquests dos departaments:

1. la formació d’un punt de vista consolidat sobre com s’han d’aplicar diversos actes de les autoritats fiscals (inclosos els que regulen les activitats dels departaments);
2. treballs preparatoris per millorar la política legislativa en matèria tributària;
3. activitats relacionades amb l’emissió de decisions rellevants relacionades amb qüestions internes i interdepartamentals.

L’estructura clau dissenyada per assegurar la correcció de la interacció entre el Ministeri d’Hisenda i el Servei Tributari Federal és la comissió interagència. Efectua treballs relacionats amb l'adopció de decisions dissenyades per optimitzar els treballs per millorar les normes de les lleis que regulen impostos i taxes, així com per formar un enfocament correcte en el camp de la pràctica policial.

Les tasques assignades específicament al Servei Tributari Federal en el marc de la cooperació amb el Ministeri d'Hisenda són les següents:

1. treballar per la creació d'algorismes segons els quals els contribuents tributen (principalment l'elaboració de formularis documentals, plantilles i explicacions);
2. proporcionar a les estructures del Ministeri d’Hisenda la informació i els materials de referència necessaris (la majoria de vegades els sol·liciten les estructures d’alta direcció del departament);
3. elaboració de plans, modelització de previsions relacionades amb activitats, redacció d'informes sobre el fet de resoldre problemes.

La funció més important del Servei Tributari Federal en col·laboració amb el Ministeri d’Hisenda és el treball analític. Al final de cada any, l’aparell de gestió del departament envia un informe al Ministeri d’Hisenda, que analitza dades sobre les crides dels pagadors. Per regla general, es tracta d’informació estadística que reflecteix el nombre (així com la naturalesa) de sol·licituds de persones físiques i jurídiques, així com informació sobre decisions judicials en casos relacionats amb l’àmbit de la recaptació d’impostos.